Разъяснения по налоговой отчётности DAC6 на Кипре

В момент начала обсуждения DAC6 (Directive on Administrative Cooperation) предполагалось, что шестая версия пакета по административному сотрудничеству станет если не спасением для стагнирующей европейской экономики, то, как минимум, позволит предотвратить частые нарушения налогового законодательства.

Поправки вступили в силу 4 года назад (25.06.2018 г.), но ожидаемого эффекта они не дали – агрессивное налоговое планирование и размывание налоговой базы никуда не делись. Единственное, чего удалось добиться, – усложнение «серых» и нелегальных схем. Для стран-оншоров с высоким уровнем налоговой дисциплины особой проблемы это не составило. Контролирующие и полицейские структуры в некотором смысле «компенсируют» недостатки действующего законодательства, а уровень сознательности отдельных граждан и корпоративного сектора делает невозможным массовые нарушения.

Ситуация, сложившаяся с DAC6 на Кипре, совсем иная. Официальная Никосия до сих пор не может «отмыться» от обвинений в продаже «золотых паспортов» сомнительным личностям, а санкции в отношении России серьёзно сократили финансовые поступления в бюджет. В этих непростых условиях официальные разъяснения по DAC6 помогут бизнесу и физическим лицам разобраться в последних налоговых изменениях. Считается, что это позволит сократить число налоговых махинаций, упростит расчёты и ликвидирует большую часть претензий к официальному Кипру по поводу пособничества налоговым уклонистам и лицам с «серым» или криминальным прошлым.

Налоги на Кипре для чайников

Читатели, «заставшие» нулевые года, наверняка помнят серию книг в утилитарной черно-жёлтой гамме. Издания, адресованные людям, несведущим в какой-то конкретной сфере, помогали настроить компьютер, изучить иностранный язык или даже открыть своё дело. Серия «для чайников» стала настоящим прорывом, так как она давала реальные советы и рекомендации в понятной и доступной форме.

Официальные разъяснения по DAC6, выпущенные правительством Кипра, очень напоминают серию «для чайников», единственное отличие – официальный статус издания. Некоторые аналитики считают, подобные шаги неуместными – бизнес должен сам мониторить изменение налогового законодательства, а не полагаться на «костыли».

Но мы с таким мнением категорически не согласны. Разъяснения снимают множество вопросов, сокращают риски бюрократических проволочек и делают налоговую отчётность максимально простой и прозрачной (насколько это вообще возможно). Подобный подход – отличный пример ориентированной на общество власти, которая стремится поддерживать своих граждан. И ничего плохого в этом нет.

Сферы, охватываемые официальным FAQ:

• Общие вопросы (о них мы поговорим чуть ниже).
• Технические вопросы.
• Критерии проверки основных преимуществ.
• Конкретные вопросы, касающиеся отличительных признаков.

К сожалению, официальные разъяснения правительства Кипра доступны пока только на греческом языке, перспективы появление английской версии пока весьма туманны. Поэтому особой пользы для иностранного бизнеса и лиц, использующих Кипр для защиты / диверсификации активов, документ пока не несёт.

Общие вопросы

Они, как следует из названия, описывают типичные проблемы и трудности, возникающие у большинства людей. Узких, специфических вопросов они не касаются – для этого есть 3 оставшихся блока. Приводим наиболее важные моменты, которые чаще всего волнуют наших читателей.

Есть ли канал оперативный связи с государственными органами?

Есть. Все вопросы можно задавать по электронной почте. Так как адрес часто меняется, мы не приводим конкретных данных, e-mail можно найти на официальных ресурсах.

Можно ли рассчитывать на официальное заключение Налоговой службы при определении статуса декларации (подлежит ли она постановлению)?

Нет, по законам Кипра этот вопрос налогоплательщик должен решить самостоятельно (что, уточним, не избавляет его от ответственности за возможные ошибки.

Я могу найти в сети информацию по DAC6 в приложении к реалиям Кипра?

Конечно, на официальном сайте Налоговой службы Кипра.

Какие каналы предоставления обязательных сведений по DAC6 предусмотрены?

Все нужные инструкции Вы сможете найти на официальном сайте Налоговой службы (формат файла XML).

Как регистрируется посредник / заинтересованный налогоплательщик?

Процедура формально простая и понятная, она описана на официальных ресурсах. Но практика показывает, что у неподготовленного человека могут возникнуть трудности, поэтому рекомендуем связаться с экспертами портала International Wealth и обсудить с ними все непонятные моменты.

В общих чертах схема выглядит следующим образом: регистрация в Internet Security Pass «Ариадна» – регистрация в специальном электронном сервисе DAC6 – внутреннее заверение налоговым департаментом. Только после этого Вы получаете право отправить / загрузить файл XML (см. выше).

Есть ли требования по фиксированному названию файла XML?

В текущей версии правил таких ограничений нет.

Как в правилах определены посредник и круг его основных обязанностей?

Мы не рекомендуем опираться на формальные определения, так как они «обычному» человеку без соответствующей юридической подготовки будут недостаточно понятными. Но основные моменты прояснить всё же стоит. DAC6 определяет посредника как лицо, разрабатывающее, продающее и организующее / управляющее трансграничное соглашение, подлежащее декларированию.

Основные задачи посредника – помощь / содействие в обучении, размещении, управлении, размещении на рынке, управлении или организации трансграничного соглашения. Также посредник обязан передавать / предоставлять информацию по соответствию DAC6.

Возможен ли законный отказ от подачи декларации?

Такая опция предусмотрена, но она должна быть подтверждена документально. Вариантов всего три:

• Посредник физически находится вне границ Евросоюза.
• Схема составляется непосредственно налогоплательщиков.
• Наличие юридической тайны.

Отметим, что в случае объективной невозможности предоставления декларации посредник обязан сообщить об этом налогоплательщики в 10-дневный срок.

Как в правилах определён представитель?

Его могут назначить как посредник, так и сам налогоплательщик для подачи информации в DAC6. Отметим, что регистрация представителя в «Ариадне» в этом случае является обязательной с его последующим официальным назначением.

Каковы официальные принципы расчёта даты трансграничных операций?

Определённый в законе срок – 30 дней. Критерии следующие – известность самого факта трансграничной операции, а также нахождение во владении или под полным контролем. Принципы расчёта следующие:

• С дня, следующего за датой доступности к реализации трансграничного соглашения.
• С дня, следующего за датой готовности к реализации трансграничного соглашения.
• С дня, когда был завершён первый этап реализации трансграничного соглашения.

В каких случаях трансграничное соглашение должно быть заявлено?

В первую очередь оно должно соответствовать критериям трансграничного регулирования. Если это условие выполняется, следует оценить условия, при наступлении которых официальное заявление становится обязательным.

Базовые условия:

• Заключено… а) между двумя государствами – членами Евросоюза; б) между членом Евросоюза и юрисдикцией, которая в него не входит.
• В отношении участников соглашения выполняется одно из нескольких условий, связанных с налоговым резидентством (подробности спрашивайте у наших экспертов).
• Трансграничное регулирование подпадает под один из соответствующих признаков.

Если юридическое лицо было проверено Налоговой службой, обязательства по DAC6 уже не возникнут?

Неверное мнение. Сам по себе факт проверки не даёт таких гарантий.

Существуют ли обязательства по DAC6 для неактивных компаний?

Да.

Существуют ли обязательства по DAC6 для компаний, находящихся в процессе ликвидации?

Если процедура была завершена до 1 января 2021 года, то таких обязательств не существует. Отметим, что все документы и бухгалтерские книги в любом случае должны храниться минимум 6 лет.

Есть ли минимальный порог стоимости сделки, при котором обязательства по подаче декларации не применяются?

В директиве DAC6 подобных ограничений не предусмотрено.

Я могу указать в заявке аффилированных лиц?

При соблюдении ряда условий можете. Подробности спрашивайте у наших экспертов.

Существуют ли ограничения, регулирующие операции между связанными сторонами в привязке к объявлению таких операций?

Таких ограничений не предусмотрено.

Каково юридическое толкование формулировки «любое иное лицо / группа лиц, которое может быть затронуто объявленным трансграничным соглашением?

Если говорить о самой сути, то это любое лицо (обязательно имеющее отношение к Европейскому союзу), которое может быть упомянуто / затронуто трансграничным соглашением. Фактически это может быть физическое лицо, юридическое лицо, ассоциация лиц (но без статуса ЮЛ), если оно владеет активами или управляет ими.

Существуют ли обязательства по предоставлению сведений о субъектах, необлагаемых налогом?

Да, они должны быть объявлены. В рамках DAC6 предоставляется /запрашивается информация по… а) заинтересованным налогоплательщикам; б) аффилированным предприятиям (юридическим лицам). 

Консультанты сторонней (нанятой) юридической фирмы попадают в зону ответственности по DAC6?

Личных обязательств не существует. Отметим, что такая юридическая фирма для оказания подобных услуг должна быть зарегистрирована в онлайн-сервисе DAC6.

Какова ответственность бухгалтеров (например, за операции, о которых им стало известно на позднем этапе сделки)?

Закон по DAC6 определяет, что вся полнота ответственности за предоставление информации лежит на посреднике. Следовательно, никакой юридической связи между подготовкой отчётности по DAC6 и фактом предоставления информации нет. Поэтому бухгалтер не несёт ответственности в рамках 6 директивы Евросоюза.

Как быть в случае, если в договор были внесены дополнительные поправки, но не сразу, а спустя некоторое время? Такие поправки могут считаться новым соглашением?

Здесь всё зависит от даты, когда был зафиксирован первый этап реализации. Если это 25 июня 2018 года (или ранее), а само соглашение официально продлено (возобновлено), то оно может рассматриваться как новое. Степень значимости изменений определяется в каждом конкретном случае индивидуально.

Рекомендации, выводы

Для неподготовленного к особенностям юридической терминологии Кипра / Евросоюза делового человека даже такой подробный (безо всякой иронии!) FAQ может быть воспринят как «упрощённая» версия учебника по ядерной физике или пособия по древнему языку индейцев Южной Америки. Поэтому в любом случае «смиритесь» с тем, что Вам понадобится юридическая помощь.

Если Вы выберете экспертов портала International Wealth, то определение «смиритесь» будет категорически неверным. Вы сможете выбрать подходящий формат сотрудничества, набор услуг и дополнительных сервисов. От идеи самостоятельно разобраться во всех тонкостях и «подводных камнях» лучше сразу отказаться, особенно в нынешние непростые времена, когда отношение к русскоязычному бизнесу во всём мире крайне настороженное, времени – критическое или даже отрицательное.

Наши услуги по Кипру (наиболее востребованные предложения, полный перечень смотрите в соответствующем разделе нашего официального сайта):

• Регистрация marketplace на Кипре.
• Личный и корпоративный счета на Кипре (предложение только для резидентов Евросоюза и Великобритании).
• Комплексное предложение – регистрация компании в Эстонии + счёт в платёжной системе Кипра (услуга оказывается в дистанционном формате).
• Регистрация оффшорной компанию на Кипре «под ключ».
• Редомициляция оффшорной компаний на Кипр.
• Стартап-виза Кипра.

Связаться с нами и заказать индивидуальную консультацию можно посредством электронной почты (info@offshore-pro.info), либо же другим, удобным именно Вам, способом (полный список наших контактов).