25 февраля текущего года правительством Украины был принят закон №1115, предусматривающий понижение ставки налога на добавочную стоимость. Действие закона распространялось не на все операции. На налоговую скидку можно было рассчитывать только в случае поставок на территорию государства сельскохозяйственной продукции, в том числе импортируемой. Однако уже по прошествии четырех месяцев решение было пересмотрено, пониженная ставка частично отменена.

Суть закона о снижении ставки НДС     

Согласно закону, который начал действие с 1 марта 2021 года, на операции по импорту некоторых видов сельхозпродуктов применялась сниженная ставка НДС – 14%.

Перечень товаров, попадавших под действие закона:

• живые свиньи и крупный рогатый скот;
• зерновая культура (рожь, овес, кукуруза, пшеница, ячмень);
• бобы сои;
• дробленые, недробленые семена льна;
• рапсовые семена;
• семена подсолнуха;
• другие масличные культуры и их семена;
• сахарная свекла;
• цельное молоко;
• другая продукция, обозначенная в 193 статье Налогового Кодекса Украины.

Стоит отметить, что переработанная молочная продукция, которая продается непосредственно потребителям в магазинах, в этот перечень не входила. Стандартная налоговая ставка 20% распространялась на все остальные виды сельскохозяйственных товаров, которые в списке не значились.

Особенности действия нового принципа налогообложения

Закон действовал в случаях:

• поставки сельскохозяйственной продукции из перечня внутри государства;
• ее импорта.

Выгодным закон №1115 был не для всех участников рынка. Преимущества получали только производители сельскохозяйственной продукции. Объясняется это тем, что такие предприятия получали:

• налоговый кредит, то есть возможная сумма уменьшения налогового обязательства, по ставке 20% во время приобретения сырья для производства;
• пониженную процентную ставку 14% при поставке произведенной продукции.

Для предприятий, занимающихся переработкой сельхозпродукции, того же молока, закон от 25 февраля означал только убытки. Причины:

• приобретение сельскохозяйственного сырья для переработки по сниженной  ставке 14%;
• поставка готовой переработанной продукции по стандартной ставке 20%.

 Чтобы разобраться, какая ставка действует для конкретной операции, нужно было смотреть на дату первой отгрузки продукции, получения средств:

• первое событие до 1 марта – стандартная ставка налога на добавочную стоимость 20%
• после 1 марта – пониженная ставка 14%.

Отмена действия законодательного акта

Введением в действие Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки НДС при налогообложении операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции» действие решения от 25 февраля было отменено. Налоговая служба Украины заявила, что с 1 августа 2021 года процентная ставка налога на добавочную стоимость на некоторые операции по поставкам сельскохозяйственной продукции будет возвращена к своему стандартному значению 20%.

С начала августа стандартная ставка применяется для поставок:

• живых свиней, овец, крупного рогатого скота;
• цельного (непереработанного) молока;
• овса, ржи;
• дробленых, недробленых семян льна;
• плодов других масличных культур, их семян;
• сахарной свеклы.

Для поставок некоторых видов сельскохозяйственной продукции действие пониженной ставки налога сохранено.

Перечень такой продукции:

• пшеница;
• меслин – смесь пшеницы с рожью;
• кукуруза;
• ячмень;
• дробленые, недробленые семена сои, рапса, подсолнуха.

Объяснение необходимости изменений

Авторы законопроекта полагают, что перечисленные изменения пойдут на благо украинским предпринимателям, потребителям. Новый закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки НДС при налогообложении операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции» предположительно:

• предупредит рост цен на переработанные продукты питания;
• создаст одинаковые условия для производственных и перерабатывающих предприятий, работающих в сфере сельского хозяйства.

Наши эксперты всегда готовы подробно проконсультировать клиентов по любому вопросу в области налогового законодательства Украины. Пишите нам на почту или в мессенджеры прямо сейчас.