25 февраля текущего года правительством Украины был принят закон №1115, предусматривающий понижение ставки налога на добавочную стоимость. Действие закона распространялось не на все операции. На налоговую скидку можно было рассчитывать только в случае поставок на территорию государства сельскохозяйственной продукции, в том числе импортируемой. Однако уже по прошествии четырех месяцев решение было пересмотрено, пониженная ставка частично отменена.
Суть закона о снижении ставки НДС
Согласно закону, который начал действие с 1 марта 2021 года, на операции по импорту некоторых видов сельхозпродуктов применялась сниженная ставка НДС – 14%.
Перечень товаров, попадавших под действие закона:
- живые свиньи и крупный рогатый скот;
- зерновая культура (рожь, овес, кукуруза, пшеница, ячмень);
- бобы сои;
- дробленые, недробленые семена льна;
- рапсовые семена;
- семена подсолнуха;
- другие масличные культуры и их семена;
- сахарная свекла;
- цельное молоко;
- другая продукция, обозначенная в 193 статье Налогового Кодекса Украины.
Стоит отметить, что переработанная молочная продукция, которая продается непосредственно потребителям в магазинах, в этот перечень не входила. Стандартная налоговая ставка 20% распространялась на все остальные виды сельскохозяйственных товаров, которые в списке не значились.
Особенности действия нового принципа налогообложения
Закон действовал в случаях:
- поставки сельскохозяйственной продукции из перечня внутри государства;
- ее импорта.
Выгодным закон №1115 был не для всех участников рынка. Преимущества получали только производители сельскохозяйственной продукции. Объясняется это тем, что такие предприятия получали:
- налоговый кредит, то есть возможная сумма уменьшения налогового обязательства, по ставке 20% во время приобретения сырья для производства;
- пониженную процентную ставку 14% при поставке произведенной продукции.
Для предприятий, занимающихся переработкой сельхозпродукции, того же молока, закон от 25 февраля означал только убытки. Причины:
- приобретение сельскохозяйственного сырья для переработки по сниженной ставке 14%;
- поставка готовой переработанной продукции по стандартной ставке 20%.
Чтобы разобраться, какая ставка действует для конкретной операции, нужно было смотреть на дату первой отгрузки продукции, получения средств:
- первое событие до 1 марта – стандартная ставка налога на добавочную стоимость 20%
- после 1 марта – пониженная ставка 14%.
Отмена действия законодательного акта
Введением в действие Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки НДС при налогообложении операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции» действие решения от 25 февраля было отменено. Налоговая служба Украины заявила, что с 1 августа 2021 года процентная ставка налога на добавочную стоимость на некоторые операции по поставкам сельскохозяйственной продукции будет возвращена к своему стандартному значению 20%.
С начала августа стандартная ставка применяется для поставок:
- живых свиней, овец, крупного рогатого скота;
- цельного (непереработанного) молока;
- овса, ржи;
- дробленых, недробленых семян льна;
- плодов других масличных культур, их семян;
- сахарной свеклы.
Для поставок некоторых видов сельскохозяйственной продукции действие пониженной ставки налога сохранено.
Перечень такой продукции:
- пшеница;
- меслин – смесь пшеницы с рожью;
- кукуруза;
- ячмень;
- дробленые, недробленые семена сои, рапса, подсолнуха.
Объяснение необходимости изменений
Авторы законопроекта полагают, что перечисленные изменения пойдут на благо украинским предпринимателям, потребителям. Новый закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки НДС при налогообложении операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции» предположительно:
- предупредит рост цен на переработанные продукты питания;
- создаст одинаковые условия для производственных и перерабатывающих предприятий, работающих в сфере сельского хозяйства.
Наши эксперты всегда готовы подробно проконсультировать клиентов по любому вопросу в области налогового законодательства Украины. Пишите нам на почту или в мессенджеры прямо сейчас.
Чем объясняется возможный рост цен при установлении пониженной ставки НДС на операции по поставке некоторых разновидностей сельскохозяйственных продуктов?
Закон о понижении ставки налогообложения для операций с некоторыми видами сельхозпродукции был невыгодным для предприятий, занимающихся переработкой той же продукции. Так, согласно этому закону, импорт цельного молока осуществлялся по ставке 14%, а переработанного – по стандартной ставке 20%. Кроме того, предприятия перерабатывающей промышленности закупали материалы и сырье по сниженной ставке 14%, а готовые продукты питания продавали по стандартной ставке, так как они не были включены в перечень «льготных».
Применялась ли пониженная процентная ставка на операции, первая отгрузка продукции по которым была осуществлена до 1 марта этого года, а последующие — после?
Ставка НДС 14% применялась исключительно к тем поставкам, первое действие по которым состоялось до вступления закона в силу, то есть до 1 марта 2021 года.
Для каких операций действует пониженная процентная ставка?
Пониженная ставка 14% действует на операции по поставке перечисленной сельхозродукции на таможенной территории Украины и ее ввоза из-за границы.
