Подоходный налог с физических лиц в Сербии

Плательщиками ежегодного налога на доходы физических лиц в Сербии являются все физические лица-резиденты, которые одновременно соответствуют таким критериям:

• получают доход из местных и зарубежных источников;
• размер их дохода превышает трехкратную среднюю годовую заработную плату (например, средняя брутто-зарплата за 2021 год составляет 1 089 408 динаров (~9,3 тыс. EUR), а ее трехкратный размер – 3 268 224 динара).

В свою очередь, налогоплательщики-нерезиденты платят налог только с доходов, полученных из источников в Сербии.

Кто является резидентом Сербии?

В соответствии с Законом «О подоходном налоге» к резидентам относятся такие физические лица:

• имеющие место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории Сербии;
• находящиеся на территории Сербии постоянно или с перерывами в течение 183 и более дней в течение 12 месяцев, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем налоговом году.

Узнайте, как получить налоговое резидентство Сербии через покупку недвижимости.

С каких доходов удерживается подоходный налог в Сербии?

Подоходный налог удерживается с дохода, полученного:

• по трудовому договору;
• от разовых и временных работ;
• от авторских и смежных прав, прав промышленной собственности;
• от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества;
• от продажи имущества;
• от оказания услуг общественного питания;
• из других заработков, предусмотренных Законом «О подоходном налоге».

База для налогообложения

Основой для начисления годового подоходного налога с физических лиц является налогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между заработком и личными вычетами. Последние рассчитываются, исходя из таких данных:

• для налогоплательщика – 40% среднегодовой заработной платы;
• на находящегося на иждивении одного члена семьи – 15% среднегодовой заработной платы.

Для расчетов принимается среднегодовая зарплата, указанная статистическим ведомством Сербии за год, за который удерживается налог.

Если два и более члена семьи являются плательщиками годового НДФЛ, то вычет за зависимых членов семьи может получить только один плательщик.

Налоговые ставки

Годовой подоходный налог с физических лиц в Сербии уплачивается по следующим ставкам:

• на сумму до шестикратного размера среднегодовой заработной платы — 10%;
• если сумма превышает шестикратный размер среднегодовой заработной платы, используется следующий алгоритм: 10% на сумму до шестикратного размера среднегодовой заработной платы + 15% — на всё, что больше.

Узнайте, на какой заработок можно претендовать в Сербии после переезда.

Налоговые вычеты: возраст моложе 40 лет и инвестиции

Налогоплательщику, осуществляющему инвестиции в альтернативный инвестиционный фонд (покупка инвестиционного пая альтернативного инвестиционного фонда), предоставляется право на получение налогового кредита в счет уплаты годового НДФЛ в размере до 50% суммы вложения.

Воспользоваться льготой удастся только при наличии полного расчета за долю или пай в альтернативном инвестиционном фонде. При этом налоговый кредит не может превышать 50% установленного налогового обязательства, исходя из годового налога на доходы физических лиц.

В Сербии также есть льготы для лиц моложе 40 лет. Они были введены в 2022 году и тогда касались доходов, полученных за 2021 год. Этой категории налогоплательщиков удвоили необлагаемый налогом лимит, исходя из чистого дохода от заработка, самозанятости или авторских и смежных прав. Если ранее они платили подоходный налог из заработка, который превышал 3,2 млн динаров, то в 2022 году этот лимит повысили до 6,4 млн динаров (дополнительно 3 среднегодовые заработные платы).

В 2022 году сербские власти ввели льготы для компаний, работающих в сфере исследований и разработок.

Изменения в подоходном налоге в Сербии в 2023 году

9 декабря 2022 года Национальное собрание Республики Сербия приняло изменения в Законы «О подоходном налоге с населения» и «Об обязательных взносах социального страхования», которые начали действовать с 1 января 2023 года.

Что изменилось:

• Ставка взноса на обязательное пенсионное страхование и страхование на случай потери трудоспособности снижена с 25% до 24%. Обязательный платеж за счет работника не снижается (остается на уровне 14%), но уменьшается нагрузка на работодателя с 11% до 10%.
• Увеличивается необлагаемая сумма, которая используется при определении базы для расчета налога на прибыль (с 19 300 до 21 712 динаров).
• Срок реализации права на возврат части уплаченного подоходного налога для вновь трудоустроенного лица продлевается до 31 декабря 2023 года.
• Подача заявления о едином налогообложении и принятие решения об уплате индивидуального налога с доходов физических лиц допускаются не позднее 31 декабря 2023 года (вместо 5 дней со дня постановки на учет в налоговой службе).
• Вводится налог на фрилансеров, который предусматривает две модели расчета.

Уплата годового налога на доходы физических лиц за счет самообложения

Начиная с 2023 года, годовой НДФЛ будет сообщаться и уплачиваться путем самообложения, а не по решению налоговой администрации. Что это значит для налогоплательщиков? 

Теперь налоговая служба ежегодно не позднее 1 апреля будет формировать проект декларации на основании имеющихся данных о доходах физического лица за прошлый год. Налогоплательщик обязан в электронном кабинете ознакомиться с расчетами и в случае неточностей внести изменения, а затем отправить налоговую декларацию. Последняя подается исключительно в электронном виде через портал налоговой. С 2023 года бумажные декларации не принимаются.

Крайний срок подачи налоговой декларации и уплаты годового налога — 15 мая следующего года за предыдущий календарный год.

Если налогоплательщик не вносит изменения в налоговую декларацию в установленный законом срок, налоговая администрация подает ее за этого налогоплательщика по расчетам, сделанным на основании имеющихся данных.

Штрафы и санкции за нарушения по уплате подоходного налога в Сербии

В случае непредоставления или вследствие несвоевременной подачи налоговой декларации налогоплательщики несут административно-правовую и уголовную ответственность.

Административная ответственность 

Штраф от 15 000 до 150 000 динаров. Касается физических лиц, которые не являются предпринимателями, и применяется за такие нарушения:

• непредоставление декларации в срок;
• отсутствие подписи на декларации;
• неверные сведения, которые не исправлены в установленный срок;
• отсутствие документов и доказательств, влияющих на расчет налога.

Уголовная ответственность 

Эта ответственность применяется, если доказано, что налогоплательщик намеренно предоставил ложные сведения или скрыл информацию с целью уклонения от уплаты налогов и обязательных взносов. В таком случае предусмотрено наказание, размер которого зависит от суммы невыполненных обязательств:

• от 150 000 динаров – лишение свободы до 3 лет и штраф;
• от 1 500 000 динаров – лишение свободы от 1 до 5 лет и штраф;
• от 7 500 000 динаров – лишение свободы от 1 до 8 лет и штраф.

Хотите узнать больше о ведении бизнеса в Сербии? Что нужно, чтобы зарегистрировать компанию, насколько сложны администрирование и расходы на ее обслуживание? Отправляйте контакты на e-mail info@offshore-pro.info, и наши эксперты оперативно свяжутся с вами.