- Кто является резидентом Сербии?
- С каких доходов удерживается подоходный налог в Сербии?
- База для налогообложения
- Налоговые ставки
- Налоговые вычеты: возраст моложе 40 лет и инвестиции
- Изменения в подоходном налоге населения в Сербии в 2023 году
- Уплата годового налога на доходы физических лиц за счет самообложения
- Штрафы и санкции за нарушения по уплате подоходного налога в Сербии
- Административная ответственность
- Уголовная ответственность
Плательщиками ежегодного налога на доходы физических лиц в Сербии являются все физические лица-резиденты, которые одновременно соответствуют таким критериям:
- получают доход из местных и зарубежных источников;
- размер их дохода превышает трехкратную среднюю годовую заработную плату (например, средняя брутто-зарплата за 2021 год составляет 1 089 408 динаров (~9,3 тыс. EUR), а ее трехкратный размер – 3 268 224 динара).
В свою очередь, налогоплательщики-нерезиденты платят налог только с доходов, полученных из источников в Сербии.
Кто является резидентом Сербии?
В соответствии с Законом «О подоходном налоге» к резидентам относятся такие физические лица:
- имеющие место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории Сербии;
- находящиеся на территории Сербии постоянно или с перерывами в течение 183 и более дней в течение 12 месяцев, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем налоговом году.
Узнайте, как получить налоговое резидентство Сербии через покупку недвижимости.
С каких доходов удерживается подоходный налог в Сербии?
Подоходный налог удерживается с дохода, полученного:
- по трудовому договору;
- от разовых и временных работ;
- от авторских и смежных прав, прав промышленной собственности;
- от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества;
- от продажи имущества;
- от оказания услуг общественного питания;
- из других заработков, предусмотренных Законом «О подоходном налоге».
Хотите увеличить рентабельность бизнеса за счет выбора лучших условий налогообложения? Обращайтесь к нам за бесплатной консультацией по подбору оптимальной юрисдикции для регистрации оффшорной компании!
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
База для налогообложения
Основой для начисления годового подоходного налога с физических лиц является налогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между заработком и личными вычетами. Последние рассчитываются, исходя из таких данных:
- для налогоплательщика – 40% среднегодовой заработной платы;
- на находящегося на иждивении одного члена семьи – 15% среднегодовой заработной платы.
Для расчетов принимается среднегодовая зарплата, указанная статистическим ведомством Сербии за год, за который удерживается налог.
Если два и более члена семьи являются плательщиками годового НДФЛ, то вычет за зависимых членов семьи может получить только один плательщик.
Налоговые ставки
Годовой подоходный налог с физических лиц в Сербии уплачивается по следующим ставкам:
- на сумму до шестикратного размера среднегодовой заработной платы — 10%;
- если сумма превышает шестикратный размер среднегодовой заработной платы, используется следующий алгоритм: 10% на сумму до шестикратного размера среднегодовой заработной платы + 15% — на всё, что больше.
Узнайте, на какой заработок можно претендовать в Сербии после переезда.
Налоговые вычеты: возраст моложе 40 лет и инвестиции
Налогоплательщику, осуществляющему инвестиции в альтернативный инвестиционный фонд (покупка инвестиционного пая альтернативного инвестиционного фонда), предоставляется право на получение налогового кредита в счет уплаты годового НДФЛ в размере до 50% суммы вложения.
Воспользоваться льготой удастся только при наличии полного расчета за долю или пай в альтернативном инвестиционном фонде. При этом налоговый кредит не может превышать 50% установленного налогового обязательства, исходя из годового налога на доходы физических лиц.
В Сербии также есть льготы для лиц моложе 40 лет. Они были введены в 2022 году и тогда касались доходов, полученных за 2021 год. Этой категории налогоплательщиков удвоили необлагаемый налогом лимит, исходя из чистого дохода от заработка, самозанятости или авторских и смежных прав. Если ранее они платили подоходный налог из заработка, который превышал 3,2 млн динаров, то в 2022 году этот лимит повысили до 6,4 млн динаров (дополнительно 3 среднегодовые заработные платы).
В 2022 году сербские власти ввели льготы для компаний, работающих в сфере исследований и разработок.
Изменения в подоходном налоге в Сербии в 2023 году
9 декабря 2022 года Национальное собрание Республики Сербия приняло изменения в Законы «О подоходном налоге с населения» и «Об обязательных взносах социального страхования», которые начали действовать с 1 января 2023 года.
Что изменилось:
- Ставка взноса на обязательное пенсионное страхование и страхование на случай потери трудоспособности снижена с 25% до 24%. Обязательный платеж за счет работника не снижается (остается на уровне 14%), но уменьшается нагрузка на работодателя с 11% до 10%.
- Увеличивается необлагаемая сумма, которая используется при определении базы для расчета налога на прибыль (с 19 300 до 21 712 динаров).
- Срок реализации права на возврат части уплаченного подоходного налога для вновь трудоустроенного лица продлевается до 31 декабря 2023 года.
- Подача заявления о едином налогообложении и принятие решения об уплате индивидуального налога с доходов физических лиц допускаются не позднее 31 декабря 2023 года (вместо 5 дней со дня постановки на учет в налоговой службе).
- Вводится налог на фрилансеров, который предусматривает две модели расчета.
Уплата годового налога на доходы физических лиц за счет самообложения
Начиная с 2023 года, годовой НДФЛ будет сообщаться и уплачиваться путем самообложения, а не по решению налоговой администрации. Что это значит для налогоплательщиков?
Теперь налоговая служба ежегодно не позднее 1 апреля будет формировать проект декларации на основании имеющихся данных о доходах физического лица за прошлый год. Налогоплательщик обязан в электронном кабинете ознакомиться с расчетами и в случае неточностей внести изменения, а затем отправить налоговую декларацию. Последняя подается исключительно в электронном виде через портал налоговой. С 2023 года бумажные декларации не принимаются.
Крайний срок подачи налоговой декларации и уплаты годового налога — 15 мая следующего года за предыдущий календарный год.
Если налогоплательщик не вносит изменения в налоговую декларацию в установленный законом срок, налоговая администрация подает ее за этого налогоплательщика по расчетам, сделанным на основании имеющихся данных.
Штрафы и санкции за нарушения по уплате подоходного налога в Сербии
В случае непредоставления или вследствие несвоевременной подачи налоговой декларации налогоплательщики несут административно-правовую и уголовную ответственность.
Административная ответственность
Штраф от 15 000 до 150 000 динаров. Касается физических лиц, которые не являются предпринимателями, и применяется за такие нарушения:
- непредоставление декларации в срок;
- отсутствие подписи на декларации;
- неверные сведения, которые не исправлены в установленный срок;
- отсутствие документов и доказательств, влияющих на расчет налога.
Уголовная ответственность
Эта ответственность применяется, если доказано, что налогоплательщик намеренно предоставил ложные сведения или скрыл информацию с целью уклонения от уплаты налогов и обязательных взносов. В таком случае предусмотрено наказание, размер которого зависит от суммы невыполненных обязательств:
- от 150 000 динаров – лишение свободы до 3 лет и штраф;
- от 1 500 000 динаров – лишение свободы от 1 до 5 лет и штраф;
- от 7 500 000 динаров – лишение свободы от 1 до 8 лет и штраф.
Хотите узнать больше о ведении бизнеса в Сербии? Что нужно, чтобы зарегистрировать компанию, насколько сложны администрирование и расходы на ее обслуживание? Отправляйте контакты на e-mail info@offshore-pro.info, и наши эксперты оперативно свяжутся с вами.
Существует ли подоходный налог в Сербии? Если да, то как его правильно рассчитать?
Сербия – европейская страна, относящаяся к категории оншоров. Это значит, что налоги здесь никто не отменял, но на фоне ставок, действующих в других развитых юрисдикциях (особенно в Евросоюзе), выплаты относительно невелики. Подоходный налог включает в себя следующие базовые источники дохода:
— заработную плату;
— малый бизнес (без образования юридического лица);
— авторские права;
— капитал / прирост капитала;
— недвижимость.
Критерии определения налогового резидентства (если вы не знаете своего статуса, то информация о том, существует ли подоходный налог в Сербии, не имеет особого значения, требуется выполнение любого из условий):
— место проживания, центр жизненных интересов или юрисдикция ведения бизнеса – Сербия;
— постоянное проживание в Сербии более 183 дней в году без перерывов или 12 месяцев с возможными выездами;
— работа по дипломатической линии в пользу Сербии.
Если вы не уверены, существует ли подоходный налог в Сербии либо не можете рассчитать свои фискальные обязательства, приглашаем на индивидуальную консультацию с нашими экспертами.