Ставки налога на доходы физических лиц в Сингапуре одни из самых низких в мире. С целью определения обязательства по сингапурскому подоходному налогу физических лиц для начала нужно установить налоговую резидентность, сумму облагаемого налогом дохода, и применить соответствующую прогрессивную ставку к нему.
Ключевые особенности налога на доход (income tax) физических лиц в Сингапуре включают:
— в Сингапуре применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, начиная с 0% и до 20% для доходов выше S$320 000;
— нет налога на прирост капитала (capital gain) и налога на наследство (inheritance tax);
— только полученный в Сингапуре доход физических лиц облагается подоходным налогом в Сингапуре; доход, полученный за границей, не является объектом налогообложения за исключением отдельных случаев;
— правила налогообложения отличаются, основываясь на налоговой резидентности физического лица;
— подача налоговой декларации для физических лиц – работников в Сингапуре – 15 апреля каждого года. Подоходный налог оценивается на основе полученного дохода в прошлом году.
Ставки подоходного налога для физических лиц в Сингапуре
Физические лица – резиденты Сингапура применяют прогрессивную шкалу налогов на свои доходы, данные приводим в таблице ниже.
Заполнение налоговой декларации (personal tax return) является обязательным в случае превышения вашего годового дохода суммы в S$22 000 или больше. Вам не нужно платить налоги при уровне вашего дохода за год меньше S$22 000. Но вы обязаны по закону подавать налоговую декларацию в случае получения уведомления из налоговой Сингапура (Singapore tax department) предоставить ее.
Разные правила применения подоходного налога применяются в Сингапуре в зависимости от статуса налоговой резидентности физического лица.
Подоходный налог (personal tax) для резидентов Сингапура
Физическое лицо считается резидентом Сингапура если оно:
-гражданин Сингапура;
-постоянный житель Сингапура (Singapore Permanent Resident) и постоянно проживает в Сингапуре;
-иностранец, который остановился в Сингапуре или работает здесь на протяжении 183 или более дней в налогом году.
Налоговые резиденты платят налоги на их облагаемую налогом прибыль по ставкам, приведенным в таблице выше в этой статье. Что значит налогооблагаемый доход (chargeable income)? Это доход, подлежащий налогообложению для налоговых резидентов, определен как (приводим таблицу в оригинале и в переводе):
Принимаем во внимание что
Общая прибыль (Total income) означает:
— доходы или прибыль от ведения любого бизнеса, торговли, занятия или профессии, предпринимательства и партнерства (доход партнера), полученные в Сингапуре;
— доходы или прибыль от наемного труда, занятости в сингапурских компаниях;
— дивиденды, проценты, инвестиционный доход, полученные в Сингапуре;
— рентный доход, роялти, премии и другая прибыль от имущества в Сингапуре;
— исключая квалифицируемую прибыль, полученную за границей.
Затраты (Expenses) означают:
— квалифицируемые затраты на наем персонала сингапурскими компаниями;
— арендные расходы на офисы в Сингапуре.
Субсидии (Donations) означают:
— субсидии благотворительным организациям в Сингапуре.
Налоговые скидки (Personal Reliefs):
-специальные налоговые скидки для физических лиц – налогоплательщиков (eligible course fees, earned income relief, parent relief) в Сингапуре.
Налогооблагаемый доход – это скорректированный после проведения вычетов доход, к которому применяется ставка подоходного налога (в нашем случае).
Подоходный налог (personal tax) для нерезидентов Сингапура
Физическое лицо считается нерезидентом для целей налогообложения в Сингапуре, если оно иностранец, который остался или работает в стране менее 183 дней в налоговом году.
Доход нерезидентов облагается налогом следующим образом:
— доход от наемного труда освобожден от налогообложения, если нерезидент пребывает в Сингапуре краткосрочно на протяжении 60 или менее дней в году.
Освобождение не применяется, если нерезидент является директором компании, деятелем индустрии развлечений (ведущий, артист) или выполняет свои профессиональные обязанности в Сингапуре (например, находится в Сингапуре в длительной командировке).
Данное правило касается иностранных специалистов, иностранных лекторов, консулов королевы, консультантов, тренеров, коучей и т.д.;
— если нерезидент пребывает в Сингапуре на протяжении 61-182 дней в год, его доход будет облагаться налогом в Сингапуре.
Он может подать заявление на компенсацию по налогу или субсидию. Но налоговые скидки в таком случае не применяются. Доход облагается налогом по ставке 15% по прогрессивной шкале как и для резидентов Сингапура (таблица выше), которая растет в зависимости от базы налогообложения;
— гонорары директорам, консультантам и другие доходы облагаются налогом по ставке 20%.
Заполнение налоговой декларации физического лица-налогоплательщика
Заполнение налоговой декларации (tax return) является ежегодным обязательством для каждого налогоплательщика в Сингапуре. Все заполненные формы должны поступить в налоговый департамент Сингапура до 15 апреля.
Вы не платите подоходный налог, если ваш годовой доход меньше S$22 000. Но вы обязаны подавать налоговую декларацию при поступлении запроса из налоговой службы ее предоставить.
Даже если у вас не было никакого дохода за предыдущий год, вам необходимо задекларировать нулевой доход в вашей форме декларации и предоставить ее до 15 апреля. Вы обязательно должны заполнить и подать налоговую декларацию, если ваш годовой доход составляет или превысил S$22 000.
Вы можете выбрать способ подачи налоговой декларации – онлайн или по почте. Служба внутренних доходов Сингапура (IRAS) отправит вам соответствующие бланки бумажной формы соответствующей категории декларации (как приведено ниже) на протяжении февраля – марта:
1. Для физических лиц – налоговых резидентов — Form B1.
2. Для самозанятых (частных предпринимателей в Сингапуре) — Form B.
3. Для физических лиц – нерезидентов — Form M.
Вы будете вынуждены заплатить штраф в случае поздней подачи или неподачи налоговой декларации.
После заполнения налоговой декларации вы получите Уведомление о размере налога (Notice of Assessment) или tax bill (налоговая декларация) к сентябрю. В этой форме вы увидите размер налога к уплате.
Если вы не согласны с сумой налога, рассчитанной налоговой, вы можете проинформировать налоговую службу на протяжении 30 дней от даты получения и указать причину несогласия.
Вы должны заплатить налог в полной стоимости на протяжении 30 дней с момента получения Уведомления о размере налога (Notice of Assessment) независимо от того согласны вы или нет с размером начисленного налога и подавали ли вы заявку о несогласии с расчетной суммой.
В случае неуплаты на протяжении 30 дней вам начислят штраф.
Налоговый режим для доходов, полученных за границей
В общем, доход, заработанный за границей, полученный в Сингапуре после 1.01.2004г. налогом не облагается. Он включает иностранные доходы, которые поступают на банковские счета в Сингапуре. Вам не нужно декларировать такие доходы. Существует ряд обстоятельств, при которых иностранный доход (заработанный за границей) налогом облагается:
— если он получен в Сингапуре через сингапурские партнерства;
— занятость за границей, продуцирующая такой доход, второстепенная и дополнительная к вашей основной работе в Сингапуре. Вы должны ездить за границу, так как это условие работы в Сингапуре;
— вы заняты за пределами Сингапура Правительством Сингапура.
Вам необходимо декларировать квалифицируемый доход, полученный за границей в разделе доход от основной деятельности (employment income) или другой доход (other income) в налоговой декларации.
Налоговый режим льгот работодателя
Все доходы от прироста капитала и прибыль, полученная вами, облагается налогом, кроме как они освобождены от подоходного налога или покрываются существующими административными скидками.
Таблица для скачивания personal_benefits_in_kind_list “Список пособий в натуральной форме (benefits-in-kin), предоставляющие административные льготы или освобождение от подоходного налога” дает подробную информацию.
Доход от прироста капитала и прибыль включают весь результат в денежном или другом эквиваленте, заплаченный вам за наемную работу.
Примеры налогооблагаемой прибыли, полученной от работодателя:
1) оплаченное жилье или деньги на дом;
2) предоставленный работодателем автомобиль;
3) компенсация медицинских и стоматологических услуг для ваших иждивенцев (кроме вас): супруги (супруга) и детей;
4) плата за сверхурочные отработанные часы;
5) суточные (ежедневная компенсация работникам в заграничных командировках за пределами Сингапура с целью бизнеса);
Применимый период
Ставки применяются на базе календарного года.
Например, если работник отправлен за границу в 2012г., применяются ставки 2012г. по странам списка, который можно посмотреть по ссылке http://www.iras.gov.sg/irasHome/page.aspx?id=3670. Если работнику выплачиваются суточные сверх суммы (IRAS acceptable rate), предусмотренной для страны следования, эта разница подлежит налогообложению.
В чем суть? На командировочные выплаты начисляется подоходный налог. Для каждой страны есть свой норматив (Acceptable Rate) суточных выплат (Per day Allowances). Если реальные выплаты меньше нормативных, они налогом не облагаются, если выше — налогом облагается сумма превышения фактически выплаченных командировочных над рассчитанной по нормативам суммы суточных.
Ставки
Заметка: ставки применяются только в целях налогообложения доходов физических лиц. Они не определяют сумму суточных, которые работодатель желает платить своему сотруднику в командировке.
Схема применения нормативов IRAS для суточных выплат в 2012г.:
Примечания: эти ставки применимы к сингапурцам, которые работают в Сингапуре и отправлены за границу в краткосрочную командировку и их работа там не является основной.
6) фиксированная месячная компенсация за транспортные расходы или компенсация пробега автомобиля работника;
7) фиксированная месячная компенсация за питание.
Заметьте, что, несмотря на то, что некоторые доходы не в денежной форме (оплата жилья, например) облагаются налогом, используя специальные формулы обложения налогом таких доходов по сниженным ставкам налога. Так, правильно структурирован компенсационный пакет “заработная плата и натуральное пособие (benefits-in-kind)” помогает снизить налоговое обязательство в Сингапуре.
Налог на прирост капитала, налог на наследство и недвижимость
Налог на прирост капитала (capital gains tax) может относиться к инвестиционной прибыли, которая возникает при проведении операций с активами, такими как собственность, финансовые активы (акции и облигации), нематериальные активы, такие как гудвил. В Сингапуре налог на прирост капитала не взымается.
Налог на наследство (Inheritance tax) – это налог, который вы должны заплатить с наследства – активов, которые достались после смерти собственника. В Сингапуре налог называется Estate Duty и отменен с 2008г.
Пожалуйста, пишите на info@offshore-pro.info, звоните и задавайте свои вопросы о бизнес-иммиграции в Сингапур, учреждении компаний и их сопровождении в Сингапуре. Мы с радостью поможем Вам!