Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327

Перезагрузка трансфертного ценообразования: Мальта вводит ключевые руководящие принципы

В мире, где глобальные экономические связи становятся всё более запутанными, Мальта делает решительный шаг вперёд, опубликовав руководящие принципы по трансфертному ценообразованию. Эти правила, разработанные комиссаром Мальты по налогам и таможне, предназначены для укрепления налоговой справедливости и обеспечения прозрачности в международных финансовых операциях.

Трансфертное ценообразование на Мальте

Закон о трансфертном ценообразовании Мальты

18 ноября 2022 года ознаменовалось ключевым событием в налоговой системе Мальты — выпуском Уведомления № 284, которое заложило основу для введения конкретных правил трансфертного ценообразования. Этот шаг не только отражает выполнение обязательства мальтийского правительства перед Европейской комиссией и Советом ECOFIN в рамках Плана восстановления и устойчивости страны. Он также подчёркивает ее стремление к укреплению своих налоговых структур и повышению прозрачности финансовых операций на международном уровне.

В соответствии с опубликованным нормативным актом, эти правила должны применяться в отношении любого соглашения:

  • заключенного с 1 января 2024 года или после;
  • если в него были внесены существенные изменения после 1 января 2024 года.

Однако руководящие принципы этих правил трансфертного образования были представлены комиссаром Мальты по налогам и таможенным сборам только 19 января 2024 года. Эти важные разъяснения не только расширяют сферу применения существующих норм, но и устанавливают новый стандарт в налоговой политике страны, обеспечивая более четкое понимание и прозрачность в межкорпоративных финансовых отношениях.

В частности, обновления говорят, что начиная с финансового года, стартующего с 1 января 2027 года, даже старые соглашения, которые существенно не менялись после 1 января 2024 года, будут подпадать под действие новых правил. Это значит, что у бизнеса есть три года, чтобы приспособиться к требованиям по трансфертному ценообразованию, даже если соглашения были заключены до введения правил.

Что такое существенное изменение?

Анализ наличия существенных изменений в соглашениях предполагает детальное рассмотрение каждой конкретной ситуации. Эксперты, проводящие оценку, будут внимательно изучать, влекут ли модификации в транзакциях или договорах изменение ключевых аспектов. Особое внимание будет уделяться изменениям в обязанностях сторон, используемых активах и принимаемых рисках. Если, например, поменялись условия оплаты, права или обязанности сторон, либо срок договора — это все существенные изменения соглашения.

Вычет условных процентов

Опубликованные руководящие принципы устанавливают приоритет правил трансфертного ценообразования перед правилами вычета номинальных процентов. Они обязывают компании, на которых они распространяются, вначале сделать оценку займа на предмет соответствия рыночным условиям.

Например: представим, что компания «А» на Мальте дает займ своей дочерней компании «Б». По новым правилам трансфертного ценообразования, компания «А» должна в начале определить под какой процент она выдала бы займ, если бы она не имела связей с компанией «Б». Только после этого разрешается уменьшить свои налоги, конвертируя этот займ в часть своего капитала.

Методы трансфертного ценообразования

При определении цен на товары или услуги между связанными компаниями на Мальте предпочтение должно отдаваться методам, которые рекомендует ОЭСР. Но если у компании есть особые обстоятельства, она может использовать и другие способы оценки. Обычно достаточно одного метода для определения правильности цены, однако можно использовать и несколько, если это поможет лучше установить правильную стоимость товара/услуги.

Например, мальтийская компания продает товар своей дочерней компании в другой стране. В таком случае она должна установить цену как для независимого покупателя. Это поможет гарантировать, что налоги платятся правильно и что компании не используют внутренние сделки для уменьшения своих фискальных обязательств. Но если есть сомнения в цене, компания может использовать несколько методов для её проверки.

Отчетность

Компании обязаны хранить документы, которые подтверждают, как они устанавливают цены на товары и услуги между своими дочерними представительствами в разных странах. Указанная документация должна быть доступна на английском и мальтийском языках и предоставляться местной налоговой службе по запросу.

Если компания использует упрощенный метод проверки стоимости внутригрупповых услуг с небольшой добавленной стоимостью, она должна отчитываться в соответствии с условиями Главы VII Руководящих принципов ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

Если мальтийская компания предоставляет, например, консультационные услуги своему филиалу в другой стране, она должна задокументировать, как была установлена цена этих услуг, и при первом запросе предоставить эту информацию налоговым органам.

Минимальные пороговые значения

Компаниям при подсчете доходов и расходов, чтобы узнать, нужно ли ей следовать правилам трансфертного ценообразования, не нужно включать в этот расчет дивиденды, которые она платит своим связанным лицам. Однако, если распределение прибыли осуществляется не деньгами, а в натуральной форме, эти сделки могут потребовать дополнительного анализа.

Согласно закону, пороговые значения установлены на следующих уровнях:

  • совокупная рыночная стоимость расходов и доходов операционного характера не превышает 6 000 000 евро за финансовый год;
  • совокупная рыночная стоимость расходов и доходов капитального характера не превышает 20 000 000 евро за финансовый год.

Если сделки между связанными лицами находятся в пределах этих чисел, тогда на них правила трансфертного ценообразования не распространяются.

Односторонние решения по трансфертному ценообразованию

Получить одностороннее решение по трансграничной сделке разрешается, если:

  • первичная корректировка инициирована другой юрисдикцией; или
  • производится корректировка в сторону уменьшения, и она (I) основана на принципе «вытянутой руки», (II) позволяет избежать двойного налогообложения, или (III) является предметом двустороннего соглашения.

На кого распространяются правила трансфертного ценообразования

Правила трансфертного ценообразования распространяются на трансграничные соглашения, которые отвечают таким критериям:

  • одна из сторон сделки нерезидент Мальты, но связана с местной компанией и соглашение между ними влияет на их общий доход; или
  • одна из сторон имеет постоянное представительство за пределами Мальты, с которым активно ведет торговлю и это влияет на их общий доход; или
  • одна из сторон нерезидент Мальты, связанный с компанией, имеющей постоянное представительство на Мальте и их сотрудничество влияет на общий доход.

При этом участники сделки должны соответствовать таким критериям:

  • одно юридическое лицо владеет прямо или косвенно не менее 75% капитала или прав голоса в другом юридическом лице;
  • если компании состоят во многонациональных группах, чей консолидированный доход превышает 750 млн евро, тогда указанный выше порог собственности снижается до 50%.

Публикация руководящих принципов по трансфертному ценообразованию на Мальте является знаковым событием, которое может привести к значительным изменениям в налоговой политике и бизнес-практиках местных компаний. Это шаг в сторону большей налоговой прозрачности и справедливости, по мнению экспертов, окажет долгосрочное влияние на международное бизнес-сообщество и экономическую среду Мальты.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.