Паушальное налогообложение в Швейцарии: новые правила приведут к «закрытию» налогового рая?

Паушальное налогообложение в Швейцарии долгое время оставалось золотым стандартом получения ВНЖ Швейцарии для состоятельных лиц. Иммиграционное законодательство страны – одно из самых жёстких в развитом мире, особой разницы между состоятельными лицами и «простыми смертными» оно не делает. Сам по себе паспорт Швейцарии – один из самых престижных, и вариантов его упрощённого получения не существует. Единственная законная лазейка – Паушальное налогообложение в Швейцарии, или схема с аккордным налогом.

Вначале было слово…

С какой целью мы вынесли первую строку Евангелия от Иоанна в серьёзный материал, посвящённый анализу налоговой реформы Швейцарии, спросите Вы? Какое отношение Святое Писание имеет к бизнесу, ВНЖ и налогам? Давайте попробуем разобраться, но для этого понадобится короткий исторический экскурс.

В момент своего введения (вначале было слово…) паушальный налог в Швейцарии планировался уникальный инструмент получения гражданства для лиц, которые не имели желания ждать второй паспорт на общих основаниях. Первый кантон принял такую схему в 1862 году, на уровне конфедерации он закрепился в законодательстве в 1938 году. 

Непосредственная причина его активного внедрения – желание контролировать фискальные поступления от множества состоятельных иммигрантов, наводнивших страну накануне начала Второй мировой войны. Они нигде не работали, поэтому имели формальное право не платить налоги, что не устраивало власти страны. Решением стало паушальное налогообложение в Швейцарии, как его сразу окрестили – налог на богатых.

Решение оказалось универсальным. Состоятельные лица активно договаривались c властями выбранного кантона и получали гражданство в обмен на обязательство выплаты паушального налога в Швейцарии, а государство получило неиссякаемый источник наполнения бюджета, избежав при этом проблем, связанных с массовой иммиграцией.

Вторая задача, которую удалось решить – вывод схем фискальной оптимизации из серой зоны. Два типовых и очень «тяжёлых» налога – подоходный и на имущество – заменялись одним налогом на богатство, который выплачивался добровольно и в полном объёме. С точки зрения простого человека паушальный налог в Швейцарии очень высокий, но для целевой аудитории – состоятельных лиц и крупных инвесторов – итоговая сумма часто оказывалась меньшей. В общем, довольными оставались все.

Целевая аудитория паушального налогообложения в Швейцарии была искусственно ограничена, что позволило избежать злоупотреблений. Из числа кандидатов гарантированно исключались:

• Лица с двойным гражданством, если одной из них Швейцарское.
• Супруги (гражданство Швейцарии по паушальной схеме мог иметь только один их них).
• Иностранцы, которые ранее уже постоянно жили в Швейцарии (временное ограничение – 10 лет).

Как мы уже говорили, схема оказалась очень удачной, так как устраивала все заинтересованные стороны. Казалось, паушальный налог в Швейцарии будет незыблемым долгие годы. Но существенные изменения фискальной политики конфедерации, вступившие в силу в 2021 году, практически «перекрыли кислород» состоятельным лицам, которые рассчитывали на гражданство Швейцарии по паушальной схеме. Итак, конец налогового рая? Давайте попробуем разобраться и только потом, когда проясним факты, можно будет «включить» эмоции и говорить о том, что «явка провалена» (эпопея «Семнадцать мгновений весны», эпизод с профессором Плейшнером происходит именно в Швейцарии).

Расследование по горячим следам

Формально Швейцария не входит в Евросоюз, но следует некоторым его директивам. Также страна формально никак не зависит от экономических решений, принимаемых по ту сторону океана, но теоретически может оказаться в зоне действия американских санкций. Подпортить привлекательность страны в качестве налогового рая могут и ограничения, накладываемые национальными финансовыми регуляторами в отношении отдельных лиц, имеющих паспорт Швейцарии либо статус ВНЖ в этой стране. Проще говоря, декларируемый нейтралитет на практике оказывается далеко не безграничным.

Долгое время конфедерации удавалось оставаться в стороне от финансовых скандалов и громких расследований, и паушальному налогообложению в Швейцарии ничего не угрожало. Но со временем ситуация изменилась.

Факторы, которые привели к жёсткой налоговой реформе:

• Ухудшение глобальной экономической ситуации в мире и смещение лидирующих позиций в азиатский регион.
• Ужесточение контроля за налоговыми поступлениями.
• Усиление борьбы с размыванием налоговой базы.
• Ряд громких скандалов, связанных с фактическим использованием паушального налога в Швейцарии для уклонения от фискальных обязательств (например, дело Джонни Холлидея, шале которого в Гштаад практически всегда пустует).
• Нехватка бюджетных средств для финансирования социально значимых программ борьбы с пандемией COVID-19.
• Рост рисков социальных возмущений внутри страны из-за «несправедливости» паушального налогообложения в Швейцарии.

Каждый из этих факторов, «безвредный» сам по себе, вряд ли мог бы нарушить действующий Status Quo. Который, к тому же, устраивал все заинтересованные стороны. Но здесь мы имеем дело со случаем, когда количество перешло в качестве. Некая критическая масса была набрана, и кантоны один за другим инициировали референдумы по отмене паушального налога в Швейцарии (в рамках отдельно взятых кантонов).

Что точно изменится?

Возможность купить гражданство Швейцарии никто пока не отменял. Пусть такая формулировка и не является точной, ведь Вы ничего не покупаете, а лишь получаете вид на жительство взамен уплаты достаточно большой фиксированной суммы, сути дела она не меняет. Мир, каким мы его знаем, уже не будет прежним. Начиная с 1 января 2021 года «входной билет», получаемый по паушальному налогу в Швейцарии, станет намного дороже.

Самое важное по теме:

• Установленный в 2016 году переходный 5-летний период закончится 1 января 2021 года.
• Все иностранцы, которые приезжают в Швейцарию, смогут воспользоваться преимуществами единовременного налогообложения, но на основе более строгих квалификационных требований (если соответствующая норма закреплена в законодательстве конкретного кантона).

Как всё начиналось

В наши планы не входит проведение полноценного расследования. Но разобраться в том, какие кантоны сохранили паушальное налогообложение в Швейцарии, а какие решили от него отказаться, крайне важно с практической точки зрения. Возможно, в будущем расстановка сил измениться, и в этом случае мы обязательно внесём в текст статьи необходимые коррективы.

Хронология событий:

• 8 февраля 2009 года – паушальная схема отменена в Цюрихе (Zurich, 52,9% процента жителей проголосовали за это решение). Отметим, что на 2008 год в кантоне было всего 201 плательщиков единовременного налога (далее эти сведения мы будем приводить в квадратных скобках жирным шрифтом без дополнительных пояснений).
• 1 мая 2011 года – Гларус (Glarus) сохраняет паушальный налог. [2010, 5]
• 15 мая 2011 года – Тургау (Thurgau) сохранил паушальный налог, но условия его применения были ужесточены – минимальный порог расходов увеличился до 150 тыс. CHF, а общие расходы – не менее 10-кратной арендной стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику или арендуемого им. Альтернативное квалификационное условие – 4-кратный размер пенсионных выплат. [2010, 127]
• 25 сентября 2011 года Шаффхаузен (Schaffhausen) отказался от паушального налога. Альтернативный вариант, предполагающий минимальное налогообложение расходов на уровне 400 тыс. CHF, не нашло поддержки. [2010, 7]
• 6 сентября 2011 года Аргау (Aargau) сохраняет паушальное налогообложение в Швейцарии. [2010, 14]
• 27 ноября 2011 года Санкт-Галлен (St. Gallen) поддержал оба предложения – об отмене паушального налога и его сохранении (при условии роста минимального уровня доходов до 600 тыс. CHF и минимальной арендной стоимости имущества до 7-кратного значения). В итоге было принято второе предложение – паушальный налог в Швейцарии в Санкт-Галлене был сохранён. [2010, 87]
• 11 марта 2012 года Люцерн (Lucerne) отменил единовременное налогообложение, но 27 ноября 2011 года было выдвинуто альтернативное предложение, предусматривающее существенное ужесточение условий, которое и было в итоге принято. Требования следующие: минимальный уровень налогооблагаемой базы – 12-кратный уровень расходов (12 млн CHF). [2012, 130]
• 11 марта 2012 года Аппенцелль-Ауссерроден (Appenzell Ausserrhoden) отменяет единовременное налогообложение, альтернативный вариант, аналогичный таковому в Люцерне, был отклонён. [2012, 19]
• 19 сентября 2012 года Базель-Штадт (Basel-Stadt) парламент кантона отменил паушальный налог. [2012, 16]
• 23 сентября 2012 года Берн (Bern) на референдуме граждане проголосовали за отмену паушального налога, но в итоге было принято альтернативное предложение (оно точно соответствует Федеральному закону от 28 сентября 2012 года). Интересно, что оно не предусматривает требований по уровню налогообложения богатства. [2012, 211]
• 23 сентября 2012 года Базель-Кантри (Basel-Landschaft) отказался от паушального налога в Швейцарии на своей территории, альтернативное предложение поддержки не нашло. [2012, 10]
• 3 марта 2013 года Нидвальден (Nidwalden) на референдуме отклонил планы по отмене паушального налога. Условия сохранения следующие – минимальный уровень расходов 400 тыс. CHF, уровень налогооблагаемого богатства – 8 млн CHF. [2012, 84]
• 27 апреля 2014 года Аппенцелль Иннерроден (Appenzell Innerrhoden) подтвердил сохранение паушального налога в Швейцарии на своей территории. Минимальный уровень расходов – от 400 тыс. CHF. [2012, 21]
• 6 мая 2014 года Тичино (Ticino) отклоняет предложение отмены единовременного налога. [2012, 877]
• 30 ноября 2014 года Женева (Geneva) сохраняет паушальный налог в Швейцарии (за решение проголосовало 68,4% жителей). Интересно, что кантон сохранил прежние условия получения ВНЖ, не поддержав увеличение квалификационных условий (600 тыс. CHF, уровень расходов 10%). [2014, 696]

Подтверждение элитного статуса

Паушальное налогообложение в Швейцарии всегда было привилегией состоятельных лиц. Суммы, которые необходимо было потратить, для обычного человека были неподъёмными и окупались только при условии сверхвысоких доходов, «простая» состоятельность и достаток выше среднего на такое были неспособны. Высокая цена «входного билета» служила достаточной защитой от расширения потока иммигрантов.

Налоговая реформа, положения которой вступили в силу в 2021 году, ещё больше увеличила и без того не маленький порог вхождения, переведя паушальный налог в категорию эксклюзивных. Как шутят сами швейцарцы, теперь владельцы «обычных» мерседесов относятся к среднему классу, а право считать себя избранным даёт только Майбах или какой-нибудь суперкар.

Интересно, что активнее всего от единовременного налога отказываются во франкоязычных кантонах, особенно если существенного влияния на пополнение бюджета целевая аудитория не оказывает. В этом случае отказ от паушального налога в Швейцарии, даже если не имеет экономического обоснования, можно хоть как-то объяснить.

Информация по некоторым характерным кантонам:

• Вале. Снижение количества лиц, в отношении которых действует единовременный налог, с 93 до 53 (2013 / 2017 годы). Общее соотношение таких граждан – 348 человек (французы), 151 (британцы), бельгийцы (104).
• Женева. Снижение абсолютных показателей с 710 в 2012 году до 601 в 2019 году (–16%). По данным на момент написания статьи паушальный налог в Швейцарии в Женеве приносит в бюджет кантона 150 млн CHF. Но если отрицательная динамика сохранится, поступления постепенно иссякнут.

Как ситуация будет развиваться дальше, покажет ближайшее будущее. И неопределившимся кантонам придётся сделать нелёгкий выбор. Либо отменить несправедливый по своей сути паушальный налог в Швейцарии и отказаться от щедрого источника бюджетных поступлений, либо отдать приоритет экономическим, практическим соображениям. В последнем случае придётся объяснять левым избирателем причину социальной «несправедливости», а официальным структурам Евросоюза доказывать, что гражданство, основанное на паушальном налогообложении в Швейцарии, не является воротами в Европу для криминальных элементов и способом ухода от налогов.

Швейцария перестала быть раем?

Об этом без устали твердят критики отмены фиксированного налога на богатых. Чего больше в таких утверждениях – эмоций или холодного расчёта – мы сказать не можем. Но факт того, что состоятельные лица уже не считают Швейцарию единственно возможным филиалом царства небесного на Земле (Kingdom of Heaven), признаётся всеми.

Причины этого связаны не только с отменой паушального налогообложения. «Виноваты» в этом и другие факторы, многие из которых – застарелые проблемы, до недавнего времени активно «не замечаемые» всеми заинтересованными сторонами.

Причины снижения популярности Швейцарии у состоятельных лиц:

• Слишком сильный швейцарский франк. Во многих случаях этот фактор сказывается на экономике и бизнесе самым негативным образом.
• Слишком дорогая жизнь. В контексте статьи, посвящённой услугам для состоятельных лиц, на этот факт можно было бы не обращать внимания. Но когда много платить приходится постоянно, считать расходы начинают и богатые граждане.
• Наличие реальных альтернатив с более выгодным соотношением цены и качества. Кандидатов, если оставить за скобками обсуждения классические оффшоры, хватает: Италия, Португалия, Великобритания, Мальта, Австрия, Греция, Испания. Да, статусная составляющая во всех этих случаях будет выражена не так сильно. Да, Вы не сможете напрямую воспользоваться услугами потрясающего по своей надёжности банковского сектора Швейцарии. Но во многих случаях простота переезда и оптимальный уровень расходов будет более важным, чем абстрактные преимущества.

В результате действия всех этих факторов набирают силу две схожие по своей сути тенденции: отказ от Швейцарии и переход на стандартную систему налогообложения. Пока отток состоятельных иностранцев ещё не превратился в лавину, но общие перспективы паушального налогообложения в Швейцарии (внезапно) стали неопределёнными.

Наши советы и рекомендации

Давать их, не зная Вашей конкретной ситуации, целей, задач, имеющихся активов, стратегических задач, – дело неблагодарное. А если говорить точнее – то и вовсе нечестное по отношению к клиенту, который пришёл за конкретной услугой, а не абстрактными рассуждениями «на тему». Поэтому мы рекомендуем связаться с экспертами портала International Wealth (e-mail info@offshore-pro.info) и обсудить условия проведения индивидуальной консультации.

Некоторые глобальные соображения мы всё же решили дать, но относиться к ним следует с некоторой долей скепсиса (то, что хорошо для одного конкретного случая, может и не сработать для другого):

• Первый – и самый главный! – вывод напрашивается сам собой. Паушальное налогообложение в Швейцарии никто не отменял. По крайней мере, на уровне конфедерации. Отдельные кантоны решили от него отказаться, но по состоянию на начало августа 2021 года это, скорее, исключение из общих правил. Это утверждение особенно справедливо в свете существенных (и незапланированных!) расходов на государственный бюджет, возникших из-за пандемии COVID-19.
• Насколько подойдёт вариант с паушальным налогообложением в Швейцарии именно для Вас, можно будет сказать только после ознакомления со всеми деталями. Во многих ситуациях схема позволит Вам сэкономить на налогах и получить легальное ВНЖ в Швейцарии, но порог финансовых требований после налоговой реформы стал выше. Да и поддерживается такой вариант не во всех кантонах.
• Если Вы не готовы к значительным тратам (обязательно учитывайте финансовые требования уже после вашего переезда в Швейцарию!), мы готовы предложить Вам интересные альтернативные варианты.
• В долгосрочной перспективе судьба паушального налога в Швейцарии остаётся неясной. Поэтому, если у Вас в приоритете абсолютная надёжность и гарантированная безопасность, вариант с традиционным налогообложением будет более предпочтительным. Но здесь, повторимся, очень многое зависит от деталей и тонкостей, которые в рамках общей статьи в принципе не подлежат обсуждению.

Варианты услуг по Швейцарии, которые могут Вас заинтересовать:

• Бизнес-иммиграция в Швейцарию.
• Регистрация анонимного холдинга в Швейцарии.
• Корпоративный счёт для торговой компании в Швейцарии.
• Компания в Эстонии + корпоративный счёт в банке Швейцарии.
• Компанию GmbH в Швейцарии (на примере кантона Швиц).

Мы готовы оказать Вам помощь в любых деловых начинаниях. Наш портал имеет большой опыт успешной реализации проектов любого уровня сложности. Ждём Вашего письма на электронную почту прямо сейчас!