Отвечаем на вопросы по корпоративному налогу в ОАЭ

Недавно было объявлено о введении в Арабских Эмиратах корпоративного налога. В связи с этим мы отвечаем на некоторые часто задаваемые вопросы, связанные с данным налогом.

Что такое корпоративный налог?

Корпоративный налог — это форма прямого налога, взимаемого с чистого дохода или прибыли корпораций и других предприятий.

Корпоративный налог иногда также называют «Корпоративным подоходным налогом» или «Налогом на прибыль бизнеса» в других юрисдикциях.

Почему ОАЭ внедряют корпоративный налог?

Конкурентный режим корпоративного налога, основанный на лучших международных практиках, укрепит позиции ОАЭ в качестве ведущего глобального центра для бизнеса и инвестиций, а также ускорит развитие и трансформацию страны для достижения своих стратегических целей.

Введение режима корпоративного налога подтверждает приверженность ОАЭ соблюдению международных стандартов для обеспечения налоговой прозрачности и предотвращения вредных налоговых практик

Являются ли ОАЭ первой страной, внедрившей корпоративный налог?

Большинство стран мира имеют всеобъемлющий режим корпоративного налога, в том числе большинство государств-членов «GCC».

Когда вступит в силу режим корпоративного налога в Арабских Эмиратах?

Режим корпоративного налога в Арабских Эмиратах вступает в силу для финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года или после этой даты.

Примеры:

Бизнес, финансовый год которого начинается 1 июля 2023 года и заканчивается 30 июня 2024 года, подпадает под действие корпоративного налога Арабских Эмиратов с 1 июля 2023 года (т.к. первый финансовый год данного бизнеса начался 1 июня 2023 года или после этой даты).

Бизнес, финансовый год которого (календарный год) начинается 1 января 2023 года и заканчивается 31 декабря 2023 года, подпадает под действие корпоративного налога ОАЭ с 1 января 2024 года (т.к. первый финансовый год данного бизнеса начинается 1 июня 2023 года или после этой даты).

Будет ли корпоративный налог Арабских Эмиратов применяться к компаниям в каждом эмирате?

Корпоративный налог ОАЭ является федеральным налогом и поэтому будет применяться во всех эмиратах

Какова будет роль Федерального налогового органа ОАЭ?

Федеральное налоговое управление будет нести ответственность за администрирование и сбор корпоративного налога Арабских Эмиратов.

Какова будет роль Министерства финансов ОАЭ?

Министерство финансов останется «компетентным органом» для целей двусторонних или многосторонних соглашений и для ведения международного обмена информацией для целей налогообложения.

Корпоративное налогообложение ОАЭ — область действия и сроки

Кто будет подпадать под корпоративный налог в Арабских Эмиратах?

Налоговый кодекс ОАЭ будет применяться ко всем предприятиям и коммерческой деятельности в ОАЭ, за исключением добычи природных ресурсов, которая по-прежнему будет облагаться корпоративным налогообложением на уровне каждого отдельного эмирата.

Как будет определяться, есть ли у юридического лица «бизнес», который будет подпадать под действие корпоративного налога в Арабских Эмиратах?

Вся деятельность, осуществляемая юридическим лицом, будет считаться «предпринимательской деятельностью» и, следовательно, будет подпадать под действие корпоративного налога ОАЭ.

Как будет определяться, будет ли у физического лица «бизнес», который будет подпадать под действие корпоративного налога?

Как правило, это будет делаться со ссылкой на физическое лицо, имеющее (или обязанное получить) коммерческую лицензию или разрешение на осуществление соответствующей коммерческой, промышленной и/или профессиональной деятельности в Арабских Эмиратах.

Как будет определяться прибыль/доход от бизнеса, который будет облагаться корпоративным налогом?

Налогооблагаемый доход будет представлять собой бухгалтерскую чистую прибыль бизнеса после внесения корректировок по определенным статьям, которые должны быть указаны в соответствии с законодательством о корпоративном налоге Арабских Эмиратов.

Бухгалтерская чистая прибыль предприятия — это сумма, отраженная в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международно-приемлемыми стандартами бухгалтерского учета.

Каковы будут ставки корпоративного налога в ОАЭ?

Ставки корпоративного налога:

• 0% — при налогооблагаемом доходе до 375’000 дирхамов (102’180 долларов США);
• 9% — при налогооблагаемом доходе свыше 375’000 дирхамов (102’180 долларов США);
• другая налоговая ставка для крупных транснациональных корпораций, которые отвечают определенным критериям, установленным в соответствии со вторым компонентом проекта ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS).

Что подразумевается под «крупными» транснациональными корпорациями?

Транснациональная корпорация — это корпорация, которая работает в своей стране, а также в других странах через иностранную дочернюю компанию, филиал или другую форму присутствия/регистрации.

Простое получение дохода за пределами своей страны происхождения без иностранного присутствия или регистрации не сделает бизнес многонациональной корпорацией.

В контексте глобальной минимальной эффективной налоговой ставки, предложенной в рамках второго компонента проекта ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS), понятие «крупная» относится к транснациональной корпорации, консолидировавшей глобальные доходы, превышающие 750 миллионов евро (3.15 миллиарда дирхамов ОАЭ).

Будет ли доход от заработной платы физического лица облагаться корпоративным налогом в Арабских Эмиратах?

Корпоративный налог не будет применяться к заработной плате физического лица и другим доходам от работы (независимо от того, получены ли они в государственном или частном секторе).

Будет ли физическое лицо, имеющее коммерческую лицензию на ведение бизнеса в ОАЭ, подпадать под действие корпоративного налога?

Доход от бизнеса, полученный по коммерческой лицензии, будет подпадать под действие корпоративного налога в Арабских Эмиратах.

Будет ли физическое лицо, инвестирующее в недвижимость в ОАЭ, облагаться корпоративным налогом?

Инвестиции в недвижимость со стороны физических лиц, осуществляемые лично от их лица, не должны подпадать под действие корпоративного налога ОАЭ при условии, что физическое лицо не обязано получать коммерческую лицензию или разрешение на осуществление такой деятельности в ОАЭ.

Будет ли физическое лицо облагаться корпоративным налогом на доходность инвестиций?

Физические лица не будут облагаться корпоративным налогом Арабских Эмиратов на дивиденды, прирост капитала и другие доходы, полученные от владения акциями или другими ценными бумагами, если эти доходы получены ими лично от своего лица.

Будет ли доход, получаемый фрилансером, облагаться корпоративным налогом Арабских Эмиратов?

Корпоративный налог в Арабских Эмиратах, как правило, будет применяться к доходу, полученному от деятельности, осуществляемой в соответствии с лицензией / разрешением фрилансера, хотя корпоративный налог не будет начисляться, если годовой чистый доход фрилансера не превышает 375’000 дирхамов (102’180 долларов США).

Будет ли доход, полученный физическим лицом от банковских депозитов, подпадать под корпоративное налогообложение Арабских Эмиратов?

Проценты и другие доходы, полученные физическим лицом от банковских депозитов или сберегательных схем, не будут облагаться корпоративным налогом Арабских Эмиратов.

Если бизнес получил налогооблагаемый доход в размере 400’000 дирхамов ОАЭ в данном финансовом году, какова будет подлежащая уплате сумма корпоративного налога в ОАЭ?

Обязательство по корпоративному налогообложению будет рассчитано следующим образом:

Налогооблагаемый доход в размере от 0 до 375’000 дирхамов (102’180 долларов США) по ставке 0% = 0 дирхамов.

Часть налогооблагаемого дохода, превышающая 375’000 дирхамов (т.е. 400’000 – 375’000 дирхамов = 25’000 дирхамов) по ставке 9% = 2’250 дирхамов.

Обязательства корпоративному налогообложению Арабских Эмиратов за год составят 0 дирхамов + 2’250 дирхамов = 2’250 дирхамов (613 долларов США).

Окончательная сумма по корпоративному налогообложению, подлежащая уплате, будет уменьшена на сумму любых иностранных налогов, взимаемых с соответствующего дохода (см. Ниже в разделе «Налоговые льготы»).

Будет ли кто-нибудь освобожден от уплаты корпоративного налога Арабских Эмиратов?

Предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов, по-прежнему будут подпадать под корпоративное налогообложение на уровне каждого отдельного эмирата и не будут подпадать под действие корпоративного налога Арабских Эмиратов.

Доход, освобожденный от корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов

Будет ли какой-либо доход освобожден от корпоративного налогообложения в ОАЭ?

Дивиденды и прирост капитала, полученные бизнесом ОАЭ от его квалифицируемых пакетов акций, будут освобождены от корпоративного налогообложения в ОАЭ.

Что такое квалифицируемый пакет акций?

Квалифицируемый пакет акций относится к доле владения в компании ОАЭ или иностранной компании, которая соответствует определенным условиям, которые должны быть указаны в законе о корпоративном налогообложении ОАЭ.

Будут ли внутригрупповые транзакции освобождены от корпоративного налогообложения в ОАЭ?

Квалифицируемые внутригрупповые сделки и реорганизации не будут подпадать под действие корпоративного налогообложения ОАЭ при условии соблюдения необходимых условий.

Иностранные лица

Будет ли иностранная компания или физическое лицо подпадать под действие корпоративного налогообложения ОАЭ?

Иностранные юридические и физические лица будут подпадать под действие корпоративного налогообложения ОАЭ только в том случае, если они ведут торговлю или бизнес в ОАЭ на постоянной или регулярной основе.

Будет ли доход, полученный иностранным инвестором, подпадать под корпоративное налогообложение в ОАЭ?

Корпоративное налогообложение ОАЭ, как правило, не будет взиматься с доходов иностранного инвестора от дивидендов, прироста капитала, процентов, роялти и других доходов от инвестиций.

Корпоративный налог ОАЭ в свободных зонах

Будет ли бизнес в свободной зоне подпадать под действие корпоративного налогообложения ОАЭ?

Предприятия свободной зоны будут подпадать под действие корпоративного налогообложения ОАЭ, но режим корпоративного налога будет продолжать обеспечивать льготы корпоративного налога, которые в настоящее время предлагаются компаниям свободной зоны, которые соответствуют всем нормативным требованиям и которые не ведут бизнес с материковой частью ОАЭ.

Будет ли бизнес в свободной зоне обязан регистрироваться и подавать декларацию по корпоративному налогообложению?

Бизнес, созданный в свободной зоне, должен будет зарегистрироваться и подать декларацию по корпоративному налогу.

Будет ли отличаться режим корпоративного налогообложения в ОАЭ для бизнеса свободной зоны, созданного в финансовой свободной зоне?

Режим корпоративного налогообложения ОАЭ, который будет применяться к компаниям в свободных зонах, будет одинаковым во всех свободных зонах.

Отрасли промышленности

Будет ли нефтегазовый сектор и другие добывающие отрасли подпадать под действие режима корпоративного налогообложения ОАЭ?

Предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов, по-прежнему будут подпадать под корпоративное налогообложение на уровне каждого отдельного эмирата и не будут подпадать под действие корпоративного налогообложения ОАЭ.

Будет ли банковский сектор подпадать под действие режима корпоративного налогообложения ОАЭ?

Банковские операции будут подпадать под действие корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов.

Будет ли сектор недвижимости подпадать под действие режима корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов?

Предприятия, занимающиеся управлением недвижимостью, строительством, девелопментом, агентской и брокерской деятельностью, будут подпадать под действие корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов.

Убытки

Позволит ли режим корпоративного налогообложения в Арабских Эмиратах убыткам за предыдущий год уменьшить будущий налогооблагаемый доход?

Режим корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов позволит бизнесу использовать понесенные убытки (начиная с даты вступления в силу корпоративного налога в ОАЭ) для корректировки налогооблагаемого дохода в последующих финансовых периодах.

Убыток для целей корпоративного налогообложения (налоговый убыток) возникает, когда общая сумма вычетов, на которые могут претендовать предприятия, превышает общий доход за соответствующий финансовый период.

Будет ли разрешено переносить избыточные убытки по корпоративному налогу на будущие годы и использовать их в будущем?

Сверхнормативные налоговые убытки могут быть перенесены на будущие годы и использованы для корректировки налогооблагаемого дохода в будущих годах при соблюдении определенных условий.

Сможет ли группа использовать налоговые убытки одной компании группы для учёта налогооблагаемого дохода другой компании группы?

Налоговые убытки одной компании группы могут быть использованы для учёта налогооблагаемого дохода другой компании группы при соблюдении определенных условий.

Налоговая группа

Сможет ли группа компаний ОАЭ сформировать «фискальное единство» для целей учёта корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов?

Группа компаний ОАЭ может выбрать создание налоговой группы и рассматриваться как единое облагаемое налогом лицо, при соблюдении определенных условий.

Налоговая группа ОАЭ должна будет только подавать единую налоговую декларацию для всей группы.

Налог у источника

Что такое налог у источника?

Налог у источника — это налог, взимаемый у источника от имени получателя дохода. Налоги у источника существует во многих налоговых системах и обычно применяется в отношении дивидендов, процентов, роялти и аналогичных платежей.

Какова ставка налога у источника в соответствии режимом корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов?

Налог у источника в ОАЭ не будет применяться к внутренним и трансграничным платежам любого характера в соответствии с режимом корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов.

Налоговые льготы

Будет ли иностранный корпоративный налог, уплаченный с налогооблагаемого дохода в ОАЭ, признаваться в соответствии с режимом корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов?

Иностранный корпоративный налог, уплаченный с налогооблагаемого дохода в ОАЭ, можно зачесть в качестве налогового вычета по обязательствам по корпоративному налогообложению Арабских Эмиратов.

Трансфертное ценообразование в ОАЭ

Каковы правила трансфертного ценообразования в ОАЭ?

Правила трансфертного ценообразования направлены на обеспечение того, чтобы сделки между связанными сторонами осуществлялись на условиях «на расстоянии вытянутой руки» (т.е. как если бы сделка была совершена между независимыми сторонами).

Будут ли правила трансфертного ценообразования применяться к предприятиям ОАЭ?

Предприятиям ОАЭ необходимо будет соблюдать правила трансфертного ценообразования и требования к документации, установленные в соответствии с Руководящими принципами ОЭСР по трансфертному ценообразованию.

Администрирование

Будут ли обязаны компании регистрироваться для целей корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов?

Да.

Как часто компаниям в ОАЭ необходимо будет подавать декларацию по корпоративному налогообложению в Арабских Эмиратах?

За каждый финансовый период необходимо будет подать только одну декларацию по корпоративному налогообложению. Никаких предварительных деклараций по корпоративному налогообложению не потребуется. Финансовый период обычно составляет год.

Нужно ли подавать декларацию по корпоративному налогообложению Арабских Эмиратов в электронном виде?

Декларацию по корпоративному налогообложению необходимо будет подать в электронном виде.

Будут ли компании обязаны платить налог заранее?

Компании ОАЭ не будут обязаны вносить авансовые платежи по корпоративному налогообложению Арабских Эмиратов.

Существуют ли какие-либо последствия несоблюдения режима корпоративного налогообложения Арабских Эмиратов?

Подобно другим налогам в ОАЭ (например, НДС), предприятия будут подвергаться штрафам за несоблюдение режима корпоративного налогообложения.