Налоговые выгоды Сингапура очевидны – эффективная и конкурентоспособная система налогообложения позволяет компаниям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам пользоваться многочисленными видами налоговых льгот и низкими ставками корпоративного налога. Благоприятный бизнес-климат с небольшой фискальной нагрузкой сопряжен с сильными финансовыми стимулами, которые предоставляются местными властями.
Мы решили раскрыть более детально информацию о подходе Сингапура к вопросу корпоративного налогообложения и рассмотреть преимущества местной налоговой системы для резидентного бизнеса.
Внимание! Организация, только зарегистрированная на территории Сингапура, не будет автоматически причислена к резидентам юрисдикции.
Как получить налоговое резидентство юрисдикции?
Безусловно, право на использование налоговых льгот имеют только резидентные компании, получающие доходы из сингапурских истчников или из зарубежных источников с последующим переводом в Сингапур. Однако самой регистрации бизнеса здесь недостаточно, чтобы считаться налоговым резидентом государства. Для получения статуса «налоговый резидент» компания должна управляться и контролироваться с территории этой юрисдикции. То есть:
- бизнес должен иметь полноценный административный офис;
- местом заседаний совета директоров должен быть Сингапур;
- хранение первичной бухгалтерской документации, протоколов собраний акционеров и финансовой отчетности – в зарегистрированном местном офисе;
- сингапурская компания должна иметь сайт на местном домене (если есть), местный телефонный номер, факс;
- местонахождение персонала, являющегося ключевым фактором при определении резидентства бизнеса, – Сингапур.
Согласно определению IRAS (налогового департамента государства), контроль и управление подразумевает принятие стратегических решений, например, по политике деятельности и развитию компании, на территории Сингапура.
Даже если основная хозяйственная деятельность будет вестись в пределах этого государства, но директора проживают в другой юрисдикции, собрания проводятся за границей, ваш бизнес не будет считаться сингапурским резидентом.
Корпоративное налогообложение в Сингапуре
Главным государственным органом, обеспечивающим соблюдение налогового регулирования и принимающим налоговые отчисления, является IRAS. Основной целью налогового управления государства остается разработка и внедрение простой и понятной налоговой системы, способствующей экономическому росту местного бизнеса. Именно налоговое управление представляет государство на официальных переговорах по вопросам СИДН и вместе с Министерством финансов создает налоговое законодательство.
В 2021 году налогообложение компаний в Сингапуре подразумевает налоговые отчисления по следующим ставкам:
- от 9% до 17% для обществ с ограниченной ответственностью, в зависимости от объема годовой прибыли;
- 7% налог на товары и услуги общего потребления и импортные товары;
- 0% налога на прирост капитала;
- 0% налога на наследство;
- 0% налога на дивиденды, выплачиваемые акционерам компании;
- 0% налога на прибыль иностранного происхождения, которая до перемещения в Сингапур облагалась налогом за границей.
В юрисдикции действует территориальная система налогообложения, предполагающая уплату пошлин по месту нахождения прибыли, но не самой компании-получателя. Это значит, что все сингапурские компании, которые получают какой-либо вид доходов из иностранных источников и уже оплатившие с них налоги в другом государстве, не платят дополнительных налогов в пределах Сингапура в соответствии с положениями заключенных между странами СИДН.
Прочие сборы и пошлины в Сингапуре
Если ваша компания перечисляет какой-либо вид дохода физическому лицу-нерезиденту, в юрисдикции уплачивается подоходный налог по прогрессивной шкале от 0% до 22%. В этом случае налогообложению в Сингапуре подлежат проценты, роялти, арендная плата, оплата за услуги управления бизнесом. Если в вашей сингапурской организации есть персонал и/или специалисты-нерезиденты, они обязаны платить налог у источника выплаты.
В перечне других обязательных платежей сингапурских компаний:
- таможенным и акцизным сборам подлежат нефтепродукты, табачные изделия, автомобили и спиртные напитки;
- с остальных случаях Сингапур остается беспошлинным портом;
- собственники недвижимого имущества уплачивают ежегодный сбор на недвижимость (прогрессивная шкала, основанная на годовой стоимости имущества);
- при передаче недвижимости и акций юридических лиц уплате подлежит гербовый сбор.
Внимание! Благодаря специальным правительственным программам освобождения от налогов и льгот, эффективная налоговая ставка для компаний в Сингапуре может быть значительно ниже.
Налоговые льготы для сингапурских компаний
В 2005 году правительство государства ввело новые правила для стартапов, имеющих право освободить часть прибыли от налогообложения. Для этого новые зарегистрированные компании должны соответствовать следующим квалификационным и прочим требованиям:
- сингапурская инкорпорация в соответствии с установленной процедурой регистрации;
- статус налогового резидента Сингапура;
- до 20 акционеров-физических лиц или если одни из таких акционеров прямо или косвенно владеет от 10% обычных акций стартапа;
- компания не является инвестиционно-холдинговой структурой;
- стартап не участвует в строительстве недвижимых объектов для дальнейшей продажи и/или инвестирования.
При полном соответствии вашего стартапа вышеуказанным критериям в течение первых трех лет деятельности доступны следующие налоговые льготы:
- освобождение от налогообложения 75% первой прибыли до 100 000 сингапурских долларов в отношении компаний, зарегистрированных в 2020 г.;
- освобождение 50% следующих 100 000 сингапурских долларов для тех же компаний;
- 100% освобождение от налогов стартапов, учрежденных в 2010-2019 гг., на первых 100 тыс. и 50% на следующие 200 тыс. сингапурских долларов.
Внимание! Рекомендуем обратиться к нашим налоговым консультантам для определения всех возможных налоговых выгод юрисдикции для конкретного бизнес-кейса.
Налогообложение в Сингапуре и налоговые льготы
Если ваша организация, зарегистрированная в сингапурской юрисдикции, не является претендентом на льготы для стартапов, она может воспользоваться преференциями, доступными новым обществам с ограниченной ответственностью. А именно:
- 75%-ное освобождение на первые 100 тыс. USD;
- 50%-ное освобождение на последующие 290 тыс. USD прибыли.
Дополнительно вы можете освободить от налогов доходы, полученных из иностранных источников:
- дивидендный доход;
- прибыль филиалов, открытых на территории Сингапура;
- доходы от оказания услуг за границей.
Особенности налогообложения в Сингапуре предполагают получение статуса освобожденной компании, для которого важно выполнить несколько условий. Во-первых, иностранная прибыль, направляемая в Сингапур, должна подлежать налогообложению у источника по ставке не менее 15%, во-вторых, с такого дохода уже уплачены налоги в другом государстве, в третьих, сингапурские власти должны быть уверены, что освобождение будет выгодно сингапурскому резиденту.
В перечне других привлекательных налоговых льгот юрисдикции:
- режим DEI – поощрение для новых компаний, модернизируемых или расширяющих свою деятельность (полное освобождение или 10% на первые 5 лет работы);
- режим PIC (кредитование производительности и инноваций), предоставляющий 400%-ный налоговый вычет организациям, занятым в обучении сотрудников, покупке и лицензировании прав ИС, регистрации патентов, НИОКР и дизайн-проектах;
- инвестиционные пособия с налоговым кредитом 100% капитальных затрат (от 5 до 8 лет).
Для получения налоговых поощрений и льгот очень важно, чтобы ваша сингапурская компания соответствовала установленным критериям. Например, программа поощрения и расширения DEI применима только в том случае, если ваш новый бизнес создает рабочие места с новыми, уникальными знаниями и навыками. Дополнительно в квалификационных требованиях указываются обязательства по добавлению новых технологий и ноу-хау. Такая компания также обязана нести коммерческие расходы, поддерживающие экономику государства.
Что касается льготного налогообложения в Сингапуре в рамках инвестиционной программы, 100% налогового кредита ваш бизнес получит только в том случае, если:
- занимается производством исключительно новой продукции и/или увеличением выпуска существующих товаров;
- участвует в специализированных инженерных и/или технологических проектах;
- занимается НИОКР, строительными работами, деятельностью, связанной со снижением расхода воды;
- принимает участие в операциях с космическими спутниками и продвижении туристической индустрии (исключение – отели);
- оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию самолетов;
- в результате своей деятельности повышает энергоэффективность.
Важно! Резидентные компании Сингапура имеют право пользоваться СИДН, заключенными с более, чем 80 государствами. Для определения всех выгод для вашего бизнеса свяжитесь с нашими налоговыми экспертами.
Принципы налогообложения в Сингапуре и новые веяния 2021
На фоне Covid-19 многие государства подняли ставки корпоративного подоходного налога (на прибыль организаций) и НДФЛ. Случилась ли аналогичная ситуация в Сингапуре, если налоговые отчисления компаний и физических лиц составляют львиную долю бюджетного дохода? Общая политика местных властей говорит о том, что сдвиг если и произойдет, то в большей мере в сторону частных сбережений.
Несмотря на просадку резервов государства, Министр финансов и заместитель премьер-министра Сингапура высказали мнение, что одним из оптимальных выходов сейчас является смещение акцента на удовлетворение долгосрочных финансовых потребностей.
В данный момент местным властям удалось сохранить корпоративный налог на прибыль компаний и НДФЛ, а также налог на недвижимость на прежнем уровне, повысился только налог на бензин. Для иностранцев по-прежнему нет ограничений на приобретение недвижимых объектов.
Если оставить в стороне чистый доход Сингапура от инвестиций, сбор корпоративного подоходного налога неизменно приносил бюджету страны наибольший доход на протяжении многих лет.
Поэтому повышение ставок неизбежно, в том числе в рамках международных налоговых правил, определяющих налоговые права между юрисдикциями в рамках концепции BEPS.
Подорвет ли вопрос о дальнейших корректировках налоговой системы привлекательность Сингапура для иностранных инвестиций? Сегодня главной задачей правительства остается возможность поддержания прочной и стабильной базы доходов в виде корпоративных налогов, независимо от внедрения новых правил BEPS. Как вариант, рассматривается введение более высокой налоговой ставки НДФЛ (сверх 22%) для высокообеспеченных лиц.
Многие международные эксперты озадачены, не повлияет ли такое изменение на рост 7%-ного налога на товары и услуги? Конечно, повлияет, но только в ограниченной степени. Например, планируется введение пошлины на продукцию с низкой стоимостью, импортируемую воздушным и почтовым транспортом, импорт нецифровых услуг, в т.ч. образовательное обучение и фитнес-тренинги (с 2023 г.).
Помимо новшеств в налогообложении Сингапура, властям государства открывается путь для заимствования, в частности, с использованием долгосрочных облигаций для финансирования инфраструктурных проектов. Такой подход позволит сгладить непоследовательные расходы, так как прямые бенефициары улучшенной инфраструктуры несут полную ответственность за финансирование этих проектов.
Если учесть, что мировая экономика может находиться в среде с низкими процентными ставками еще несколько лет, то вариант можно назвать достаточно разумным и рациональным.
Более детальную информацию всегда готовы предоставить наши эксперты по вашему запросу, отправленному любым удобным способом.
Какие основные принципы налогообложения в Сингапуре?
Стандартный размер корпоративного налога на прибыль организаций составляет 17%, однако при определенных условиях ваша компания может получить 9% (зависит от уровня дохода). Сингапур не предусматривает налогообложения наследства, прироста капитала, дивидендов, а также иностранной прибыли, с которой уже уплачены налоги в бюджет другого государства. Прибыль иностранных филиалов не облагается налогами на территории Сингапура.
Какие компании могут претендовать на льготные ставки налогов?
При регистрации стартапа вы можете получить льготы, если число акционеров-физических лиц не менее 2 человек или одно из физических лиц-акционеров владеет минимум 10% акций. Льготные режимы также предусмотрены для инновационных компаний, с деятельностью в сфере НИОКР и прав ИС, занятых в модернизации и расширении на территории Сингапура. Здесь предоставляется на 5-8 лет 100% налогового кредита компаниям, занятым инновациями.
Будет ли повышаться ставка налога в Сингапуре в 2021 году?
Правительство государства не слишком заинтересовано в повышении корпоративного налога и НДФЛ, отчисления по которым составляют львиную долю доходов страны. Поэтому сейчас вырабатывается стратегия по увеличению именно подоходного налога высокообеспеченных лиц. В 2021 году изменений не введено, ставка корпоративного налога в Сингапуре по-прежнему составляет 9% для определенной части прибыли и 17% для остальной части доходов организаций.
