Налогообложение в Гонконге

Налоги в Гонконге, действующие налоговые ставки и общие принципы налогообложения таковы, что здесь крайне комфортно и жить, и вести бизнес, и заниматься инвестиционными проектами. Налогообложение вполне можно назвать простым, но, если Вы только приехали сюда, могут возникнуть трудности, всё же налоговый кодекс Гонконга – документ весьма объёмный, и разобраться во всех деталях без предварительной подготовки практически невозможно.

Ещё один важный момент касается дисциплинированности при выплате налогов. «Экономить» в Гонконге на налогах можно и нужно, но только если для этого используются легальные возможности, предусмотренные налоговым кодексом. «Серые» схемы, агрессивное размывание налогооблагаемой базы, бизнес, «заточенный» под уход от налогов – всё это быстро приведёт к большим проблемам, поэтому настоятельно не рекомендуем соглашаться на подобные методы «оптимизации» налогообложения.

Основная цель, которую мы преследовали при написании статьи, – дать общее представление о налоговой системе Гонконга. Максимально подробное, чтобы Вы могли разобраться в этом вопросе и успешно применять полученные знания в реальной жизни. Но в силу ограниченности объёма публикации многие тонкости и детали пришлось опустить, так как «распухание» статьи сделает её абсолютно непригодной для практического применения.

Следовательно, если Вам нужна консультация по налогообложению в Гонконге (ставки, сроки, корпоративные и личные налоги, возможности для легальной налоговой оптимизации и др.), мы рекомендуем для начала ознакомиться со статьей. А если у Вас останутся вопросы, либо Вы захотите воспользоваться нашими услугами, то оптимальным вариантом станет индивидуальная консультация по налогообложению в Гонконге.

Корпоративные налоги

Ещё совсем недавно территориальный принцип налогообложения считался одним из главных преимуществ Гонконга. Следуя ему, доходы компаний с регистрацией в Гонконге, если они были получены вне границ юрисдикции, налогообложению не подлежали. Но в самом начале ноября 2022 года появилась официальная информация о том, что власти Гонконга планируют частично отказаться от территориального принципа взимания налогов.

На момент написания статьи известно, что новшества коснуться многонациональных предприятий (MNE, Multinational Enterprises), прочие форматы ведения международного бизнеса пока находятся в безопасной зоне. Но учитывая тот факт, что по состоянию на 9 ноября мы имеем дело с законопроектом, нельзя исключить вероятность того, что отказ от территориального принципа налогообложения в Гонконге будет более глобальным.

Корпоративный налог в Гонконге (* – первые 2 млн HKD и более 2 млн HKD):

• Ставки для корпораций*: 8,25% / 16,5%.
• Ставки для некорпоративных структур*: 7,5% / 15%.
• Ставка налога на прирост капитала: 0%.
• Ставка налога на доход из иностранных источников: 0%.
• Ставка налога на дивиденды акционеров: 0%.

Статус налогового резидента Гонконга для юридического лица, квалификационные условия (любое из):

• Структуры с регистрацией в Гонконге.
• Структуры с регистрацией вне Гонконга при условии, что они управляются (контролируются) из Гонконга.
• Структуры, созданные на основе корпоративного законодательства Гонконга.

Налоги на физических лиц в Гонконге

С ними всё в полном порядке. Налоги на граждан в Гонконге делают жизнь в нем необременительной и относительно простой. О том, что Гонконг когда-нибудь станет оффшором, говорить не приходится, но максимальная ставка в 17% (в реальности налоги будут существенно меньше) – это очень и очень неплохо.

Персональный налог в Гонконге (привязка к чистому налогооблагаемому доходу, альтернатива – показатель чистой прибыли, в этом случае ставка налога фиксированная – 15%, расчёт по меньшему показателю):

• До 50 тыс. HKD – 2%.
• От 50 тыс. HKD до 100 тыс. HKD – 6%.
• От 100 тыс. HKD до 150 тыс. HKD – 10%.
• От 150 тыс. HKD до 200 тыс. HKD – 14%.
• Более 200 тыс. HKD – 17%.

На что ещё важно обратить внимание (типовые ставки некоторых других сборов):

• Налог на прирост капитала – 0%.
• Налог на зарубежный доход – 0%.
• Налог на дивиденды, выплачиваемые компанией в Гонконге – 0%.

Налоги на резидентов Гонконга:

• От труда.
• От бизнеса (коммерческой / предпринимательской деятельности).
• От сдачи в аренду недвижимости.
• От полученных пенсионных выплат.

Налоги на нерезидентов Гонконга:

• От труда (если услуги были оказаны внутри Гонконга).
• От бизнеса (коммерческой / предпринимательской деятельности), если физическое лицо через структуру в Гонконге.
• От сдачи в аренду недвижимости (если она физически находится в Гонконге).

Несложно заметить, что налоги в Гонконге для резидентов и нерезидентов отличаются только «привязкой» к самому Гонконгу (если не считать пенсионных выплат). Поэтому можно говорить о том, что налоговая система Гонконга на практике никак не «выделяет» иностранцев и нерезидентов.

Статус налогового резидента Гонконга для физического лица, квалификационные условия (любое из):

• Любое ФЛ, постоянно или обычно проживающее в Гонконге.
• Любое ФЛ, находящееся в Гонконге 180 дней за 1 год / 300 дней за 2 года (при условии, что один из них может быть классифицирован как налоговый).

Также стоит учитывать, что налогообложение в Гонконге находится на пороге больших перемен. Мы сейчас говорим о возможном (!) отказе от территориального принципа взимания налогов. А ведь этот фактор является одной из причин популярности Гонконга у бизнеса. Если законопроект будет принят, возникнут принципиально новые обстоятельства и условия. Поэтому поводов вернутся к налогам в Гонконге ещё будет предостаточно.

Налогообложение в Гонконге, основные факты

Все мы привыкли к тому, что Гонконг часто называют ведущим азиатским оффшором. Такое утверждение в принципе является неверным, так как налоги в Гонконге никто отменять не собирался. Но и в категорию классических оншоров город не попадает, ведь уровень налогов довольно низкий, плюс надо учитывать многочисленные налоговые льготы. Именно поэтому мы считаем, что Гонконг наряду с Сингапуром – типичные представители мидшоров.

Основные факты о Гонконге:

• Валюта. Доллар Гонконга (HKD), примерный курс к USD – 7,85:1. Объём торговли с расчётом в HKD в мировых масштабах – 9 место в общемировом рейтинге.
• Валютный контроль. Отсутствует.
• Принцип взимания налогов. По состоянию на 9 ноября 2022 года – территориальный, но здесь, как мы уже говорили, возможны значительные изменения. Но пока можно констатировать, что прибыль, полученная вне границ Гонконга, налогообложению не подлежит. Это справедливо в отношении даже той прибыли, которая впоследствии была переведена в Гонконг.
• Корпоративный налог. Взимается по 2-уровневой системе (с 2018 года). Часть прибыли, не превышающая 2 млн HKD, облагается по льготным налоговым ставкам – 7,5% и 8,25%. Оставшаяся часть дохода взимается по стандартной ставке – 15% и 16,5% (данные для копаний и неинкорпорированных структур).
• Налог на прирост капитала. Отсутствует.
• Расходы на убыток капитала. Не допускаются.
• Налог на дивиденды. Отсутствует, юрисдикция фактического получения дивидендов не имеет значения.
• Личное налогообложение. Ставки прогрессивные, зависят от доходов (чистого налогооблагаемого дохода) – от 2% до 17% / 15% от чистой прибыли (что меньше).
• Удерживаемый налог (налог у источника). Роялти и гонорары в пользу нерезидентов – по оценочной прибыли, налог на дивиденды и проценты не взимается.
• НДС (VAT). Налог на товары и услуги (налог с продаж) не взимается.
• Договора СИДН (DTA). 37 двусторонних договоров.
• Бухгалтерский учёт. FRS (Financial Reporting Standards, стандарт финансовой отчётности) с 2005 года, база – IFRS (International Financial Reporting Standards).
• Налоговый год. Отличается от календарного и продолжается с 1 апреля по 31 марта.
• Налог на имущество. 15% от чистой оценочной стоимости (дохода от аренды имущества), его выплачивают собственники недвижимости / земли.
• Налог на наследство. Отменён в 2006 году.
• Гербовый сбор. Взимается при оформлении некоторых документов, ставка – от 3 HKD до 100 HKD.
• Адвалорные пошлины. Ставка плавающая, от 0,1% до 4,25%.
• Таможенные акцизы. Только на спиртные напитки, табачную продукцию, углеводородное масло и метанол.
• Налог / акцизный сбор на экспорт. Не взимается.
• Налог на проживание в отеле (HAT, Hotel Accommodation Tax). Отменён в 2008 году (ставка налога снижена с 3% до 0%).

Налогообложение в Гонконге: эволюция или революция?

Налоги в Гонконге далеко не сразу стали настолько привлекательными для бизнеса и физических лиц. Эволюция, начавшаяся ещё в 1947 году, в итоге привела к превращению бывшей британской колонии в мировой финансовый и деловой центр. В немалой степени популярность Гонконга и гибкость его налоговой системы объясняется именно этим фактом – «родственными связями» с Великобританией.

Интересно, что налогообложение в Гонконге образца 1940-з годов задумывалась как временная, транзитная. Но практика показала, что она не просто оказалась вполне состоятельной, но и выгодной, причём для всех – и самого Гонконга, и бизнеса с регистрацией в Гонконге, и простых граждан. Поэтому радикальных изменений в налогообложении не было несколько десятилетий.

Трансформация налоговой системы Гонконга:

• 1947–1970-е годы. Налоговая реформа, о которой время от времени говорили в правительстве, так и не была проведена, хотя в 1954 и 1967 годах соответствующие комитеты собирались.
• Середина 1970-х годов. Была сформирована 3 ревизионная комиссия, но результаты её работы оказались аналогичными – никаких значимых изменений в налоговой системе Гонконга не последовало.
• 1997 год. Введены ряд концессий, но значимых изменений в налогах Гонконга они не принесли.
• 2002 год. Предложено введение налога на добавленную стоимость (GST), но в 2006 году от этой идеи отказались.

Следует отметить, что все эти годы налоги в Гонконге постепенно снижались, что делало юрисдикцию ещё более привлекательной. Интересно, что эта тенденция не привела к снижению доходов бюджета, поэтому о глобальных изменениях в налоговой политике Гонконга, казалось, забыли надолго.

Однако в самом начале ноября 2022 года выяснилось, что мидшорный статус Гонконга «не нравится» функционерам Евросоюза. Именно этот факт, как полагают, послужил причиной появления законопроекта, суть которого вполне можно назвать революцией в налогообложении компаний и бизнеса в Гонконге.

Как Вы, наверное, уже догадались, речь идёт о частичном отказе от территориального принципа налогообложения (для многонациональных предприятий, и то с оговорками). Если новшество приобретёт статус закона, это может спровоцировать глобальную перестройку всех деловых связей не только в масштабах Юго-Восточной Азии, но и всего мира.

Выводы, рекомендации

Изменение ставки налога (чаще всего – в сторону уменьшения) и введение новых налоговых льгот – до недавнего времени это были все изменения в правилах налогообложения в Гонконге. Но теперь, возможно, бизнес и физические лица будут вынуждены жить по новым правилам, привносящим отказ от территориального принципа налогообложения.

Однако здесь важно понимать, что информация об этом новшестве является предварительной, мы имеем дело с законопроектом, который могут и не принять. Поэтому слишком рано «включать панику» и экстренно сворачивать бизнес в Гонконге. Во-первых, всё ещё может измениться. Во-вторых, даже если закон примут, полного отказа от территориального принципа налогообложения не будет. По крайней мере, если ориентироваться на ту редакцию текста, которая попала в прессу.

В-третьих, даже если всё пойдет по «наихудшему» сценарию, Гонконг всё равно останется крайне привлекательным местом для ведения бизнеса. Здесь крайне выгодное налогообложение, лояльное законодательство, отличные условия для жизни, многочисленные налоговые льготы и привилегии. Но вряд ли власти Гонконга настолько увлекутся нововведениями, что «отпустят» налогообложение. Вся история города-государства говорит о том, что вероятность этого крайне мала.

Некоторые наши популярные услуги по Гонконгу:

• Регистрация компании в Сингапуре + открытие счёта в Гонконге (удалённый формат).
• Регистрация компании в Гонконге + открытие счёта в британской платежной системе.
• Регистрация филиала в Сербии + открытие счёта для компании, зарегистрированной в Гонконге.
• Открытие личного и корпоративного счёта в филиале Citibank в Гонконге (один или два визита).
• Регистрация компании в Гонконге + открытие счёта в Capital Security Bank Limited.

Вы всегда можете связать с нами по электронной почте (info@offshore-pro.info) и уточнить любые интересующие Вас вопросы в рамках индивидуальной консультации.