На прошлой неделе (28 марта) в Соединенном Королевстве Великобритании и Ирландии вступили в силу правила раскрытия налоговой информации (MDR). Это обновление реализует Типовые правила обязательного раскрытия информации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Теперь налогоплательщики и посредники должны уведомить HMRC о трансграничных соглашениях, которые подпадают под действие нового режима регулирования раскрытия.
Что это значит?
Еще в конце 2020 года правительственными органами Британии было принято решение о снижении объема отчетности в соответствии с правилами Европейского Союза (DAC6) 2018-го года. Результаты консультации по этому вопросу были опубликованы в ноябре 2022 года.
Директива ЕС DAC6 вступила в силу 1 июля 2020 года. Эти правила требуют от «посредников» (включая юридические фирмы, бухгалтеров и налоговых консультантов) сообщать HMRC о трансграничных соглашениях, соответствующих одному из «признаков» (в категориях от A до D), которые можно использовать для избежания или уклонения от уплаты налогов. Правила DAC6 требовали, чтобы посредники и налогоплательщики раскрывали соответствующие договоренности, которые были заключены с 2018 года или позже («период ретроспективного анализа»).
Однако ряд изменений в законодательстве, связанных с Brexit, привел к ограничению правил DAC6 в Великобритании. С 1 января 2021 года налогоплательщики и посредники должны были уведомлять о соглашениях, которые соответствуют только признакам категории D. К ним, главным образом, относятся соглашения, которые могут включать механизмы:
- для обхода Общего стандарта отчетности ОЭСР (CRS) в соответствии с соглашениями об автоматическом обмене информацией (признак D1);
- для сокрытия бенефициарного права и использования оффшорных организаций, не имеющих реального substance (признак D2).
В январе этого года в Британии были приняты правила международного налогового правоприменения (соглашение о раскрытии информации), которые вступили в силу 28 марта 2023 года. С той же даты Положения о международном налоговом правоприменении 2020 года (DAC6) прекращают свое действие на территории Соединенного Королевства.
Читайте также: «Великобритания внедряет правила предварительной таможенной оценки импорта».
Объем требований британских MDR
Новые правила устанавливают требования для налогоплательщиков, которые соответствуют следующим критериям:
- зарегистрированы в Британии;
- являются резидентами страны;
- высший руководящий орган которых базируется в Великобритании.
Сфера действия новых правил более ограничена, чем в изначальной версии британских DAC6 и требованиях, которые действуют в ЕС. Однако стоит учитывать, что обновление режима раскрытия включает расширение территориального охвата.
Правила DAC6, применимые в Великобритании, требовали сообщать только о договоренностях, которые связаны либо с Великобританией, либо со страной-участницей Евросоюза. Новые правила не включают это территориальное ограничение, хотя обязательство по отчетности должно возникать только у лица, имеющего соответствующую связь с Соединенным Королевством.
Это означает, что, согласно новым MDR, посредники в Великобритании (консультанты или юристы), могут быть обязаны сообщать о транснациональных соглашениях, которые осуществляются полностью за пределами Великобритании или ЕС, тогда как в соответствии с DAC6 на них бы не распространялось такое требование о раскрытии.
Определение механизмов обхода Общего стандарта отчетности ОЭСР (CRS) в MDR распространяется на соглашения, в отношении которых разумно сделать вывод, что они:
- предназначены для обхода;
- позиционируются как обход;
- имеют эффект обхода законодательства.
Правила также содержат перечень примеров, которые могут оцениваться как обход CRS. К ним относят использование счетов, не подлежащих отчетности, соглашений с участием юрисдикций, которые не обмениваются данными CRS, и т. д.
Определение непрозрачной структуры тоже представлено в новых британских правилах раскрытия налоговой информации. Юридическое лицо подпадает под это определение, если оно не ведет существенную экономическую деятельность, поддерживаемую персоналом, оборудованием и помещениями, которые соответствовали бы его размерам бизнеса в юрисдикции, где оно учреждено или является налоговым резидентом.
Также определено, что непрозрачная структура — это организация, в отношении которой разумно сделать вывод, что она предназначена для того, чтобы физическое лицо могло быть бенефициаром пассивного оффшорного предприятия. При этом соблюдаются такие критерии:
- структура не позволяет точно определить бенефициарное владение такого лица;
- создается видимость того, что такое лицо не является бенефициарным собственником.
Информация по теме: «Налоговая система Великобритании от А до Я».
Период ретроспективного анализа
Ранее период ретроспективного анализа распространялся на договоренности, которые существуют с 29 октября 2014 года. Новые MDR предусматривают ретроспективу до 25 июня 2018 года, как и в DAC6.
Согласно новым правилам, после 28 марта 2023 года налогоплательщики и посредники должны сообщать регуляторам о любых подлежащих отчетности договоренностях в течение 30 дней с момента их совершения. О соглашениях, которые уже были созданы ранее, нужно будет сообщить в течение полугода после введения правил в действие. Таким образом, крайний срок для уведомления о соглашениях — 25 сентября 2023 года.
Новые правила предусматривают некоторые исключения в отношении периода ретроспективного анализа. Они могут применяться в таких случаях:
- когда соглашение содержит механизмы обхода CRS, но задействованная сумма составляет менее 1 млн долларов США;
- если соответствующая информация уже была предоставлена в соответствии с DAC6;
- посредник не обязан раскрывать данные в той степени, в которой они являются предметом юридической профессиональной тайны.
Кроме того, информация должна находиться в пределах знания, владения или контроля подлежащего отчетности налогоплательщика.
Вам может быть интересно: «С февраля 2023 года на Британских Виргинских островах будет действовать новая налоговая система».
Согласно обновленным требованиям раскрытия налоговой информации, отчеты в HMRC должны подаваться с использованием программного обеспечения XML (как и в правилах DAC6). Регулирующие органы установили, что XML является общепринятым методом международного автоматического обмена информацией, включая CRS.
Посредники, консультанты и налогоплательщики, на которых потенциально может распространяться действие новых правил, должны учитывать возможные обязательства по отчетности и типу структур, что могут привести к отчетности. HMRC находится в процессе адаптации существующих руководств IEIM600000, чтобы отразить принятие новых правил.
Если вы рассматриваете вариант регистрации оффшорной компании в Великобритании, направьте свой запрос на info@offshore-pro.info. Профильные специалисты International Wealth проконсультируют вас и предоставят необходимую правовую помощь.
