Должны ли экспаты платить налоги в Португалии?

Налоги в Португалии достаточно высокие, но сама фискальная система простая и прозрачная. Уровень цен позволяет комфортно жить в стране даже тем людям, доход которых относительно невысок. Этот факт – одна из причин, почему Португалию выбирают экспаты и цифровые кочевники.

Налоги, выплачиваемые компаниями и физлицами в Португалии, зависят от резидентного статуса лица. Резиденты должны учитывать свой мировой доход, нерезиденты – только ту его часть, что была получена в самой Португалии. Ставка налога на доходы физических лиц (в т. ч. экспатов) прогрессивная – от 14,5% до 48%. Корпоративный налог – 21%, но в отдельных случаях возможно применение сниженной ставки.

Наши популярные услуги в юрисдикции: ВНЖ в Португалии для фрилансеров и экспатов без инвестиций.

Получение статуса налогового резидента для физических лиц и экспатов (правила действуют с января 2015 года, требуется соблюдение любого из условий):

• постоянное нахождение в Португалии более шести месяцев (183 дня) в году за любой 12-месячный период;
• сохранение в Португалии адреса (недвижимости), если это условие соблюдено, срок фактического проживания в стране не имеет значения.

Реформа PIT (Personal Incoming Tax, в Португалии такой налог называется IRS) ввела концепцию частичного проживания, поэтому время физического присутствия в стране приобретает основное значение. Следовательно, в большинстве случаев физлицо в Португалии становится её налоговым резидентом, как только пересекает границу. Отмена этого статуса происходит на следующий день после того, как экспат покинул Португалию.

Важнейшие персональные налоги:

• на доходы физлиц (ставки от 0% до 48% / 25%, зависят от наличия статуса резидента);
• налоги на соцстрах (11% и 23,75% для работника и нанимателя соответственно, для самозанятых – 21,4% или 1/3 от вознаграждения).

Персональные налоги в Португалии, затрагивающие не всех физлиц и экспатов:

• налог на имущество – ставка зависит от его стоимости и района, где находится объект;
• налог на передачу собственности и муниципальные надбавки;
• автомобильный налог – ставка зависит от типа машины, её возраста, объёма двигателя и количества выбрасываемого углекислого газа.

Наши популярные услуги в юрисдикции: получение NIF в Португалии.

Обычные ставки налога на прибыль:

Как платить налоги в Португалии?

Для начала следует получить номер NIF. Для этого экспату нужно посетить ближайший офис налоговой службы. Пакет документов минимальный: удостоверение личности и сведения по месту проживания (подтверждение – счёт за коммунальные услуги или договор аренды). Альтернативный вариант – получение NIF через представителя, юриста или бухгалтера. Когда это будет сделано, можно подавать налоговую декларацию и открывать банковский счёт в Португалии.

Дополнительная информация по выплате налогов в Португалии:

• срок подачи декларации – с марта по июнь (зависит от типа налога), точные даты могут меняться, их каждый год объявляет налоговая служба;
• несвоевременная уплата налогов грозит штрафами и начислением пени;
• обязательно нужно вести учёт доходов и расходов.

Схема NHR для иностранцев и экспатов в Португалии

NHR (Non-Habitual Resident), введённый в 2009 году, – отличный вариант для временных / непостоянных резидентов. Он обеспечивает доступ к льготам по налогам, которыми пользуются граждане Португалии, без обязательного получения паспорта страны (процесс длительный и затратный).

Наши популярные услуги в юрисдикции: нерезидентный корпоративный банковский счёт в Португалии.

Базовые особенности схемы NHR в Португалии для экспатов (подробности — в соответствующем блоке):

• льготы по налогам на 10 лет;
• ставка персонального налога в отношении внутреннего дохода в Португалии снижена до 20% (только для некоторых профессий);
• ставка персонального налога в отношении иностранного дохода снижена (фактическая величина вычета зависит от профессии и типа дохода экспата).

Базовые требования к экспатам и иностранцам, желающим получить статус NHR в Португалии:

• резидентство Португалии (для лиц из стран, не входящих в ЕС, – виза D7 / D2 или «Золотая виза»);
• налоговое резидентство Португалии;
• наличие налогового номера NIF, связанного с адресом в Португалии.

Самые популярные инвестиционные варианты по состоянию на 4 июля 2023 года закрыты:

• в недвижимость;
• в специальный фонд (Venture Capital Fund Investment);
• в восстановление ветхого жилья (Rehabilitation of real estate properties).

Но говорить о том, что «Золотая виза» вообще прекращает своё существование, нельзя.

Виды дохода в Португалии по группам:

• доход от занятости (категория A);
• профессиональный и деловой доход (категория B);
• инвестиционный (пассивный) доход (категория E);
• доход от сдачи жилья в аренду (категория F);
• доход от прироста капитала (категория G);
• доход от частных пенсий (категория H).

Налог на доходы от работы (категории A и B) экспатов в Португалии из иностранных источников, обязательные условия полного освобождения на 10 лет (требуется соблюдение обоих пунктов):

• профессия относится к категории тех, что имеют высокую добавленную стоимость, если соответствующее лицо не является постоянным резидентом Португалии;
• доход может подлежать налогообложению в стране получения (в соответствии с договором СИДН).

Наши популярные услуги в юрисдикции: виза в Португалию – категория D, категория C.

С налогами экспатов, возникающими по причине получения пассивных доходов из иностранных источников, ситуация проще. Такие налоги не выплачиваются, если между Португалией и другой страной (она должна быть в белом списке ОЭСР) заключён соответствующий договор СИДН. Дополнительное преимущество для экспатов состоит в том, что при наличии грамотного плана структурирования налогов можно добиться обнуления фискальной нагрузки, причём на совершенно законных основаниях.

Единственное исключение из этого правила – налог экспата, получившего право на участие в схеме NHR, на пенсию из иностранных источников (доход категории H). В этом случае будет действовать ставка 10%. Ранее такой налог был нулевым, но в марте 2020 года правило изменили.

Налоги для экспатов, получивших статус NHR, преимущества режима:

• налоговое резидентство Португалии – страны из белого списка Евросоюза;
• срок действия льготы на налоги – 10 лет;
• нет налога на богатство;
• финансовые транзакции в Португалию с нулевой комиссией;
• нет налога на иностранный доход;
• нет налога на подарки для членов семьи;
• отсутствуют требования к экспатам по сроку минимального пребывания в Португалии;
• пассивный иностранный доход экспата (дивиденды, проценты, роялти) не облагается налогом, требуется соответствующий договор СИДН, подтверждающий, что этот налог выплачивается в другой юрисдикции или предусмотрен в законодательстве.

Наши популярные услуги в юрисдикции: схема NHR.

Как экспату снизить налоги по схеме NHR:

• доказать легальность пребывания в стране;
• получить налоговый номер;
• получить статус налогового резидента;
• подать заявку на NHR.

Базовый пакет документов:

• документ, который подтвердит, что заявитель в течение 5-летнего периода не имел статуса налогового резидента;
• стандартная декларация по налогам (срок – последние 60 месяцев);
• подтверждение наличия адреса в Португалии.

Основные квалификационные требования:

• отсутствие в прошлом статуса налогового резидента Португалии (минимум 5 лет), но это не означает, что заявитель не может владеть недвижимостью в Португалии;
• срок пребывания в стране – не менее 183 дней, если он меньше, наличие адреса обязательно;
• действующий статус налогового резидента с достаточным запасом по времени (минимум до 31 марта следующего года).

Советы и рекомендации:

• экономия на налогах не означает, что фискальная служба не будет проверять экспата, нужно сохранять все документы, подтверждающие работу по профессии;
• если документальные подтверждения отсутствуют или не вызывают доверия, налоги будут выплачиваться в полном объёме, также возможно наложение штрафных санкций;
• агрессивная оптимизация налогов (попытка получить статус NHR в Португалии без достаточных для этого оснований) может быть расценена как административное правонарушение, при этом заявка отклоняется автоматически;
• в случае отказа можно подать апелляцию, но вероятность положительного решения по ней довольно низкая.

Наши популярные услуги в юрисдикции: вилла на Мадейре в городе Фуншал.

Налоги в Португалии на доходы физических лиц

Наличие или отсутствие статуса NHR не избавляет экспата от необходимости платить налоги. Португалия не является оффшором, налоги здесь никто не отменял. Пониженная или нулевая фискальная нагрузка на экспатов в статусе NHR – это легальный способ сэкономить на налогах.

На что стоит обратить особое внимание:

• для подачи декларации о налогах можно использовать онлайн-портал;
• предельный срок отправки декларации о налогах – 30 июня года, следующего за отчётным;
• некоторые налоги предполагают ежеквартальный формат оплаты.

Налог на недвижимое имущество (IMI / AIMI):

• меняется в диапазоне 0,3%-0,45% для города и 0,3%-0,8% — для сельской местности;
• доступны вычеты и льготы;
• повышенный налог на имущество (AIMI) применяется в ситуациях, когда общая стоимость имущества превышает 600 тыс. EUR.

Уровни налога AIMI:

Ставка налога	Стоимость недвижимости в Португалии
0,7%	От 600 тыс. EUR до 1 млн EUR
1%	1-2 млн EUR
1,5%	Более 2 млн EUR

Налог на доход от аренды:

• источник – имущество, сдаваемое в аренду;
• ставка – 15% от чистого дохода;
• возможны вычеты и льготы.

Налог на наследство:

• ставка зависит от стоимости наследства и степени родства;
• применяется, в том числе, в отношении нерезидентов;
• правила расчёта налога на наследство часто меняются, поэтому необходимо уточнять актуальную информацию.

Налог на прирост капитала:

• касается как физических (в т. ч. экспатов), так и юридических лиц;
• база формируется за счёт прибыли, полученной от продажи активов (недвижимость, акции, возврат инвестиций и др.);
• ставка налога вариативная, зависит от типа актива, срока владения им и налогового статуса получателя;
• по налогу на прирост капитала доступны льготы и вычеты.

Типичный пример – недвижимость в Португалии. Ставка для нерезидентов фиксированная, равна 28%, для резидентов шкала прогрессивная – от 14% до 28%.

• Наши популярные услуги в юрисдикции: регистрация общества с ограниченной ответственностью в Португалии.

Дополнительные источники информации о Португалии:

• Русские иммигранты в Португалии.
• Какие профессии востребованы в Португалии?
• Налоги в Португалии.
• Льготы на налоги в Португалии по схеме NHR.
• Виза цифрового кочевника Португалии.

E-mail для связи с экспертами портала International Wealth – info@offshore-pro.info.