17 сентября 2021 года в Индии завершилось 45-е заседание совета по налогу на товары и услуги (GST). В ходе заседания были затронуты важные вопросы по поводу мер, направленных на облегчение последствий COVID-19, включения нефти в сферу действия GST, изменения налоговой ставки на некоторые товары и услуги. Совет предложил ряд шагов с целью упрощения процедур соответствия в режиме GST.
Следом информационное бюро Индии опубликовало отчет о рекомендациях 45-го заседания Совета Индии по GST. Одна из ключевых рекомендаций – с 1 января 2022 года обязать операторов электронной торговли платить налог на некоторые услуги.. Со следующего года операторы, которые, занимаются перевозкой пассажиров любым видом транспорта или оказывают ресторанные услуги, будут обязаны уплачивать GST
Изменения коснулись также частоты подачи формы GST ITC-04, которая в настоящее время подается ежеквартально. Новые требования будут касаться налогоплательщиков с годовым оборотом более 50 миллионов индийских рупий. Они будут обязаны подавать форму GST ITC-04 раз в полгода. А налогоплательщики с годовым оборотом до 50 миллионов индийских рупий могут подавать документ только раз в году.
Рекомендации по ставкам GST даны для нескольких различных поставок, включая продление льготных ставок на лекарства для лечения COVID-19 до 31 декабря 2021 года.
Что такое GST?
GST (GST-good and service tax) – это аббревиатура, обозначающая налог на товары и услуги в Индии. Впервые законопроект о налоге на товары и услуги был представлен в 2014 году как закон о Конституции (122-я поправка). В 2016 году GST был одобрен, и его название в уставе изменилось на Закон о Конституции (101-я поправка) 2016 года.
Поскольку Индия является федеративной республикой, налог на товары и услуги взимается одновременно на центральном (CGST) и штатном (SGST) уровне.
GST применим к большинству товаров и услуг, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Индии. Налог считается потребительским, так как оплачивается конечным потребителем.
Правительство Индии ввело налог на товары и услуги в 2017 году в рамках реформы «одна нация, один налог». Это единый налог, взимаемый с поставки товаров и услуг прямо от производителя к потребителю, который, по сути, заменяет несколько косвенных налогов. Основная цель реформы заключалась в объединении разных видов налогов в рамках единой налоговой системы.
Чтобы ваша международная компания отвечала всем необходимым требованиям налогового характера, мы рекомендуем воспользоваться консультацией по налоговому планированию международного бизнеса от экспертов нашего портала.
Как работает GST?
GST взимается в государстве, где товары и услуги потребляются (а не там, где они производятся). Он взимается в точке продажи и включен в цену, которую покупатель платит при покупке продукта.
Некоторые особенности GST в Индии:
GST работает как замена нескольких косвенных налогов, взимаемых ранее центральным правительством и правительством штата.
Некоторые товары и услуги освобождаются от уплаты GST Вместо этого они облагаются существующими государственными сборами, такими как налог на добавленную стоимость (НДС) — налог, уплачиваемый на каждом этапе создания добавленной стоимости в цепочке поставок.
НДС на сырую нефть, высокоскоростное дизельное топливо, моторный бензин, природный газ и топливо для авиационных турбин на данное время не применяются, а компенсируется акцизами.
GST предлагает преимущества как на национальном, так и на международном уровне:
На национальном уровне налог облегчает работу производителя, объединяя различные налоги в один.На международном уровне GST выводит Индию на один уровень с мировым рынком, следуя общепринятому налоговому режиму.
GST предусматривает определенные послабления и исключения, которыми можно воспользоваться после выполнения необходимых условий. Примером этого является налоговый кредит, представляющий собой сумму, которую определенные налогоплательщики вправе снять с уплаченного ими налога.
GST используется при продаже, передаче, бартере, обмене, аренде жилья, аренде товаров и услуг. Но некоторые предметы первой необходимости освобождены от налога на товары и услуги, а некоторые требуют дополнительного сбора, например, предметы роскоши. Драгоценные металлы (например, золото) и драгоценные камни имеют дополнительную ставку налога на товары и услуги, помимо обычных применимых.
Ставки GST в Индии
В нижепредставленной таблице описываются некоторые товары и услуги, облагаемые GST в Индии. Полный перечень товаров и услуг можно узнать на официальном сайте индийского правительства.
| Процентная ставка(%) | Наименование товаров и услуг |
| 28% | Потребительские товары длительного пользования, кондиционеры, автомобили, предметы роскоши |
| 18% | Телефония, банковское дело, страхование, посуточная аренда жилья стоимостью от 2 500 до 7 499 рупий за ночь, рестораны с лицензией на употребление алкоголя, билеты на культурные и развлекательные мероприятия, товары производственного назначения; билеты в кино; телевизоры, видеокамеры; детали двигателя. |
| 12% | Рестораны (без кондиционирования воздуха), авиаперелеты бизнес-классом, временные перевозки объектов интеллектуальной собственности, сухофрукты, кондитерские изделия. Замороженное мясо,мобильные телефоны, аренда посуточного жилья стоимостью от 1000 до 2499 рупий за ночь. |
| 5% | Частный транспорт, включая аренду автомобилей, рекламные услуги, сахар, чай и кофе, растительное масло, некоторые наименования лекарств. |
| 0% | Продукты питания первой необходимости: рыба, мясо, молочные продукты, овощи, хлеб, соль. Почтовые услуги. Книги и газеты. Посуточная аренда жилья стоимостью до 999 рупий за ночь. |
Кроме того, налог на товары и услуги по золоту составляет 3%, а по полудрагоценным и необработанным камням — 0,25%.
Налоговые изменения, связанные с COVID-19
Правительство Индии продлило до 31 декабря 2021 года возможность воспользоваться льготной налоговой ставкой на 4 основных препарата для лечения CОVID-19: амфотерицин B, ремдесивир, тоцилизумаб и антикоагулянты. Кроме того, снижена до 5% налоговая ставка на 7 основных лекарств: натализумаб, позаконазол, инфликсимаб, фавипиравир, казиривимаб и имдевимаб, 2-дезокси -D-глюкоза, а также бамланивимаб и этесевимаб. Такие меры правительства Индии направлены на защиту от вероятной третьей волны COVID-19.
Усовершенствованы условия освобождения от арендного импорта
На заседании совета было предложено и одобрено освобождение от уплаты GST для товаров, ввозимых в лизинг, чтобы избежать двойного налогообложения. Совет пояснил, что освобождение от уплаты налога будет продлено до тех пор, пока не будут выполнены обязательства по уплате налога на товары и услуги на сумму аренды. Освобождение доступно даже в том случае, если эти товары передаются новому арендатору в Индии после расторжения старого договора аренды, а арендодатель, расположенный в ОЭЗ, уплачивает налог на товары и услуги по форвардным тарифам.
Это решение особенно ценно для авиационной отрасли..В соответствии с изменениями упрощается процесс подачи заявления об освобождении от налогообложения при импорте самолетов на условиях аренды, что часто практикуется в этой сфере. В целом, налогообложение лизинговых операций станет более рациональным с учетом четкого разъяснения в пользу освобождения от GST.
Улучшение технологической инфраструктуры
Заседание совета рекомендовало комитету правительства пересмотреть существующую технологию и предложить конкретные улучшения для систем электронных счетов, электронных счетов-фактур и утилиты данных FASTag. Технологическое усовершенствование направлено на усиление институционального механизма обмена разведданными и принятия скоординированных правовых мер.
Первые годы внедрения GST сопровождались техническими сбоями. Это привело к возникновению множества судебных разбирательств, которые длятся и по сей день. Поэтому такой подход правительства к устранению существующих технологических пробелов и их совершенствованию для беспрепятственного внедрения единого режима косвенного налогообложения является прагматичным. Индия уже выпустила Циркуляр № 159/15/2021-GST от 20 сентября 2021 г, в котором описываются некоторые моменты изменений. В ближайшее время индийское правительство планирует реализовать прочие рекомендации посредством соответствующих циркуляров, уведомлений и поправок к закону.
Наши эксперты всегда готовы помочь вам в вопросах основания и ведения международного бизнеса, открытия корпоративного или личного счета в иностранном банке. Электронная почта для связи – info@offshore-pro.info.
Что такое регистрационный номер GST?
Регистрационный номер GST — это уникальный номер, который является доказательством того, что бизнес зарегистрирован для целей GST в Индии. Он представляет собой шестнадцатизначный буквенно-цифровой номер.
Существуют ли какие-либо особые льготы для благотворительных организаций, по которым налог на товары и услуги не взимается?
Как правило, GST взимается со всех облагаемых налогом поставок, включая поставки для благотворительных организаций, школ или фондов в Индии.
Существуют ли исключения в плане уплаты GST?
Да. Клиенты с уникальным идентификационным номером (UIN) могут быть освобождены от уплаты GST. Уникальный идентификационный номер обычно выдается специализированному агентству Организации Объединенных Наций или любому многостороннему финансовому учреждению/организации, уведомленным в соответствии с Законом Организации Объединенных Наций (о привилегиях и иммунитетах) 1947 года (46 от 1947 года), консульствам или посольствам зарубежных стран.
