Ранее мы рассматривали, как зарегистрировать судно на Кипре владельцам с гражданством стран за пределами ЕС. Сегодня уделим внимание новым положениям налогового департамента юрисдикции в отношении лизинга компаний-владельцев прогулочных судов с регистрацией в реестре плательщиков НДС. С 23 декабря 2019 года налоговые органы островного государства внесли изменения в схему деятельности и предоставления услуг компаниями, которые работают в секторе аренды прогулочных яхт и соответствуют требованиям европейского и кипрского законодательства и, что наиболее важно, одобрены Европейской комиссией.
Кипр пересматривает НДС для схемы лизинга яхт
Согласно официальному объяснительному циркуляру 240, судоходному бизнесу в кипрской юрисдикции следует учитывать следующие моменты:
- Юридические лица (компании), которые работают в секторе аренды прогулочных яхт на Кипре, должны быть зарегистрированы в налоговом департаменте Кипра (имея действующий кипрский идентификационный номер плательщика НДС) только в том случае, если есть соответствующие доказательства, оправдывающие такую коммерческую деятельность.
- Все лизинговые соглашения, которые будут заключены по вышеупомянутой причине, должны быть тщательно проверены на предмет того, действительно ли они предоставляют лизинговые услуги для каждой из прогулочных яхт. Окончательное решение о классификации аренды прогулочных яхт, как предоставляющих такие услуги, будет зависеть от условий соглашения между арендодателем и арендатором.
В соответствии с решением CJEU (Court of Justice of the European Union – Суда Европейского Союза), договоры о покупке/аренде товаров (в том числе транспортных средств и прогулочных яхт), которые:
- предоставляют арендатору возможность приобрести товар; и
- в соответствии с финансовыми условиями соглашения, осуществление права покупки представляется единственным экономически рациональным выбором, касающимся доставки товаров для целей налогообложения, а не предоставления услуг.
Во всех остальных случаях (когда вышеупомянутые правила не применяются) лизинг будет рассматриваться как поставка услуг.
Следуя вышеупомянутому анализу, Европейский Суд постановил, что определение «договор найма, который предусматривает, что при нормальном ходе событий право собственности переходит не позднее, чем после уплаты последнего взноса», использованные в статье 14 (2) (b) Директивы по НДС, должно толковаться как применимое к договору лизинга с опционом на покупку. Правило применяется, если из финансовых условий контракта можно сделать вывод, что исполнение опциона является единственным экономически рациональным выбором, который арендатор сможет сделать в надлежащее время при условии, что контракт выполняется в течение его полного срока (период должен установить кипрский национальный суд).
Дополнительно новая схема лизинга НДС для яхт на Кипре предусматривает следующие требования:
- арендодатель должен предоставить подробные и достаточные доказательства, на основании которых будет рассчитываться процент использования яхты в пределах или за пределами Европейского Союза;
- доказательства должны быть подтверждены системой гео трекинга яхты (если она есть на борту) и/или мостиком /док-книгой. Учтите, что в любом случае, при наличии на яхте работающей системы гео трекинга, именно она будет иметь приоритет перед любым рукописным бортовым журналом;
- применение правила, касающегося существенного использования и удовольствия, будет использоваться только в том случае, если его применение находится в контексте фискальной нейтральности и пропорциональности, то есть, во избежание двойного налогообложения, отсутствия налогообложения или искажения конкуренции;
В случаях, когда это правило применяется обоснованно, следует пояснить, что «использование и удовольствие» от яхты подразумевает не только фактическое время навигации, но также время, проведенное на борту.
- учитывая, что юридическое лицо (компания), которое работает в секторе аренды прогулочных яхт на Кипре, зарегистрировано в налоговом департаменте Кипра, налоговый комиссар Кипра с учетом всех соответствующих доказательств, предоставленных арендодателем, может в целях защиты государственных доходов потребовать уплаты всей суммы НДС. Она рассчитывается на основании рыночной стоимости прогулочной яхты на дату ее приобретения или ввоза в Республику Кипр.
После того, как соответствующие доказательства будут представлены налоговому инспектору государства, прямо подтверждающие использование и пользование прогулочной яхтой за пределами Европейского Союза, комиссар на следующем этапе приступает к соответствующим корректировкам, вытекающим из положений кипрского Закона об НДС.
Схема лизинга НДС яхт на Кипре подразумевает также следующий нюанс: чтобы приступить к вышеуказанным налоговым корректировкам, Комиссар должен сначала подтвердить, что яхта эффективно используется для целей коммерческой деятельности. Кроме того, помимо соответствующих журналов и файлов, которые должны храниться, арендодатель обязан вести журнал учета моста/дока (если записи о нем делаются и хранится вручную). В противном случае должна существовать постоянная система гео трекинга яхты, отслеживающая ее движение.
Внимание! Ни при каких обстоятельствах компания не может быть зарегистрирована в Реестре НДС кипрских компаний, которые работают в секторе аренды прогулочных яхт, на основе заранее определенного фиксированного процента использования прогулочной яхты в пределах или за пределами ЕС.
Обязательные к соблюдению условия для обработки НДС на Кипре
Обращаем внимание владельцев прогулочных яхт и компаний, работающих в области лизинга таких судов, что предыдущие руководящие принципы, установленные в 2012 году, полностью утратили силу к концу прошлого года (23.12.2019 г.). Если ранее использование яхты и пользование «для удовольствия» определялось ее габаритами, типом и моделью, то сейчас итоговая оценка ставится именно пройденному расстоянию.
Что касается требований, регистрация такой компании на Кипре для целей НДС предусматривает:
- обязательное заключение договора аренды между юридическим и физическим лицом, по которому арендатор имеет право купить яхту со скидкой от первоначальной цены в конце арендного срока (лизинг);
- судно должно находиться на Кипре в течение максимум 1 месяца после подписания арендного договора, в противном случае для увеличения установленного периода необходимо разрешение Уполномоченного по НДС;
- первый платеж уплачивается в размере от 40% и выше от стоимости яхты в момент заключения договора аренды с последующим выкупом (сумма включает НДС);
- лизинг предусматривает ежемесячную оплату платежей, сами сроки аренды должны быть от 91 дня, но не более 48 месяцев (ожидаемая прибыль арендодателя от договора лизинга – не менее 5% от первоначальной стоимости яхты);
- в любом применении новой схемы требуется одобрение Уполномоченного по НДС, охватывающее выводы по приемлемости стартовой цены яхты и применяемый по договору процент использования судна в водах ЕС – на этом основании и рассчитывается НДС Кипра.
Если вам необходима экспертная помощь в разборе новых положений относительно вашей бизнес ситуации, отправьте свои контакты прямо сейчас нашим специалистам любым удобным способом.
Как определяется использование и удовольствие от яхты в 2020 году?
Владельцы и арендаторы суден на Кипре хорошо помнят времена, когда применимая эффективная налоговая ставка полностью зависела от типа и длины плавсредства. По новым правилам компания не обязана предоставлять достаточную информацию, в каких местах планируется использование судна в лизинге. Это более удобно для кипрского бизнеса, так как сам Уполномоченный предварительно определяет процент использования яхты и удовольствия от нее в пределах ЕС.
В этом случае директор юридического лица заранее определяет такие нормы на весь период нахождения в статусе НДС-плательщика и указывает их в специальном заявлении (минимальный срок регистрации компании как плательщика НДС – 6 лет).
Особые условия остаются для яхт длиной более 20 метров, использование которых предусматривает предоставление в налоговые органы детальной информации об аренде и парусности судна. В этом случае Комиссар рассчитывает НДС по новым правилам при условии, что в двух информационных полугодовых бюллетенях есть расхождения.
Компании Кипра, которые применяют заранее установленные налоговые ставки, не могут требовать входящий НДС на текущие расходы на яхту в отношении любых операционных расходов, понесенных в ходе ведения лизингового бизнеса.
Если у вас остались вопросы или необходима профессиональная юридическая помощь, наши представители на Кипре готовы заняться лизинговыми вопросами вашего бизнеса по аренде прогулочных яхт.
Какие нововведения предусмотрены для НДС компаний с лизингом яхт на Кипре?
С 23.12.2019 г. все компании, предоставляющие услугу аренды лизинговых яхт, должны соблюдать условия по первоначальному взносу (минимум 40% от рыночной стоимости), а также доказательства, подтверждающие адекватность процента, установленного по договору лизинга. Правила существенного использования рассматриваются индивидуально, в зависимости от планируемого местонахождения судов.
Что лучше в расчете использования и удовольствия от яхты – гео трекинг или бортовой журнал?
Циркуляр 240 определяет два законных способа для отслеживания передвижений яхт Кипра – с помощью систем гео трекинга, а при их отсутствии – по бортовому журналу. Однако в случае спорных ситуациях юридические преимущества имеет гео трекинг, так как ручные заполнения могут иметь недостоверные сведения и ошибки за счет человеческого фактора.
Как рассчитывается ставка НДС для компаний с лизингом яхт на Кипре?
В данный момент длина яхты практически не имеет значения (исключением остаются судна с длиной более 20 метров), так как директор компании с услугами по аренде яхт с лизингом заранее подает документ о месте использовании яхты. Такие уведомления подаются не реже одного раза в полугодие, по которым Комиссар может отследить изменения и на их основании пересчитать НДС. Важно учесть, что компании Кипра регистрируются как плательщики налога на добавленную стоимость минимум на 6 лет.
