Начиная с 2016 года, Германия фактически блокировала прогресс внедрения принципа публичной отчетности CbC. Но весной 2021 года позиция страны изменилась, и теперь официальные лица выражают поддержку представителям других европейских стран в вопросах публичной отчетности.
Что такое публичная отчетность?
Государственные требования о публичной отчетности уже существует в ЕС для банковской отрасли, а также для лесозаготовочной и добывающей промышленности. В 2016 году Европейская комиссия предложила директиву, требующую от крупных транснациональных корпораций публиковать ключевую информацию о том, где они получают прибыль, а также, где платят налоги в ЕС. Инициатива была направлена на борьбу с уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием. Среда сложных налоговых правил и фискальные тайны позволили некоторым многонациональным предприятиям использовать различные уловки и несостыковки в налоговых системах внутри стран ЕС для ухода от налогов.
Проведенные Европейским парламентом в 2016 году исследования показали, что страны ЕС теряют 50-70 миллиардов евро в год из-за уклонения от уплаты налогов со стороны предприятий. Расследования показали, что многие транснациональные компании(и из Германии в том числе) платят минимальные налоги, что стало причиной обеспокоенности Еврокомиссии по поводу эффективности и справедливости такой системы налогообложения.
В рамках директивы Европейская комиссия предложила требовать от крупных транснациональных компаний публично раскрывать информацию о подоходном налоге, который они платят в каждой стране ЕС. Кроме этого, требования касались и раскрытия информации о доходах, полученных и за пределами ЕС.
Любая транснациональная компания – находится ли она в Германии или другой европейской стране, или зарегистрирована не на территории Союза, но имеет тесные экономические связи с ним, постоянное экономическое присутствие на европейской территории, а также имеет оборот, превышающий в год 760 млн евро, должна будет соблюдать требования о публичной отчетности.
Какая информация должна содержаться в публичных отчетах CbC:
- Описание характера деятельности корпорации;
- Количество зарегистрированных сотрудников в штате;
- Общий чистый оборот, который включает в себя оборот с третьими сторонами, а также между компаниями внутри группы;
- Размер прибыли до налогообложения;
- Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в стране;
- Сумма фактически уплаченного налога в течение года;
- Накопленный заработок.
Подобная информация должна раскрываться по поводу каждой страны, в которой работает компания, а также по поводу так называемых налоговых убежищ. Также необходимо предоставлять агрегированные данные по операциям с другими юрисдикциями. Публичная отчетность CbC должна включать в себя объяснения расхождений между фактически уплаченными суммами подоходного налога и начисленным подоходным налогом. Компания обязана подавать отчет в реестр предприятий ЕС. Информация будет общедоступной для всех желающих в течение минимум пяти лет.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Какие страны полностью поддержали предложения по поводу публичной отчетности CbC: Австрия, Бельгия, Болгария, Дания, Финляндия, Франция, Греция, Италия, Латвия, Нидерланды, Испания, Польша и Румыния.
Какие страны частично поддержали предложения, имея некоторые замечания по поводу правовой составляющей: Хорватия, Эстония, Люксембург и Словения.
Страны, выступившие против: Кипр, Венгрия, Ирландия, Мальта и Швеция.
Воздержались: Германия.
Как видим, Германия, которая ранее выступала против предложения о публичной отчетности, сегодня изменила свое мнение, воздержались от каких-либо конкретных заявлений.
Справка. Отчетность Country-by-country CbC – это пострановая отчетность, которая направлена предоставление налоговым органам дополнительной информации о трансграничных корпоративных структурах.
Каковы преимущества публичной страновой отчетности для Германии?
Семейные предприятия Германии на сегодняшний день уже платят практически самые высокие налоги. В рейтинге среди других государств семейный бизнес Германии занимает второе место по размеру уплаченных налогов. Международные группы, которые прибегают к минимизации налогового бремени, в конечном итоге приводят к тому, что рейтинг предоставляет необъективную информацию. Поступая таким образом, компании обходят свои обязательства по финансированию государственного бюджета, перекладывая это бремя на плечи тех, кто платит все необходимые налоги сполна.
Предоставление налоговым органам данных с разбивкой по странам для крупных корпораций позволяет им более точно определять признаки агрессивного налогового планирования. Это особенно выгодно для развивающихся стран, которые зачастую имеют более слабую структуру налоговых органов.
Из-за отсутствия публичной отчетности в первую очередь страдают семейные предприятия Германии. Тогда как крупные корпорации с цифровыми бизнес-моделями сокращают свое налоговое бремя до минимума, используя все возможные лазейки в налоговом законодательстве.
Минусы публикации отчетов в интернете: мнение исследователей из Германии
У публичной отчетности кроме плюсов есть и свои минусы. Так, по мнению профессора Кристофа Шпенгеля из Центра европейских экономических исследований (ZEW) в Германии, планы европейской комиссии угрожают привести к существенному ухудшению конкурентоспособности европейских компаний. Это показало исследование, проведенное от имени Фонда семейного бизнеса: «Детальный анализ показывает, что затраты компаний на публичную отчетность перевешивают общие выгоды».
Профессор считает, что публичные отчеты – это неэффективная мера борьбы с уклонением от уплаты налогов. В случае компаний, работающих в определенных секторах, которые уже обязаны соответствовать требованиям по поводу публичной отчетности, положительных результатов на этот счет не зафиксировано. Более того, исследования подтверждают, что принуждение банков к публикации отчетов по странам, например, не привело к какому-либо повышению эффективных налоговых ставок.
Если налоговые органы, не входящие в ЕС, смогут получить доступ к данным европейских компаний без необходимости предоставлять что-нибудь взамен, они не будут заинтересованы в участии в проектах BEPS. Следовательно, взаимный обмен данными станет практически излишним с точки зрения третьих стран.
К тому же компании, попадающие под действие правил, будут обязаны публиковать конфиденциальные внутренние данные. Клиенты, поставщики и конкуренты, на которых не распространяются требование о публичной отчетности, смогут использовать полученную информацию в своих интересах. В Германии подобные моменты могут крайне негативно отразиться на на крупных семейных предприятиях.
Профессор Шпенгель считает, что международная координация трансфертных цен способна положительно повлиять на борьбу с уклонением налогов. Трансфертные цены – это цены, которые устанавливаются международными корпоративными группами для оценки продуктов и услуг, которыми они обмениваются между дочерними компаниями или филиалами. Исследователь считает, что именно необоснованные трансфертные цены – это ключевой элемент агрессивного налогового планирования.
Примечание. На данный момент публичная отчетность CbC в Германии регулируется разделом 138a Налогового кодекса (Abgabenordnung — AO) и гласит, что данные должны предоставляться налоговым органам, а международные данные должны передаваться в соответствующие местные налоговые органы в Германии Федеральным центральным управлением.
На данное время дебаты в правительстве Германии по поводу публичной отчетности еще не утихли. Но заметен прогресс, так как в этот раз страна не выступила против, а воздержалась при выдаче мандата. К слову, за отчетность CbC выступает Социал-демократическая партия, а против — Христианско-демократический союз Германии.
Для получения квалифицированного большинства с предложением должны согласиться не менее 15 (55%) государств-членов ЕС, представляющих не менее 65% населения ЕС. Обмен мнениями во время встречи 25 февраля 2021 года показывает, что эти условия могут быть выполнены, однако еще предстоит увидеть, будет ли получена достаточная поддержка на основе обсуждений в Coreper.
В любом случае бизнес в Германии сегодня – это выгодное начинание, так как решение предполагает получение предпринимателем массы преимуществ в виде стабильной экономики, проверенного и прозрачного законодательства, развитой банковской инфраструктуры. Если вас интересует регистрация компании в Германии – связывайтесь с нашими экспертами по указанным на сайте каналам связи.
Какая информация должна содержаться в публичном отчете Country-by-country CbC?
В публичном отчете должны содержаться такие данные: выручка от продаж(с разбивкой по аффилированным и сторонним компаниям), прибыль/убытки до налогообложения, общий нетто-оборот(полученный как внутри группы, так и от третьих сторон), характер деятельности, количество сотрудников, сумма подоходного налога, подлежащего уплате в стране получения прибыли, сумма подоходного налога, уплаченная в текущем году в своей стране, накопленный заработок, материальные активы.
Какие компании должны следовать требованиям о публичной отчетности?
Согласно предложениям, компании, работающие в ЕС с годовой выручкой более 750 млн евро, должны раскрывать информацию о своей коммерческой деятельности и доходах, которые они получают в странах, с которыми работают. Компании, зарегистрированные в странах, не являющихся членами ЕС, должны будут сообщать эти данные только в том случае, если у них есть дочерние компании или предприятия в ЕС.
Какие страны полностью поддержали предложение Европейской комиссии по поводу публичной отчетности?
Австрия, Бельгия, Болгария, Дания, Финляндия, Франция, Греция, Италия, Латвия, Нидерланды, Испания, Польша и Румыния.
