Non-Habitual Resident (NHR), Португалия – актуальное руководство по налоговым льготам 2023

Если вы планируете переезд в Португалию, советуем внимательно изучить налоговые режимы данной юрисдикции, а также познакомиться со статусом Non-Habitual Resident (NHR) – непостоянный житель. В 2023 году непостоянный житель (NHR) может получить освобождение от налогов на 10 лет.

Что такое статус NHR в Португалии

В 2009 году в Португалии начала действовать программа «нерезидент Португалии» (NHR). Такой налоговый режим предоставляет льготы отдельной категории лиц, которые на момент подачи заявки на присвоение статуса NHR должны:

• иметь место проживания в стране (собственное жилье или арендованное);
• не являться резидентами балканского государства по налогам минимум 5 лет до года обращения;
• иметь статус налогового резидента в предыдущем отчетном периоде. 

Получить статус NHR могут как иностранцы, так и местные граждане страны, если подадут заявку до 31 марта следующего года после отчетного периода.

Что означает схема НОН-резидент Португалии:

• Статус NHR позволяет не платить налоги на доход из иностранных источников. Однако требуется учитывать отдельные условия применения таких льгот, которые установлены к заявителям и стране источника прибыли (специализация, наличие соглашения об избежании двойных налогов, сотрудничающее/не сотрудничающее с Португалией государство из черного списка и т. д.).
• Доходы, полученные в Португалии, облагаются налогом по фиксированной ставке 20%, а не в соответствии с прогрессивной шкалой по мере увеличения прибыли (от 14,5% до 48%).
• Пенсии, полученные в другом государстве, облагаются налогом в размере 10%, что гораздо ниже ставок, установленных в европейских странах.
• Если страна источника дохода не имеет соглашения с Португалией об избежании двойных налогов, то можно использовать типовую налоговую конвенцию ОЭСР.

Особый налоговый режим для лиц, которые не являются обычными резидентами Португалии, действует на протяжении 10 лет с момента одобрения заявки и не подлежит последующему продлению.

Кто имеет право на статус NHR в Португалии?

Чтобы получить статус непостоянного жителя Португалии, надо выполнить ряд условий:

• Законно проживать в Португалии. Например, быть гражданином ЕС (право на свободу передвижения без визы), получить визу D7 или ВНЖ Португалии по иным основаниям.
• Быть налоговым резидентом Португалии в течение последнего отчетного периода до даты обращения за статусом NHR, что предусматривает беспрерывное проживание в стране не менее полугода.
• Иметь налоговый номер (NIF). 
• В течение пяти предшествующих лет не иметь налоговых обязательств в стране (не являться налоговым резидентом). Последний год в этот период не входит.

Справка: в 2023 году программа Golden Visa Portugal перестала действовать. Однако рынок недвижимости страны продолжает активно развиваться, а для получения статуса NHR одним из условий является наличие своего жилья в стране. 

Объекты недвижимости в Португалии: наши предложения

от 850 000 EUR

Покупка виллы на Мадейре в городе Фуншал

от 163 000 EUR

Покупка недвижимости в Порту (Gonçalo Cristóvao) под ВНЖ Португалии

от 820 000 EUR

Покупка недвижимости в Лиссабоне от Hyatt под ВНЖ Португалии

от 169 000 EUR

Покупка недвижимости в Лагуше от Sheraton под ВНЖ Португалии

от 280 000 EUR

Покупка доли отеля в Вила-Висоза (Португалия) под ВНЖ

от 535 000 EUR

Покупка виллы в Португалии под оформление ВНЖ

Какие налоги платят лица со статусом NHR в Португалии?

Как облагается налогом доход в рамках схемы NHR в 2023 году? Вопрос, который многих ставит в тупик, особенно когда источников доходов несколько. И здесь важным критерием является то, откуда именно поступает прибыль: из Португалии или иностранных источников.

Налог для NHR – источник доходов в Португалии

Налоговые органы Португалии определяют две категории получателей доходов, на которых распространяются льготы по статусу NHR в 2023 году:

1. Категория «А» – квалифицированные специалисты, заключившие трудовой контракт с местной португальской компанией или открывшие в стране собственный бизнес, в том числе:
   • руководители предприятий различного направления (список уточняйте в налоговой или у наших экспертов);
   • учредители, руководители отелей, ресторанов;
   • инженеры, профессора, научные разработчики, математики, физики;
   • врачи и стоматологи;
   • учителя и преподаватели вузов;
   • программисты, разработчики ПО, специалисты в области информационных и коммуникационных технологий;
   • фермеры и квалифицированные работники сельского/лесного хозяйства;
   • квалифицированные работники промышленного сектора, строители и ремесленники и т. д.
2. Категория «B» – фрилансеры и самозанятые. 

Для данных претендентов на статус Non-Habitual Resident налог будет начисляться по ставке 20% от источника в Португалии, что не зависит от суммы заработка.

Справка: налоговые органы могут потребовать доказать соответствующую квалификацию работника. Например, квалификация в соответствии с Европейской системой или международной.

Налог для непривычного жителя Португалии на доход из иностранного источника

Многие ошибочно полагают, что за счет статуса NHR Португалия относится к странам с нулевым налогообложением. Это убеждение не совсем верное. Однако, если соответствовать установленным требованиям, то добиться полного освобождения от налогов из иностранных источников в Португалии можно.

Какие виды доходов NHR не облагаются налогами в Португалии, если поступают из иностранного источника:

• доход от ренты;
• доход от недвижимости;
• дивиденды;
• проценты и роялти.

Иностранные пенсии даже для непостоянных жителей страны сегодня облагаются налогами по ставке 10% (нулевая ставка была отменена в 2020 году).

Полностью не платить налоги не получится, что предусмотрено льготной программой государства и международными законодательными актами. Чтобы воспользоваться льготным статусом NHR в Португалии, заявитель обязан платить налоги, но уже в другом государстве (если для него это более выгодный вариант). 

Когда можно законно не платить налоги нигде, проживая в Португалии и имея статус NHR? 

Пример:

• Между Португалией и Великобританией заключено соглашение об избежании двойных налогов (DTAS), и обладатель статуса NHR имеет право платить налог у источника за рубежом.
• Основная часть прибыли поступает в виде дивидендов от британской компании, что по местным законам страны инкорпорации бизнеса предусматривает уплату налогов на дивиденды по ставке от 7,5% и выше. 
• В Португалии такие доходы будут считаться необлагаемыми налогами для NHR, так как по умолчанию за них удерживается сбор в Великобритании.
• Однако и в Британии платить тоже не придется, так как вы не являетесь налоговым резидентом Великобритании (но это надо еще доказать).

Дивиденды, пенсия и прирост капитала – налоги на прибыль NHR из иностранных источников

1. В Португалии доходы от дивидендов из зарубежных источников не облагаются налогами для лиц со статусом NHR, если со страной происхождения активов заключено соглашение об избежании двойных налогов, а также это государство не внесено в черный список оффшорных зон.
2. На пенсию, полученную непостоянным жителем Португалии в другом государстве, налоги начисляются по ставке 10%.
3. На доходы от аренды недвижимости и прирост капитала статус NHR предусматривает освобождение от налогов. Исключение касается стран, занесенных в черный список в Португалии.

Налоговый режим для лиц, не являющихся обычными резидентами в Португалии: пошаговое руководство

Как получить статус непостоянного жителя Португалии и воспользоваться налоговыми льготами сроком на 10 лет в 2023 году? Для этого вам потребуется выполнить всего несколько простых шагов.

Резидентство Португалии

Чтобы стать резидентом страны, надо иметь право законно проживать в Португалии. 

Например, граждане ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии могут получить ВНЖ без визы, обратившись в местную ратушу и предоставив следующие документы:

• паспорт;
• карточку EHIC;
• адрес пребывания.

Неграждане ЕС должны сначала получить вид на жительство Португалии для законного проживания в стране и только затем воспользоваться правом на присвоение статуса непостоянного жителя государства.

Налоговый номер Португалии (NIF)

Для всех иностранных граждан, которые планируют долгое время жить в стране и вести свой бизнес, важно иметь налоговый номер (NIF). Получить идентификатор налогоплательщика можно различными способами:

• лично обратиться в финансовое управление местного правительства (finanças), подтвердив место жительства;
• подать заявление на присвоение NIF в Португалии через доверенное лицо, что можно сделать еще до переезда в страну назначения. 

Регистрация в качестве налогового резидента 

Получив NIF, надо обязательно зарегистрироваться в качестве налогового резидента Португалии. Но здесь следует учитывать, что статус резидента, а впоследствии непостоянного жителя Португалии, присваивается только после проживания в стране не менее 183 дней в году. 

Присвоение статуса NHR

Заявить свои пожелания о присвоении статуса NHR в Португалии можно через финансовый портал (portaldasfinancas.gov.pt/at/html/index.html), где надо для начала пройти регистрацию и предоставить ряд документов:

• NIF;
• адрес жительства;
• адрес электронной почты и номер телефона;
• подтверждение того, что вы не были налоговым резидентом Португалии в течение предыдущих 5 лет;
• налоговые декларации за последние 5 лет;
• подтверждение покупки недвижимости в Португалии или договор длительной аренды пригодного для проживания объекта недвижимости.

Самый важный пункт во всей этой схеме – доказать, что 5 лет подряд вы не были налоговым резидентом Португалии. Данному требованию сложно соответствовать тем заявителям, которые уже успели освоиться в Португалии, трудоустроиться и даже открыть свой бизнес. А вот вновь прибывшим иностранцам это сделать не составит труда, особенно если дополнительно пользоваться услугами опытных налоговых консультантов и бухгалтеров.

Резюме – как не платить налоги в Португалии

Налоговая политика европейских стран достаточно сложная и получить льготы по их уплате порой крайне сложно. Однако правительство Португалии заинтересовано в привлечении высококвалифицированных специалистов, цифровых кочевников, фрилансеров и самозанятых предпринимателей, для которых действует особый статус Non-Habitual Resident (NHR).