Венгрия представила законопроект о налоговой реформе с публичной отчетностью по CbC

Вечером 18 октября 2022 г. в документе на 104 страницах заместитель премьер-министра Венгрии представил Национальному собранию последние предложения относительно налоговых поправок на 2023 г. Всеобъемлющее законодательство о налоговой реформе внесено в Национальное собрание Венгрии в виде законопроекта T/1614.

Внесение изменений в некоторые налоговые законы Венгрии не содержит существенных концептуальных изменений: ставки основных налогов оставлены без изменений, а также ставки взносов и социального отчисления. 

Тем не менее, есть некоторые налоговые поправки на 2023 год, связанные с местным корпоративным налогом, налогом на добавленную стоимость или пошлинами, которые могут затронуть многих налогоплательщиков в Венгрии. 

Налогоплательщики с единой ставкой также могут ожидать ряда изменений, направленных на сокращение администрирования в контексте изменений в схеме низких налогов. Не следует забывать, что помимо текущего пакета поправок налоговые поправки на 2023 год включают в себя ряд уже принятых парламентом изменений, таких как повышение налога на служебные автомобили, ужесточение правил трансфертного ценообразования или даже обязательство для филиалов и постоянные представительства оплатить инновационный взнос.

Ключевые новые элементы налоговых поправок на 2023 год в Венгрии

• Налог на рекламу: Законопроект Венгрии продлевает срок применения действующих правил еще на один год, поэтому ставка налога составит 0% от налоговой базы до 31 декабря 2023 года.
• Налоговая льгота для лиц моложе 25 лет: Продление льготы до 30 лет при соблюдении определенных условий не включено в поправки, но независимо от того, использовал ли получатель налоговую льготу в течение финансового года, налоговый орган Венгрии включит имеющуюся у него информацию об использовании пособия в проект декларации.
• Местный налог на бизнес: В закон о налоге на бизнес Венгрии были внесены существенные изменения в налоговую базу и метод расчета налога. Ставка местного налога на бизнес, ограниченная 1%, не будет применяться в 2023 году.
• НДС: Возможность применения ставки НДС 5% при строительстве нового жилья будет продлена на два года.
• Электронная квитанция: Планируется расширить отчетность данных, включив в нее информацию о квитанции. Детали будут регулироваться указом.

Ниже мы более подробно объясним некоторые из последних налоговых поправок на 2023 год. 

Подоходный налог

Наиболее важные пункты налоговых поправок на 2023 год в отношении налога на доходы физических лиц в Венгрии затрагивают единый налог в контексте изменения схемы низких налогов.

Если самозанятое лицо, использующее систему с фиксированной ставкой, желает получить льготу по семейным взносам, оно должно ежеквартально декларировать налоговый аванс со своего дохода с фиксированной ставкой.

Законопроект Венгрии T/1614 отменяет обязанность учитывать порог дохода для дохода, полученного в финансовом году, перед выбором этого налога, как для лиц, занимающихся розничной торговлей, так и для лиц, занимающихся иной предпринимательской деятельностью. Таким образом, с 2023 года можно выбрать единую ставку налогообложения в Венгрии независимо от суммы дохода, полученного в финансовом году, предшествующем рассматриваемому году.

После года, в котором отменяется фиксированная ставка налогообложения, период, который должен пройти, прежде чем такое налогообложение в Венгрии может быть выбрано снова, сокращается с четырех лет до 12 месяцев. Таким образом, если самозанятое лицо отказывается от фиксированной ставки налогообложения или теряет право на нее (например, из-за превышения порога дохода), он не может снова выбрать фиксированную ставку налогообложения за тот год, когда она была отменена (право было утрачено) или на следующие 12 месяцев.

Законопроект T/1614 также включает новые правила о KMRP (Специальная программа совместной собственности сотрудников) и о доверительных фондах. 

Изменения в социальном страховании и налоге на социальные отчисления

Доход, полученный в Венгрии иностранными артистами-исполнителями, застрахованными в государстве, охватываемом конвенцией о социальном обеспечении и выбравшим метод налогообложения в соответствии с разделом 1/B Закона о подоходном налоге с населения, освобождается от обязанности платить налог на социальные отчисления.

Налоговые поправки в Венгрии на 2023 год коснутся и застрахованных за границей. В соответствии с действующими правилами налогоплательщики, застрахованные за границей, должны через определенные промежутки времени подавать заявления об аннулировании своих обязательств по уплате взносов, и в то же время они должны неоднократно предоставлять подтверждение своего иностранного страхового статуса. 

Если налогоплательщик может доказать, что он был застрахован за границей с даты, указанной в заявлении, налоговая и таможенная администрация Венгрии (NAV) задним числом отменит обязательство по уплате взносов на медицинское обслуживание. NAV уведомляет орган медицинского страхования в Венгрии об этом аннулировании в электронном виде. Дополненное положение позволяет органу медицинского страхования закрывать обязательство по уплате взносов за медицинские услуги в своих собственных записях и аннулировать номер социального страхования соответствующего лица с учетом его иностранного страхования.

Корпоративный налог в Венгрии

В случае налоговой льготы для электрических зарядных станций правовая основа de minimis применяется к налоговым декларациям, поданным после 31 января 2022 года, а также если налогоплательщик указал налоговую льготу для электрической зарядной станции в Венгрии в своей налоговой декларации, поданной после 31 января. С 2022 года они должны представить самостоятельную проверку по изменению налоговой базы.

Новое переходное положение устанавливает последовательное применение правил в Венгрии, ограничивающих процентные вычеты и правила переноса убытков убытками, понесенными до 2015 года и еще не использованными.

Учитывая обесценение, признанное в отношении акций, приобретенных в результате преференциального обмена акциями, налоговая база должна быть увеличена в том году, в котором признано обесценение, а не в году прекращения признания. Соответственно будет изменено определение минимального порога дохода (прибыли).

Законопроект Венгрии T/1614 также содержит правила о фидуциарной деятельности.

Хотите зарегистрировать или купить компанию в Венгрии? Воспользуйтесь услугами наших экспертов:

• Регистрация филиала в Венгрии
• Готовая компания в Венгрии
• Учреждение траста в Венгрии с профессиональным лицензированным трасти
• Регистрация общества с ограниченной ответственностью (Kft) в Венгрии

Налог на добавленную стоимость (НДС)

С 1 января 2023 года расширяется круг дел, квалифицируемых как правопреемство для целей НДС в Венгрии. Новая сфера охвата распространяется на передачу ферм в соответствии с новыми правилами передачи аграрных хозяйств, которые вступят в силу с 1 января 2023 года.

Законопроект Венгрии T/1614 вводит в действие положение чрезвычайного постановления Правительства № 267/2022 (VII.29) о применении пониженной ставки НДС в отношении новых жилых домов, которое продлевает на два года действие пониженной ставки 5%. 

НДС при продаже новой жилой недвижимости также включает в себя переходные меры для борьбы с отсроченным строительством. Переходное правило предусматривает, что пониженная налоговая ставка НДС может также применяться после 31 декабря 2024 г. (до 31 декабря 2028 г.), если разрешение на строительство оформлено не позднее 31 декабря 2024 г. или если к этой дате было получено уведомление о строительстве в соответствии с простыми правилами уведомления в Венгрии.

Законопроект Венгрии T/1614 также решает вопросы применения права, вытекающие из практической реализации правил электронной коммерции, вступивших в силу 1 июля 2021 года., в соответствии с соответствующими положениями директивы, в частности, в отношении дистанционной импортной продажи налогооблагаемыми лицами, освобожденными от НДС, и дистанционной продажи внутри Сообщества. 

Директива Совета 2006/112/ЕС первоначально разрешала государствам-членам применять механизм обратной оплаты для определенных товаров и услуг до 1 июля 2022 г., затем Директива Совета (ЕС) 2022/890 продлила этот вариант до 31 декабря 2026 г. В соответствии с Директивой Совета ( ЕС) 2022/890, законопроект, таким образом, позволяет применять механизм обратного начисления до 31 декабря 2026 года для товаров и услуг, указанных в нем, например, для некоторых сельскохозяйственных продуктов и продукции из стали.

Принимая во внимание, что Закон о НДС в Венгрии содержит ссылки на определенные правила строительства и правовые институты в нескольких пунктах, законопроект T/1614 следует изменениям в правилах строительства по использованию зданий, чтобы обеспечить ясность в отношении применения закона. Изменения в строительных нормах также оправдывают изменения правил обратного начисления платы за строительство и преобразование недвижимости в Венгрии. 

Поправка означает, что все строительно-монтажные и другие монтажные работы по строительству, преобразованию, изменению использования и т. д. недвижимого имущества, требующие разрешения или уведомления государственного органа, например, работы, требующие разрешения или уведомления об охране наследия, разрешение на изменение вида использования или процедуру уведомления о градостроительстве подлежит механизму обратного сбора.

Налоговые поправки на 2023 год также включают тот факт, что при выставлении счета в иностранной валюте сумма исходящего налога должна быть указана в счете-фактуре только в венгерских форинтах, если поставка товаров или услуг, охваченных счетом-фактурой, облагается налогом в Венгрии.

Ознакомьтесь также с услугами наших экспертов по оформлению вида на жительство в Венгрии:

• Вид на жительство в Венгрии. Готовая компания в Венгрии
• Бизнес иммиграция в Венгрию
• Долгосрочная виза в Венгрию (категория D) 
• Вид на жительство Венгрии при открытии компании

Электронная квитанция

Также планируется сообщить данные о поступлениях. Параллельно с требованием о предоставлении данных в будущем будет пересмотрена система кассовых аппаратов с учетом технологических достижений, что также может способствовать распространению электронных квитанций в духе заботы об окружающей среде. 

В качестве первого шага к достижению этих целей законопроект Венгрии T/1614 уполномочивает законодательные органы на уровне министров устанавливать подробные правила, касающиеся общего представления данных о квитанциях, а также об устройствах и методах, помимо кассовых аппаратов, которые могут использоваться для выдачи квитанций.

Местный налог на бизнес

Законопроект Венгрии T/1614 вводит поправки в местное налогообложение бизнеса.

Корректировка трансфертного ценообразования

Действующее законодательство Венгрии позволяет владельцам бизнеса уменьшать местную налоговую базу путем корректировки трансфертного ценообразования только в том случае, если у него есть заявление от связанной компании, участвующей в сделке, о том, что она увеличила местную налоговую базу на ту же сумму в отношении той же сделки. Однако, если связанная компания не облагается местным налогом на прибыль, она также может заявить, что она потребовала корректировку корпоративного налога или соответствующего иностранного налога. Также уместно предоставить такую ​​же возможность в случаях, когда связанная компания облагается местным налогом на прибыль, но отражает стоимость сделки, на которую повлияла корректировка трансфертного ценообразования – правильно применяя правила бухгалтерского учета – на основаниях, которые не нужно учитывать при оценке местной налоговой базы, например, в качестве использованной услуги.

Упрощенный местный налог на прибыль

В рамках налоговых поправок на 2023 год упрощенный метод исчисления местного налога на прибыль будет обновлен, заменив три нынешних метода единым методом исчисления налоговой базы.

Соответственно, все предприятия Венгрии, чей годовой доход за финансовый год, рассчитанный на годовой основе, т. е. в годовом исчислении на основе календарных дней работы за финансовый год короче 12 месяцев, не превышает 25 миллионов форинтов (120 миллионов форинтов для трейдеров, выбравших фиксированную ставку налога в соответствии с Законом о подоходном налоге с населения) будут иметь право на упрощенную оценку своей местной налоговой базы для бизнеса.

Согласно основному правилу упрощенной налоговой базы, малые предприятия Венгрии не должны оценивать свою местную налоговую базу или подавать налоговую декларацию, а поскольку налоговая база является единовременной суммой, они не должны делиться налоговой базой между муниципалитетами.

Малые предприятия должны уплачивать налоговый аванс только один раз в год, и если их доход не превышает потолка соответствующего дохода в финансовом году, они не должны платить какой-либо дополнительный налог на аванс, выплаченный за финансовый год.

Местная налоговая база для бизнеса увеличивается в диапазонах в соответствии с размером дохода в финансовом году, а единовременная сумма одинакова для каждого местного органа власти (в соответствии с зарегистрированным офисом компании и постоянным представительством). Законопроект Венгрии T/1614 определяет три диапазона доходов и соответствующие налоговые базы.

Малые предприятия Венгрии должны декларировать свой выбор метода определения налоговой базы до последнего дня пятого месяца финансового года, в котором они намерены впервые применить этот метод (т.е. в 2023 году, для финансовых лет, начинающихся в 2023 году, до 31 мая 2023 года). 

Декларация может быть сделана в форме налоговой декларации за предыдущий финансовый год (т.е. в 2023 году, в налоговой декларации за 2022 финансовый год). Малое предприятие, осуществляющее налогооблагаемую деятельность без юридического предшественника, также может выбрать метод определения налоговой базы за первый финансовый год, указав этот факт в декларации за первый финансовый год. 

Таким образом, предприятие, начинающее свою деятельность в Венгрии в 2023 году и не имеющее правопредшественника, по-прежнему может применять упрощенный метод определения налоговой базы за 2023 финансовый год, что надлежащим образом указано в его налоговой декларации, представляемой в 2024 году.

Отчетность по странам (CbCR)

1 декабря 2021 года была опубликована Директива (ЕС) 2021/2101 Европейского парламента и Совета, вносящая поправки в Директиву 2013/34/ЕС в отношении раскрытия информации о подоходном налоге некоторыми предприятиями и филиалами. В соответствии с этой директивой по бухгалтерскому учету транснациональные компании с выручкой более 750 млн евро должны раскрывать информацию о корпоративном подоходном налоге в отдельном отчете.

Законопроект Венгрии T/1614 содержит правила для этого обязательства раскрытия информации. Положения о новых требованиях к раскрытию информации должны быть перенесены до 22 июня 2023 г. и впервые применяться к финансовым годам, начинающимся 22 июня 2024 г. или после этой даты. 

Отчетность по данным DAC7

В дополнение к вышеупомянутым налоговым поправкам на 2023 год, в процессе принятия находится еще один закон о налогах (T/1305), целью которого является перенести в законодательство Венгрии поправку к Директиве 2011/16/ЕС об отчетности обязательства цифровых платформ (Директива DAC7). Отчетность данных DAC7 налагает обязательства по предоставлению данных на компании, работающие с цифровыми платформами, включая «активных продавцов» и их так называемую соответствующую деятельность. 

Деятельность, охватываемая отчетными данными, включает аренду недвижимого имущества, личные услуги, поставку товаров и аренду транспортных средств. Закон вступает в силу с 1 января 2023 года. Отчетный период данных составляет один календарный год; первая отчетность DAC7 должна быть представлена ​​в налоговый орган до 31 января 2024 года.