Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327
non-dom

Статус non-doms и налог на наследство в Великобритании после 6 апреля 2025 года

Налог на наследство в Великобритании становится предметом обсуждения в свете предполагаемых изменений, которые могут кардинально повлиять на семьи и бизнесы. Нововведения, в случае их одобрения, затронут физических лиц, которые являются резидентами Великобритании, но не имеют постоянного места жительства (статус non-doms). По предложению одной из партий, начиная с 6 апреля 2025 года к ним хотят применить новых подход к налогообложению доходов, в том числе наследства по всему миру. Новый налоговый режим получил название иностранных доходов и выгод (Foreign Income and Gains; FIG).

non-dom

Налог на наследство в Великобритании: действующий и новый механизм

Сегодня в Великобритании налог на наследство основан на принципе домицилия (то есть учитывается место проживания). Это означает, что лица, проживающие за пределами Соединенного Королевства, несут фискальные обязательства только с активов, которые находятся в стране. С другой стороны, лица, проживающие внутри Великобритании, облагаются налогом на наследство на все свои активы в мире. Однако уже через год ситуация может кардинально измениться. Ожидается, что все активы по всему миру, которые принадлежали умершему и переходят по наследству, будут учитываться для расчета налога. Но есть условия:

  • получателем активов должен быть резидент Великобритании, имеющий этот статус не менее 10 лет;
  • после того как активы попали под влияние налога, британское законодательство будет распространяться на них еще в течение 10 лет после изменения статуса резидентности.

Например, человек родился в Индии, а потом переехал в Великобританию. Там он прожил десять лет и приобрел много разных вещей и имущества — машины, дома, деньги на счетах в банке и т. д. В этот момент, когда физическое лицо прожило в Великобритании уже десять лет, все его деньги и имущество, даже то, что находится в других странах, подпадают под британский налог на наследство.

И вот, десять лет спустя, человек решил вернуться в Индию. Но даже после того, как он уедет из Великобритании, его имущество будет подпадать под их налог на наследство еще десять лет.

Соответственно, если иностранец проживал в Соединенном Королевстве менее 10 лет, то ему удастся избежать налога на наследство на активы, которые находятся за пределами Великобритании.

Понятие non-doms

В Великобритании статус non-doms получают лица, проживающие на территории Соединенного Королевства, но имеют постоянное место жительства и платят налоги в другой юрисдикции. Для определения статуса резидентности используется тест на проживание. Законодательством предусмотрено четыре варианта этого теста. Чтобы получить статус резидентности, достаточно соответствовать хотя бы одному из них:

  • находиться на территории Соединенного Королевства не менее 183 дней в году;
  • единственное место жительства расположено в Великобритании не менее 91 года;
  • работать полный день в Соединенном Королевстве в течение 365 дней;
  • смерть в налоговом году, когда человек был автоматическим резидентом в течение трех предыдущих налоговых лет, и если у него был дом в Великобритании.

Резиденты, проживающие, но не имеющие постоянного места жительства в стране, могут пользоваться льготным налоговым режимом — нести фискальные обязательства только с доходов, полученных с местных источников.

Кстати, подобные решения non-dom есть в других странах Европы.

Налоговые льготы для новых резидентов

Режим FIG дает право иностранцам в течение первых четырех лет пребывания в Соединенном Королевстве переводить свои иностранные доходы без налогообложения. Эти льготы распространяются на:

  • лиц, прибывших в страну после 6 апреля 2025 года;
  • действующих налоговых резидентов, которые имеют этот статус менее 4 лет (действует только до конца четвертого налогового года резидентства).

После истечения четырех лет на доход, полученный из иностранных источников, будут действовать стандартные правила налогообложения. Однако предусматривается переходный период.

Эта инициатива призвана привлечь иностранных инвесторов, желающих переехать в Великобританию.

Налог на наследство и имущественные трасты

С 6 апреля 2017 года иностранный доход трастов, созданных лицами, которые не являются резидентами Великобритании, не облагался налогами до момента выплат резидентам. Согласно новому предложению, трасты, созданные физическими лицами со статусом non-doms, после 6 апреля 2025 года будут подпадать под правила, основанные на резидентности. На них распространится условие 10 лет.

Следует отметить, что действие нового закона не распространится на активы, которые находятся в оффшорных трастах до 5 апреля 2025 года.

Налог на наследство и подарки

В налоговом году 2020–2021 в Великобритании 13 380 дарений, предпринятых с целью избежания уплаты налога на наследство, не состоялись. Согласно британскому законодательству, для того чтобы избежать налогообложения при наследовании, получателю подарка необходимо прожить еще семь лет после совершения сделки. В противном случае родственникам придется столкнуться с необходимостью уплаты значительной суммы в бюджет Королевства. Напомним, что ставка налога на наследство в Великобритании составляет 40% со стоимости активов, превышающих 325 000 фунтов стерлингов. Супруги могут передать наследство друг другу без фискальных обязательств. Однако, когда наследователями являются дети, правила меняются. 

Это фискальное обязательство постоянно поддается критике в обществе. Так как многие британцы считают, что удержание налогов с наследства является повторной нагрузкой с доходов, с которых уже были уплачены налоги. Однако власти пока не спешат его реформировать или отменять. Хотя ходят слухи о возможном снижении налоговой ставки.

Как отмечает HM Revenue & Customs, средняя сумма несостоявшейся сделки составляет 156 000 фунтов стерлингов после вычетов и льгот. По оценкам фискального ведомства, в 2023–2024 налоговом году налог на наследство принесет Великобритании 8 млрд фунтов стерлингов. В правительстве отмечают, что 93% наследств не облагаются налогами. Однако к 2028–29 годам налог на наследство будет приносить почти 10 млрд фунтов стерлингов ежегодно.

Хоть большинство сделок не облагается налогом, многие британцы боятся огромных счетов от HM Revenue & Customs. Поэтому неудивительно, что дарение при жизни стало неотъемлемой частью планирования наследства в Великобритании. Правильно структурированная сделка может помочь смягчить последствия уплаты налога на наследство в будущем, но важно понимать правила и иметь правильного адвоката.

Кредиты на уплату налогов

В Великобритании сложилась ситуация, когда многим семьям, чтобы заплатить налог на наследство, приходилось брать краткосрочные кредиты под большие проценты. Особенно когда возникали задержки с оформлением прав собственности, и наследники не могли быстро продать имущество, чтобы оплатить налоговые счета.

Отмечается, что в законодательство о наследовании были внесены изменения, и люди, которые оказались в подобной ситуации, могут получить субсидию от HM Revenue & Customs.

Особенности расчёта налога на наследство в Великобритании

Ключевые моменты, которые необходимо учитывать, чтобы правильно рассчитать платеж в казну Королевства:

  • Порог имущества, с которого начисляется налог на наследство составляет £ 325 000. Однако он не устанавливается, если имущество передается супругу(е). Когда наследователями стают дети или внуки, порог повышается до £ 500 000. 
  • Неиспользованный порог можно перенести супругу(е) или гражданскому партнеру. Например, если супруг умирает и передает детям £ 125 000 в наследство, то супруга в случае своей смерти может передать без налогообложения активов на общую сумму 525 000 фунтов стерлингов.

Пример расчета налога на наследство: при получении имущества стоимостью £ 500 000, 40% налога начисляется на разницу между: 500 000 – 325 000 = £ 175 000 * 40% = £ 70 000.

При расчете налога на наследство учитывается также наличие обязательств. Размер имущества, которое передается наследователям, разрешается уменьшить на долги: ипотека, кредитные карты и другие виды кредитов.

Принятие нового режима налогообложения на физических лиц находится еще на стадии консультаций. Однако есть высокие шансы его принятия, если Консервативная партия выиграет выборы. Эксперты отмечают, что лицам, которые планируют переехать в Великобританию, следует заранее обдумать и просчитать выгоды подобного решения. В частности, получат ли они право на режим FIG и не придется ли их наследникам потом платить налог на наследство?

Учитывая довольно сложное корпоративное и налоговое законодательство Соединенного Королевства, мы рекомендуем вначале обратиться за консультациями к нашим экспертам.

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.