27 января 2021 года министр налогов Дании представил законопроект № L 150 о защитных мерах в отношении стран, включенных в список юрисдикций Европейского союза (ЕС), не сотрудничающих в налоговых целях. Законопроект реализовывает заключение Совета ЕС от 5 декабря 2019 года, в котором государствам-членам предлагается принять, по крайней мере, одну из четырех конкретных защитных мер. 20 апреля 2021 года законопроект L 150, был принят, а 1 июля вступил в силу. Изменения в налоговом законодательстве Дании также коснулись ставки государственного подоходного налога и ограничения вычетов.
Выплаты дивидендов в не сотрудничающие страны
Список несотрудничающих государств включает следующие страны и территории: Ангилья, Доминика, Фиджи, Гуам, Палау, Панама, Самоа, Сейшельские острова. Виргинские острова, США, Вануату. Пока в «черный» список не попал Тринидад и Тобаго, так как у него с Данией подписан договор об избежании двойного налогообложения. Но договор перестанет действовать 1 января 2022 года, что автоматически переместит Тринидад и Тобаго в перечень несотрудничающих стран. Согласно изменениям в налоговом законодательстве Дании, дивиденды, которые выплачиваются лицам из несотрудничающих государств, облагаются налогом в размере 44%.
Увеличенный налог у источника при выплате дивидендов не будет применяться, если соответствующая юрисдикция является государством-членом ЕС / ЕЭЗ или имеет налоговое соглашение с Данией, или если в отношении выплаты дивидендов лицо, ответственное за удержание, доказывает, что бенефициар проживает в юрисдикции, которая является государством-членом ЕС / ЕЭЗ или имеет налоговое соглашение с Данией.
Ограничение налоговых вычетов в Дании
Согласно разделу 5 H Закона об оценке налогов, налогоплательщик не сможет потребовать налоговые вычеты, если:
- Получатель платежа является налоговым резидентом или зарегистрирован в указанной не сотрудничающей юрисдикции.
- Получатель и плательщик аффилированы или тесно связаны
Плательщиком и получателем могут быть как компании, так и физические лица. Ограничение в отношении выплаты дивидендов также не будет действовать, лицо, ответственное за налогообложение, докажет, что бенефициарный владелец проживает в юрисдикции, которая является государством-членом ЕС / ЕЭЗ или имеет налоговое соглашение с Данией. Лица и компании, зарегистрированные в странах или территориях, внесенных в черный список, которые получают дивиденды от акций основных акционеров, дочерних компаний или акций компаний группы, должны уплатить окончательный валовой налог в размере 44%.
Таким образом подоходный налог увеличен с 27% до 44% для определенных дивидендов, выплачиваемых акционерам в указанных юрисдикциях, не вступающих в сотрудничество, (см. Предлагаемый раздел 2 Закона о подоходном налоге и раздел 2 Закона о корпоративном налоге).
Новый налоговый режим на дивиденды в Дании с 2023 года
Министерство налогов Дании заключило соглашение с Finance Denmark относительно нового режима удержания налога на дивиденды, который призван упростить схему налогообложения и предотвратить мошенничество с налогом на дивиденды в будущем.
В настоящее время налог на дивиденды при выплате иностранным акционерам составляет 27%. При этом они могут вернуть ту часть налога на дивиденды, которая превышает ставку согласно DTT( 15%). Это громоздкое с административной точки зрения решение, которое сопряжено с риском ошибок и оставляет простор для мошенничеств. Несмотря на высокие налоги, Дания считается одной из лучших налоговых гаваней мира. Грамотное использование страны для налогового планирования позволит в некоторых случаях сэкономить на налогах.
Согласно новому режиму, дивиденды должны выплачиваться иностранным акционерам с чистым удержанием налога на дивиденды, то есть с применимой чистой налоговой ставки в размере 15% в соответствии с DTT. Но иностранные акционеры до выплаты дивидендов должны быть зарегистрированы в датских налоговых органах. После регистрации им присваивается уникальный идентификационный номер, который используется для идентификации депозита акционера и применения чистой налоговой ставки. Новые правила начнут действовать не ранее 2023 года.
Вычеты затрат на исследования и разработки (НИОКР)
18 декабря 2020 года был принят законопроект 30A об увеличении вычета расходов на НИОКР за 2020 и 2021 года. Законопроект допускает «сверх» налоговый вычет затрат на НИОКР, так как он увеличивает вычеты на расходы НИОКР в 2020 и 2021 годах на 27% и 25% соответственно. В общей сумме вычет составляет 130% соответствующих затрат на НИОКР в обоих случаях. 130% максимальны для расходов на НИОКР в размере до 845 миллионов датских крон (DKK) в 2020 году и до 910 миллионов датских крон в 2021 году. Расходы на НИОКР, превышающие этот порог, должны вычитаться по ставке 103% в 2020 году и 105% в 2021 году.
13 апреля 2021 года был принят законопроект L 178 о продлении увеличенного вычета на НИОКР до 2022 года включительно. Повышенная ставка в 25% расширена, так что в 2022 году можно вычесть / амортизировать расходы на НИОКР на 130% для общих расходов в размере 910 миллионов датских крон. Расходы, превышающие верхний предел в 910 миллионов датских крон, могут быть вычтены по общепринятой ставке для доходного года 2022, то есть на 105%.
Кроме того, законопроект L 178 дает возможность самозанятым лицам и компаниям вместо балансовой и немедленной амортизации выбрать амортизацию расходов на приобретение новых операционных активов на 116%, если активы были приобретены в течение периода с 23 ноября 2020 года до конца 2022 календарного года. Таким образом, 116% стоимости приобретения может впоследствии амортизироваться до 25% в год. При условии, что оборудование используется исключительно в деловых целях.
Повышение ставки подоходного налога в Дании
Дания опубликовала в «Официальном вестнике» Закон № 532 от 27 марта 2021 года, который включает поправки к Закону о подоходном налоге с физических лиц. В частности, Закон № 532 изменяет нижнюю ставку государственного подоходного налога с населения, которая установлена на уровне 12,09% на 2021 год и 12,10% на 2022 год и последующие годы. Максимальная ставка налога не изменилась и составляет 15,0%, и на 2021 год применяется для дохода, превышающего пороговое значение в 544 800 датских крон. С 2022 года порог будет увеличен до 546 000 датских крон.
Стоит заметить, что эффективные налоговые ставки включают государственные, муниципальные и некоторые другие налоги с максимальным потолком налоговой ставки 52,06%, который будет увеличен до 52,07% в 2022 году и в последующие годы.
Ставки и предельные суммы налогообложения физических лиц, которые изменятся в период до 2025 г.
Обзор поэтапного введения процентных ставок налога и лимитов сумм, которые будут изменены в соответствии с действующим законодательством в период до 2025 года:
| Годы | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | |||||
| Налоговые ставки: | ||||||||||
| Нижний налог(%) | 12,09 | 12,10 | 12,10 | 12,10 | 12,10 | |||||
| Налоговый потолок(%):- Личный доходположительный чистый доход от капитала | 52,0642,0 | 52,0742,0 | 52,0742,0 | 52,0742,0 | 52,0742,0 | |||||
| Отчисления по занятости | 10,60 | 10,65 | 10,65 | 10,65 | 10,65 | |||||
| Лимиты | ||||||||||
| Верхний предел налога(в датских кронах) | 544.800 | 546.000 | 546.000 | 546.000 | 546.000 | |||||
| (Базовая сумма на уровне 2010 года) | (466.000) | (467.000) | (467.000) | (467.000) | (467.000) | |||||
| Общий базовый вычет из обычного дохода | 46.700 | 46.100 | 46.100 | 46.100 | 46.100 | |||||
| (Базовая сумма на уровне 2010 года) | (39.900) | (39.350) | (39.350) | (39.350) | (39.350) | |||||
| Максимальный трудовой вычет | 40.600 | 41.100 | 41.100 | 41.100 | 41.100 | |||||
| (Базовая сумма на уровне 2010 года) | (34.700) | (35.100) | (35.100) | (35.100) | (35.100) | |||||
1) Лимиты суммы корректируются каждый год в соответствии с разделом 20 Закона о подоходном налоге с физических лиц.
Дания входит в тройку стран мира с самыми высокими налогами наряду с Арубой и Швецией. Осуществленные изменения также привели к повышению ставки подоходного налога для физических лиц, что закрепляет за юрисдикцией звание высоко налогового государства.
Если вас интересует регистрация компании с ограниченной ответственностью (AS) в Дании или другие услуги подобного характера, мы рекомендуем обращаться к экспертам портала по электронному адресу info@offshore-pro.info.
