Налоговые изменения в Дании: ограничение вычетов, увеличение ставки подоходного налога и повышение налогообложения дивидендов

27 января 2021 года министр налогов Дании представил законопроект № L 150 о защитных мерах в отношении стран, включенных в список юрисдикций Европейского союза (ЕС), не сотрудничающих в налоговых целях. Законопроект реализовывает заключение Совета ЕС от 5 декабря 2019 года, в котором государствам-членам предлагается принять, по крайней мере, одну из четырех конкретных защитных мер. 20 апреля 2021 года  законопроект L 150, был принят,  а 1 июля вступил в силу. Изменения в налоговом законодательстве Дании также коснулись ставки государственного подоходного налога и ограничения вычетов.

Выплаты дивидендов в не сотрудничающие страны

Налоги Дания

Список несотрудничающих государств включает следующие страны и территории: Ангилья, Доминика, Фиджи, Гуам, Палау, Панама, Самоа, Сейшельские острова. Виргинские острова, США, Вануату. Пока в «черный» список не попал  Тринидад и Тобаго, так как у него с Данией подписан договор об избежании двойного налогообложения. Но договор перестанет действовать 1 января 2022 года, что автоматически переместит Тринидад и Тобаго в перечень несотрудничающих стран. Согласно изменениям в налоговом законодательстве Дании, дивиденды, которые выплачиваются лицам из несотрудничающих государств, облагаются налогом в размере 44%.

Увеличенный налог у источника при выплате дивидендов не будет применяться, если соответствующая юрисдикция является государством-членом ЕС / ЕЭЗ или имеет налоговое соглашение с Данией, или если в отношении выплаты дивидендов лицо, ответственное за удержание, доказывает, что бенефициар проживает в юрисдикции, которая является государством-членом ЕС / ЕЭЗ или имеет налоговое соглашение с Данией.

Ограничение налоговых вычетов в Дании

Согласно разделу 5 H Закона об оценке налогов, налогоплательщик не сможет потребовать налоговые вычеты, если:

  • Получатель платежа является налоговым резидентом или зарегистрирован в указанной не сотрудничающей юрисдикции.
  • Получатель и плательщик аффилированы или тесно связаны

Плательщиком и получателем могут быть как компании, так и физические лица. Ограничение в отношении выплаты дивидендов также не будет действовать, лицо, ответственное за налогообложение, докажет, что бенефициарный владелец проживает в юрисдикции, которая является государством-членом ЕС / ЕЭЗ или имеет налоговое соглашение с Данией. Лица и компании, зарегистрированные в странах или территориях, внесенных в черный список,  которые получают дивиденды от акций основных акционеров, дочерних компаний или акций компаний группы, должны уплатить окончательный валовой налог в размере 44%.

Таким образом подоходный налог увеличен с 27% до 44% для определенных дивидендов, выплачиваемых акционерам в указанных юрисдикциях, не вступающих в сотрудничество, (см. Предлагаемый раздел 2 Закона о подоходном налоге и раздел 2 Закона о корпоративном налоге).

Новый налоговый режим на дивиденды в Дании с 2023 года

Министерство налогов Дании заключило соглашение с Finance Denmark относительно нового режима удержания налога на дивиденды, который призван упростить схему налогообложения и предотвратить мошенничество с налогом на дивиденды в будущем.

В настоящее время налог на дивиденды при выплате иностранным акционерам составляет 27%.  При этом они могут вернуть ту часть налога на дивиденды, которая превышает ставку согласно DTT( 15%). Это громоздкое с административной точки зрения решение, которое сопряжено с риском ошибок и оставляет простор для мошенничеств. Несмотря на высокие налоги, Дания считается одной из лучших налоговых гаваней мира. Грамотное использование страны для налогового планирования позволит в некоторых случаях сэкономить на налогах. 

Согласно новому режиму, дивиденды должны выплачиваться иностранным акционерам с чистым удержанием налога на дивиденды, то есть с применимой чистой налоговой ставки в размере 15% в соответствии с DTT. Но иностранные акционеры до выплаты дивидендов должны быть зарегистрированы в датских налоговых органах. После регистрации  им присваивается уникальный идентификационный номер, который используется для идентификации депозита акционера и применения чистой налоговой ставки. Новые правила начнут действовать не ранее 2023 года.

Вычеты затрат на исследования и разработки (НИОКР)

18 декабря 2020 года был принят законопроект 30A об увеличении вычета расходов на НИОКР за 2020 и 2021 года. Законопроект допускает «сверх» налоговый вычет затрат на НИОКР, так как он увеличивает вычеты на расходы НИОКР в 2020 и 2021 годах на 27% и 25% соответственно. В общей сумме  вычет составляет 130% соответствующих затрат на НИОКР в обоих случаях. 130% максимальны для расходов на НИОКР в размере до 845 миллионов датских крон (DKK) в 2020 году и до 910 миллионов датских крон в 2021 году. Расходы на НИОКР, превышающие этот порог, должны вычитаться по ставке 103% в 2020 году и 105% в 2021 году.

13 апреля 2021 года был принят законопроект L 178 о продлении увеличенного вычета на НИОКР до 2022 года включительно. Повышенная ставка в 25% расширена, так что в 2022 году можно вычесть / амортизировать расходы на НИОКР на 130% для общих расходов в размере 910 миллионов датских крон. Расходы, превышающие верхний предел в 910 миллионов датских крон, могут быть вычтены по общепринятой ставке для доходного года 2022, то есть на 105%.

Кроме того, законопроект L 178 дает возможность самозанятым лицам и компаниям вместо балансовой и немедленной амортизации выбрать амортизацию расходов на приобретение новых операционных активов на 116%, если активы были приобретены в течение периода с 23 ноября 2020 года до конца 2022 календарного года. Таким образом, 116% стоимости приобретения может впоследствии амортизироваться до 25% в год. При условии, что оборудование используется исключительно в деловых целях.

Повышение ставки подоходного налога в Дании

Дания опубликовала в «Официальном вестнике» Закон № 532 от 27 марта 2021 года, который включает поправки к Закону о подоходном налоге с физических лиц. В частности, Закон № 532 изменяет нижнюю ставку государственного подоходного налога с населения, которая установлена на уровне 12,09% на 2021 год и 12,10% на 2022 год и последующие годы. Максимальная ставка налога не изменилась и составляет 15,0%, и на 2021 год применяется для дохода, превышающего пороговое значение в 544 800 датских крон. С 2022 года порог будет увеличен до 546 000 датских крон.

Стоит заметить, что эффективные налоговые ставки включают государственные, муниципальные и некоторые другие налоги с максимальным потолком налоговой ставки 52,06%, который будет увеличен до 52,07% в 2022 году и в последующие годы. 

Ставки и предельные суммы налогообложения физических лиц, которые изменятся в период до 2025 г.

Обзор поэтапного введения процентных ставок налога и лимитов сумм, которые будут изменены в соответствии с действующим законодательством в период до 2025 года:

Годы20212022202320242025
Налоговые ставки:
Нижний налог(%)12,0912,1012,1012,1012,10
Налоговый потолок(%):- Личный доходположительный чистый доход от капитала52,0642,052,0742,052,0742,052,0742,052,0742,0
Отчисления по занятости10,6010,6510,6510,6510,65
Лимиты
Верхний предел налога(в датских кронах)544.800546.000546.000546.000546.000
(Базовая сумма на уровне 2010 года)(466.000)(467.000)(467.000)(467.000)(467.000)
Общий базовый вычет из обычного дохода46.70046.10046.10046.10046.100
(Базовая сумма на уровне 2010 года)(39.900)(39.350)(39.350)(39.350)(39.350)
Максимальный трудовой вычет40.60041.10041.10041.10041.100
(Базовая сумма на уровне 2010 года)(34.700)(35.100)(35.100)(35.100)(35.100)

1) Лимиты суммы корректируются каждый год в соответствии с разделом 20 Закона о подоходном налоге с физических лиц. 

Дания входит в тройку стран мира с самыми высокими налогами наряду с Арубой и Швецией. Осуществленные изменения также привели к повышению ставки подоходного налога для физических лиц, что закрепляет за юрисдикцией звание высоко налогового государства.

Если вас интересует регистрация компании с ограниченной ответственностью (AS) в Дании или другие услуги подобного характера, мы рекомендуем обращаться к экспертам портала по электронному адресу info@offshore-pro.info.

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.