Налоговая система Швейцарии может показаться сложной из-за того, что налоги взимаются на трех уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном. В Швейцарии насчитывается 26 кантонов и более 2 тысяч муниципалитетов, и все они взимают разные налоги на доход.
В этой статье мы проясним основные моменты в налогообложении физических лиц и компаний в Швейцарии.
Налоговая система Швейцарии: налогообложение физических лиц
Кто считается налоговым резидентом в Швейцарии?
Все резиденты Швейцарии платят налог со своего общемирового дохода (неограниченные налоговые обязательства), за исключением дохода от коммерческой деятельности или недвижимости за рубежом.
Физическое лицо считается резидентом Швейцарии, если:
- находится в Швейцарии с намерением заниматься приносящей доход деятельностью непрерывно в течение не менее 30 дней (допускаются краткосрочные отсутствия), то есть, если лицо работает в Швейцарии;
- находится в Швейцарии без намерения заниматься приносящей доход деятельностью непрерывно в течение не менее 90 дней (тоже допускаются краткосрочные отсутствия).
Нерезиденты платят налог только с дохода из швейцарских источников (ограниченные налоговые обязательства), например, если являются членами совета директоров или правления компании в Швейцарии или владеют недвижимостью на территории этой страны.
Налоговые ставки для физических лиц в Швейцарии
Сумма налога, который обязаны платить резиденты Швейцарии, зависит от их:
- уровня дохода;
- объема активов;
- семейного статуса;
- религиозной принадлежности;
- количества детей;
- места проживания.
В 2020 году ставки подоходного налога в Швейцарии как на федеральном, так и на кантональном уровне в большинстве случаев прогрессивные. Федеральный варьируется от 0,77% (для не состоящих в браке налогоплательщиков) и 1% (для состоящих в браке) до 11,5%. Супружеские пары с налогооблагаемым доходом ниже 28 300 швейцарских франков и не состоящие в браке резиденты, получающие меньше 14 500 швейцарских франков, федеральный налог не платят.
На уровне кантонов ставки подоходного налога сильно различаются: например, максимальный налог в Женеве составляет 48%, в Цюрихе – примерно 41,3%, в Лозанне – 41,5%, в Люцерне – 32,6%, а в Цуге – 23,1% (все эти ставки уже включают в себя федеральный налог).
Одним из самых выгодных для проживания в плане налогов является кантон Цуг, одним из самых дорогих – Женева.
Что можно вычесть из налогооблагаемого дохода?
Как и в большинстве других стран, вы можете вычесть определенные расходы при расчете налога. Это уменьшит ваш налогооблагаемый доход и, следовательно, сумму налога, который нужно заплатить.
Что именно разрешено вычитать? Все зависит от конкретного кантона, но в целом при расчете налога вы можете вычитать следующие затраты:
- проезд от дома к месту работы;
- питание в течение рабочего дня;
- стоимость рабочей одежды, инструментов и прочие расходы, связанные с работой;
- обучение;
- страховые взносы (страхование здоровья или от несчастных случаев);
- расходы на управление активами;
- взносы на социальное страхование;
- инвестиции с целью экономии энергии и защиты окружающей среды;
- расходы на обслуживание и ремонт недвижимости;
- пожертвования благотворительным организациям;
- выплаты алиментов;
- детский вычет;
- расходы на медицинские услуги, которые были оплачены самостоятельно (вне страховки);
- взносы по ипотеке;
- проценты по кредитам на автомобиль вычитать можно, а лизинговые платежи – нет.
Конечно же, все эти расходы нужно подтвердить документально. В связи с этим рекомендуем всегда сохранять:
- ведомости заработной платы обоих супругов (даже с мест работы с частичной занятостью);
- пенсионные ведомости;
- документы, подтверждающие получение пособия по безработице и компенсаций в связи с потерей заработка;
- выписки с банковских вкладов;
- свидетельства о процентах, дивидендах и других доходах от ценных бумаг;
- банковские выписки на конец года;
- ипотечные сертификаты;
- квитанции, подтверждающие расходы на дорогу на работу и питание вне дома;
- квитанции, подтверждающие расходы на обучение;
- квитанции об обслуживании, ремонте и получении дохода от сдачи недвижимости в аренду;
- квитанции о пожертвованиях;
- членские взносы и пожертвования политическим партиям;
- подтверждения расходов на уход за детьми (детский сад и т.д.);
- квитанции об оплате медицинских услуг, на которые не распространяется ваша медицинская страховка;
- квитанции о взносах на страхование.
Обратите внимание: в некоторых кантонах, включая Цюрих, Аргау, Берн, Фрибург, Юра, Во и Женеву, вы можете заполнять налоговую декларацию в режиме онлайн. И программа укажет вам на возможные вычеты в вашем случае.
Корпоративное налогообложение в Швейцарии
Ставки налога на прибыль компаний в Швейцарии
Швейцария предлагает привлекательные налоговые ставки для компаний. Налог на федеральном уровне составляет всего 8,5%. Кантональные налоги варьируются от 11,9% до 21,05% (это уже с учетом федеральной налоговой ставки).
Однако в большинстве случаев это не окончательная налоговая ставка. Благодаря множеству налоговых вычетов, фактическая ставка налога может быть значительно снижена.
Из налогооблагаемой базы компании разрешено вычитать любые расходы, понесенные в ходе ведения бизнеса, хотя на практике список того, что можно считать расходами, варьируется от кантона к кантону. Но зачастую в него входят следующие затраты:
- аренда недвижимости;
- канцелярские товары, плата за связь, электричество и т.д.;
- убытки;
- пожертвования благотворительным организациям;
- страховые взносы;
- проценты по кредитам;
- расходы на ремонт и содержание недвижимости, необходимой для ведения бизнеса.
Кантоны, предлагающие самые низкие ставки корпоративного налога (по состоянию на 2020 год):
- Люцерн – 12,30%;
- Нидвальден – 11,97%;
- Обвальден – 12,74%;
- Цуг – 11,91%;
- Ури – 12,60%;
- Швиц – 14,13%;
- Невшатель – 13,60%;
- Гларус – 12,43%;
- Шаффхаузен – 12,09%.
Что касается Цюриха – одного из важнейших кантонов Швейцарии – то здесь взимаются достаточно высокий корпоративный налог – 18,19%.
Более детально о налоговых ставках для компаний в Швейцарии.
Помимо налога на прибыль, швейцарские компании платят также налог на дивиденды, налог на передачу ценных бумаг, гербовый сбор, НДС и некоторые другие налоги на потребление.
Стоит отметить, что Швейцария предприняла значительные меры для поддержки бизнеса на фоне пандемии COVID-19. В эти меры входит выплата компенсаций, помощь в виде специальных гарантированных кредитов, новые вычеты из налогооблагаемого дохода и отмена штрафов за задержки с оплатой налогов.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
НДС в Швейцарии – самый низкий в Европе
В Швейцарии действует самая низкая ставка налога на добавленную стоимость в Европе – 7,7%. Более того, компании, работающие в гостиничном секторе, могут платить НДС по сниженной ставке – 3,7%, а те, чья деятельность связана с лекарствами, продуктами питания, газетами и книгами – 2,5%. Компании, задействованные в сферах образования и медицины, вообще освобождены от налога на добавленную стоимость.
Налоговая реформа в Швейцарии
Последняя налоговая реформа, принятая в мае 2019 года, внесла значительные изменения в налоговую систему Швейцарии. Новый закон действует с начала 2020 года. С тех пор для всех компаний, будь то крупные корпорации или малые предприятия, применяются одинаковые правила налогообложения.
Эта реформа сохранила привлекательность Швейцарии как места для ведения бизнеса, но обеспечила рабочие места и налоговые поступления в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Был отменен льготный статус для холдинговых и других компаний, деятельность которых ориентирована преимущественно на зарубежные рынки (управленческие и смешанные компании). Ранее они полностью или частично освобождались от уплаты кантональных налогов.
Дело в том, что швейцарские законы о специальных статусах для таких компаний были предметом разногласий между Швейцарией и Европейской комиссией в течение нескольких лет. В результате, не желая попасть в черный список и потерять налоговые соглашения со странами-членами ЕС, Швейцария была вынуждена реформировать свою систему корпоративного налогообложения. Теперь подобные компании должны платить налоги по стандартным ставкам.
Однако, чтобы избежать массового ухода корпораций, которые пользовались налоговыми льготами, большинство кантонов снизили свои ставки корпоративного налога. Это одно из главных изменений этой реформы. Таким образом, с 2020 года эффективная общая ставка налога для компаний составляет примерно от 12% до 18% в зависимости от кантона. Некоторые кантоны пообещали снижать налог постепенно до 2025 года.
Также были предприняты другие меры, позволяющие Швейцарии оставаться привлекательным местом для открытия компании и ведения бизнеса. Например, ввели режим «Patent box», предусматривающий освобождение от налогообложения прибыли от патентов до 90% (на усмотрение кантонов).
Кроме того, были введены «сверхвычеты» расходов на НИОКР. Этим Швейцария укрепила свою позицию в качестве центра для компаний, занимающихся исследованиями и разработками.
Как видите, налоговая реформа предоставила кантонам значительную свободу действий в плане внедрения различных мер. Поэтому, чтобы определить, какой кантон подойдет лучше всего для вашего бизнеса, необходимо проанализировать каждый из них.
Обращайтесь к нам по электронному адресу info@offshore-pro.info, и наши эксперты ответят на все ваши вопросы о налоговой системе Швейцарии.
Какие налоги платят компании в Швейцарии?
Основным налогом, который платят компании в Швейцарии, является налог на прибыль (суммируются федеральные, кантональные и муниципальные налоговые ставки). В большинстве кантонов корпоративный налог составляет от 12% до 14%. Также компании обязаны платить НДС, гербовый сбор, налог при передаче нематериальных активов и некоторые другие налоги.
В чем заключается главная особенность швейцарской налоговой системы?
Налоговая система Швейцарии – трехуровневая. Налоги взимаются на федеральном, кантональном и муниципальном уровне. Из-за этого самостоятельно бывает нелегко разобраться, какой налог придется платить в вашем случае. Наши эксперты готовы проконсультировать по всем вопросам, связанным с налогообложением в Швейцарии.
