Новые планы правительства Армении по налогообложению малого, среднего и крупного бизнеса на 2022-2025 годы было изложено в документе «Программа управления налоговыми доходами на 2022-2025 гг.», но еще не представлено в окончательной версии для утверждения и применения на практике. Однако уже сейчас можно сделать некоторые выводы относительно заданного направления налоговой политики Армении на ближайшие три года.
Как отмечают эксперты, если все предложенные нормы будут реализованы, то это благополучно повлияет на экономику государства. Как предполагает правительство Армении, налоговая реформа должна улучшить показатель соотношения налогов к ВВП на 2,6 пункта уже к 2026 году и достичь показателя 25%.
Обратите внимание! Армения остается привлекательным государством для россиян и иностранцев для регистрации бизнеса, для переезда на ВНЖ//ПМЖ и открытия банковского счета для личных/корпоративных задач.
Основные аспекты налоговой реформы Армении на 2022-2025 годы
По мнению авторов новой налоговой программы Армении, для того чтобы увеличить налоговые поступления в страну, потребуется достичь несколько целей:
- Усовершенствовать налоговое администрирование, что повлияет на соблюдение налоговых требований и их своевременное исполнение.
- Расширить налоговую базу, что предусматривает также сокращение налоговых льгот.
- Увеличить налоговую нагрузку по отдельным видам деятельности и/или ставкам.
- Пересмотреть в сторону повышения или уменьшения количество налогов или обязательных платежей.
Справка: в 2022 году сумма налоговых расходов (льгот) в Армении составила 6,4% ВВП – порядка 503 млрд драмов.
Какие налоги будут действовать в Армении в ближайшие три года по новой программе?
Не все налоги планируется модернизировать, убрать или изменить в сторону повышения/понижения в Армении в 2022-2025 годах. Предварительная оценка представленного документа по управлению налогами в Армении представлена далее по тексту.
НДС – налог на добавленную стоимость в Армении
Один из основных налогов, на долю которого в 2021 году пришлось 35% от суммы всех налоговых поступлений в Армении. За последние 10 лет, НДС обеспечивал почти 40% доходов бюджета и на сегодняшний день имеет ставку 20%, которая не менялась со дня ее введения.
Как признают авторы документа, НДС в Армении является самой высокой в ЕАЭС и используется в том же размере в Российской Федерации и Республике Беларусь. Однако в РФ и РБ предусмотрен, в том числе пониженный НДС по ставке 10%.
Какие изменения запланированы относительно налога на добавленную стоимость в Армении на 2022-2925 годы:
- НДС останется неизменной – 20%.
- Сельхозпроизводители, которые не обязаны уплачивать НДС в Армении по причине годового оборота менее 115 млн драмов, будут облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, но только в рамках сделок по реализации производимой продукции. Здесь же планируется создать возможность зачета НДС для покупателей в размере 3%.
- Льготы по НДС в области медобслуживания и образования в настоящее время в Армении применяются аналогично международной практике (освобождение от НДС). Но, по мнению разработчиков новой налоговой политики, некоторые медицинские услуги (например, косметология), могут попасть под налогообложение НДС, что требует обсуждения и тщательной разработки программы.
- Обложить НДС в Армении могут в том числе сферу финансовых услуг, которая в настоящее время освобождается от уплаты данного налога.
- На игорный бизнес тоже могут наложить обязательства, если не по уплате НДС, то по другим налогам.
- Налогообложение ювелирной продукции будет пересмотрено в Армении, в том числе. Как заявляется в новой Программе, требуется пересмотреть перечень налогооблагаемой на границе продукции в сторону сокращения.
Данные нормы не являются окончательными и будут рассматриваться правительством Республики Армения в ближайшие два года.
Подоходный налог в Армении
Подоходный налог, поступающий в бюджет РА за последние 10 лет, составил 26-30% от всех налоговых платежей, что обеспечивало порядка 5,5-6,7% ВВП. Однако повышать ставку в период действия новой программы не планируется.
Изменения затронут льготы по налогообложению прибыли работников микропредприятий. Напомним, что в 2022 году подоходный налог на заработок работников микропредприятий исчисляется и уплачивается в размере 5 тысяч драмов в месяц, независимо от суммы дохода (зарплаты).
Налог на прибыль
В Армении в 2021 году налог на прибыль имеет ставку 18%, которая не будет меняться по новой налоговой программе в ближайшие три года. По данной теме изменения затронут администрирование и улучшение инструментария, направленного на борьбу с трансфертным ценообразованием. Также будет пересмотрен вопрос вычетов по налогу на прибыль. Например, по расходным документам от субъектов микропредприятий.
Налог с оборота
Доходы от данного налога в бюджет Армении в 2021 году составили 2% от общего числа поступлений по налогам. Это небольшая часть и авторы новой программы налогообложения предлагают отменить применение налога с оборота. При этом обязательства все равно останутся, но несколько в иной форме – возврат НДС и применение налога на распределенную прибыль.
