Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы 9:00-18:00 Вых
icon-skype-png icon-telegram-png icon-viber-png icon-whatsapp-png

Крупнейший портал о международной защите и диверсификации активов

Время работы
9:00-18:00 Вых
+372 5 489 53 37
+381 6911 12327
Налогообложение физлиц на Кипре

Налогообложение на Кипре для физических лиц в 2024 году

Кипр традиционно рассматривается как юрисдикция для старта бизнеса, связанного с Евросоюзом, реализации инвестиционных проектов, вложений в недвижимость. Но эта страна отлично подходит и для жизни. Причин тому много, низкие налоги на Кипре — одна из самых важных.

Юрисдикцию нельзя назвать классическим оффшором, но фискальная нагрузка на физических лиц здесь низкая. Подоходный налог на Кипре для резидентов колеблется от 0% до 35%. Самая высокая ставка действует при доходе от 60 тыс. EUR в год, но для большинства граждан реальные выплаты намного меньше. Расчёт НДФЛ на Кипре построен таким образом, что часть дохода можно на законных основаниях вывести из учётной базы, есть другие льготы и вычеты.

Налогообложение физлиц на Кипре

Британская правовая система хорошо прижилась в стране, она простая, понятная и прозрачная. Отметим, что соблюдение всех директив ЕС защищает юрисдикцию от попадания в «серые» и «чёрные» списки государств, находящихся под особым контролем финансовых регуляторов. Поэтому низкие налоги на Кипре для физических лиц не приведут к проблемам, с которыми часто сталкиваются обладатели ВНЖ оффшоров, в которых благоприятный налоговый климат не всегда компенсирует недостатки.

Особенности налогообложения на Кипре:

  • подписано 60+ соглашений СИДН, поэтому прибыль не будет облагаться дважды;
  • ставки подоходного налога на Кипре и обязательных отчислений на социальные нужды невысокие (если сравнивать с другими юрисдикциями Евросоюза);
  • налог на прибыль на Кипре —12,5%, поэтому юрисдикцию часто называют ведущим европейским мидшором;
  • многие обязательные налоги на Кипре формально предусмотрены, но действующий налоговый кодекс устанавливает и нулевые ставки;
  • налог на прибыль на Кипре, если действует специальная схема IP BOX, позволяет легально вывести из-под налогообложения 80% прибыли.

Налоговый резидент, домицилий и нон-домициль

Фискальный статус физического лица на Кипре может быть трёх типов. Многие люди, впервые приезжающие на остров, считают, что особой разницы между ними нет, но это не так. Вам придётся либо платить большие налоги (при условии, что есть возможность легально сэкономить), либо переходить в категорию налоговых уклонистов.

Варианты налогового статуса на Кипре:

  • Нерезидент. Платят налоги на Кипре только на тот доход, что был получен за рубежом, доступа к налоговым льготам и вычетам у них нет. Налоги на Кипре для нерезидентов будут высокими, что для многих иностранцев сделает переезд на остров невыгодным.
  • Налоговые резиденты — домицили (Domicile). Второй и третий типы — физические лица, «налоговые резиденты Кипра». Они получили свой статус а) при рождении; б) после проживания на Кипре 17 лет из последних 20. Домицили платят меньше налогов, чем нерезиденты, но список льгот и вычетов у них не такой большой.
  • Налоговые резиденты — нон-домицили (Non-Domicile). Статус ограничен по времени применения (17 лет), требует некоторых усилий со стороны резидента Кипра. Но если вы действительно хотите экономить и не платить все налоги на Кипре в полном объёме, нон-домициль стоит рассмотреть в первую очередь.

Налоговый резидент Кипра, как получить статус:

  • Правило 183 дней. Нужно прожить на Кипре 183 дня, что автоматически даёт право на налоговый вычет.
  • Правило 60 дней. Срок проживания на Кипре сокращается до 2 месяцев (60 дней), но вам нужно будет выполнить ряд квалификационных условий. Схема запущена в 2017 году и быстро стала популярной у экспатов, цифровых кочевников, опытных специалистов, которые хотели бы минимизировать налоги на Кипре для физических лиц.

Базовые квалификационные условия присвоения статуса «нон-домициль»:

  • 60 дней постоянного (без выездов) проживания на Кипре, учитывается отчётный налоговый период;
  • есть постоянный адрес на Кипре;
  • срок проживания в любой другой стране — не более 183 дней (за отчётный период);
  • кандидат не является налоговым резидентом другой юрисдикции и может подтвердить это документально;
  • кандидат должен вести свой бизнес, работать в государственной или частной компании, быть директором юридического лица – налогового резидента Кипра.

Какие дни учитываются при определении времени проживания на Кипре:

  • день прилёта;
  • если въезд и выезд случились в один день.

Какие дни не учитываются при определении времени проживания на Кипре:

  • день вылета;
  • если вылет и прилёт совпали.

Документы, подтверждающие день вашего прилёта на Кипр: копия паспорта (если есть печать пограничной службы), посадочные талоны в самолёт, электронные билеты (в смартфоне или распечатанные).

Какие налоги «обнуляет» статус физлица Non-Domicile (* — место их получения не имеет значения):

  • все иностранные доходы;
  • процентные доходы*;
  • дивиденды*;
  • на прирост капитала (если источник дохода — продажа ценных бумаг и корпоративных прав).

Основные составляющие налогооблагаемой базы для лиц в статусе «нон-домициль» (шкала прогрессивная и зависит от суммы дохода, ставка — от 0% до 35%):

  • аренда недвижимого имущества (на самом Кипре или за рубежом);
  • наёмная работа (заработная плата);
  • продажа объектов недвижимости (если плательщик — единоличный собственник);
  • продажа ценных бумаг юридических лиц, собственников (прямо или косвенно) недвижимости на Кипре;
  • бизнес/ИП.

Налоговое законодательство Кипра предусматривает льготу, освобождающую от налогообложения первые 19,5 тыс. EUR дохода.

Какие документы нужны для оформления нон-домициль (* — подаются в Налоговую службу Кипра):

  • заявление*;
  • номер TIC (налоговый идентификационный код);
  • формы* TD038 и TD38QA;
  • загранпаспорт*;
  • ARC* (Alien registration certificate, сертификат о регистрации иностранца).

Средний срок оформления статуса «нон-домициль» — 1 неделя.

Налоги на Кипре для резидентов в статусах «домициль» и «нон-домициль», сравнение (для дивидендов, процентных выплат и доходов от сдачи недвижимости в аренду):

  • Domicile: 17% / 30% / 3%-75%;
  • Non-Domicile: всё по 0%.
Составляющая дохода/налоговый статус плательщика Domicile Non-Domicile
Дивиденды 17% 0%
Проценты 30% 0%
Аренда недвижимости От 3% до 75% 0%

Определение налогооблагаемого дохода

При его расчёте важно верно определить налоговое положение физлица, применимость формата домициль/нон-домициль в этом вопросе не имеет значения.

Как считать налоги на Кипре для физлиц, общий принцип (не путать с домицилем/нон-домицилем):

  • резиденты — общемировой доход;
  • нерезиденты — только кипрский доход или переведённый сюда; проценты и дивиденды выводятся из налогооблагаемой базы.

Налоги на Кипре для физических лиц

Юрисдикция по формальным признакам — типичный европейский оншор. Если вас интересует подход, который позволит вообще избежать налогообложения, лучше выбирать любой оффшор (хотя и в них постепенно появляются классические налоги). Но если в приоритете легальная минимизация фискальной нагрузки, европейская страна с мягким климатом, все условия для жизни и ведения бизнеса, то Кипр стоит рассмотреть в первую очередь.

Налог на Кипре для физлиц (НДФЛ)

Налогооблагаемая база формируется на самом Кипре и за границей (общемировой доход). Ставка плавающая, НДФЛ на Кипре выплачивают только резиденты.

Действующие ставки:

Задекларированный годовой доходДействующая ставка налога
До 19,5 тыс. EUR0%
От 19,5 тыс. EUR до 28 тыс. EUR20%
От 28 тыс. EUR до 36,3 тыс. EUR25%
От 36,3 тыс. EUR до 60 тыс. EUR30%
Более 60 тыс. EUR35%

Льготы и вычеты:

  • 20% (не более 8550 EUR) — только иностранцы, первые 2 года;
  • дивиденды;
  • продажа акций и других ценных бумаг;
  • некоторые государственные пособия;
  • доход, полученный физическим лицом от наёмной работы за рубежом (есть дополнительные условия).

Некоторые расходы выводятся из налогооблагаемой базы.

Взнос на оборону

Специальный налог на Кипре (источник — некоторые пассивные виды дохода), введённый в результате вооружённого конфликта с Турцией.

Действующие ставки:

  • дивиденды — 17%;
  • проценты — 17% (есть пониженная ставка 3% для некоторых исключений);
  • аренда — 2,25% (для ряда ситуаций действует нулевая ставка).

Notice blue

В расчёте SDC важно правильно определить свой фискальный резидентный статус. Нерезиденты и резиденты, не имеющие на острове адреса постоянного проживания, не выплачивают SDC.

Пенсионный налог

Выплачивается только резидентами (домициль неважен). Плательщик выбирает один из двух возможных вариантов расчёта:

  • 5% (на первые 3420 EUR действует освобождение);
  • по стандартной схеме налогообложения для НДФЛ (пенсия включается в совокупный доход и налоги по ней отдельно не выплачиваются).

Социальные налоги

Налог на Кипре для физических лиц выплачивается

  • а) в фонд социального страхования (8,3%, если итоговая сумма меньше 54864 EUR); и
  • б) на здравоохранение (2,65%/180 тыс. EUR), если плательщик — индивидуальный предприниматель, ставки увеличиваются до 15,6% и 4%.

С весны 2019 года был введён налог в систему соцстраха GESY (General Healthcare System; GHS), при расчёте учитываются только пассивные доходы физического лица.

Действующие ставки:

  • служащие компаний — 2,65%;
  • доходы, связанные с малым бизнесом (индивидуальный предприниматель) — 4%;
  • пенсии и другие доходы лиц пенсионного возраста — 2,65%;
  • доходы, заработная плата и другие виды вознаграждения государственных должностных лиц — 2,65%:
  • типичные пассивные доходы — 2,65%;
  • выплаты, полученные из консолидированного фонда Кипра — 4,7%.

Взносы General Healthcare System лимитированы суммой 180 тыс. EUR.

Налоги, которые нужно выплачивать при купле/продаже недвижимости на Кипре

Ситуация примерно аналогична принципам, принятым в других странах Евросоюза. В общем случае налоги на Кипре, возникающие при продаже недвижимости, включат такие обязательства:

  • гербовый сбор — 0,15% / 0,2% (первые 170,86 тыс. EUR и сумма превышения);
  • титульный сбор — 3% / 5% / 8% (первые 85 тыс. EUR / 85–170 тыс. EUR / сумма превышения).

Если у недвижимости на Кипре несколько собственников, сумма налога делится между ними пропорционально доле владения.

  • оплата НДС на Кипре (см. ниже).

Итоговая ставка налога на добавленную стоимость зависит от ряда параметров:

  • площади объекта недвижимости;
  • срока владения;
  • типа недвижимости (первичный или вторичный рынок).

Оплата НДС на Кипре:

  • первая недвижимость (до 200 м2, назначение жилое) — 5%;
  • то же, в случае превышения площади недвижимости — 19%;
  • недвижимость на вторичном рынке — НДС нет;
  • участки (наличие построек необязательно) — НДС нет;
  • первая недвижимость, вторичный рынок — формально 19%, но после пересчёта ставка НДС снижается до 5%.

Notice blue

Если покупатель выплатил НДС по льготной ставке, он не имеет права сдавать недвижимость в аренду. Получить право на пониженную ставку можно только спустя 10 лет. Потенциальные претенденты — граждане Кипра и иностранцы.

Базовые требования, которые нужно выполнить для получения льготной ставки при оплате НДС на Кипре:

  • возраст от 18 лет;
  • только физлицо;
  • купленная недвижимость будет использоваться для проживания (и только так) как основная;
  • владение другим объектом недвижимости допускается, но при его покупке использование пониженной ставки НДС не разрешено;
  • если недвижимость на Кипре, при покупке которой использовалась льготная ставка, будет продана раньше окончания 10-летнего срока, нужно оплатить разницу в ставке НДС.

Сбор на продажу имущества (любого, а не только дома/квартиры/апартаментов) трактуется Налоговым кодексом как пошлина на прирост капитала. В отношении такого имущества действует стандартная ставка 20%, есть нулевая льгота на первые 17 086 EUR. Если собственник объекта недвижимости жил в нём больше 5 лет, минимальная льготная сумма будет больше — 85 430 EUR.

Другие налоги на Кипре для физлиц

Почти все они не универсальные, то есть сфера их действия ограниченная. Поэтому некоторые лица, впервые приезжающие на Кипр, «забывают» о своих фискальных обязательствах. Также часто случается, что налоги на зарплату на Кипре игнорируются из-за того, что лицо заработную плату не получает, а только (для примера) ведёт небольшой бизнес. О том, что НДФЛ на Кипре включает все доходы физлица, мало кто задумывается.

Мы не утверждаем, что, переехав на Кипр, вы лишитесь права на легальную налоговую оптимизацию. Фискальное законодательство Кипра обеспечивает эту возможность, но отношение к нарушителям здесь жёсткое. Потому рекомендуем связаться с экспертами портала International Wealth и в рамках индивидуальной консультации обсудить с ними все вопросы, касающиеся оптимизации налогов и сборов на Кипре. Только так вы сможете гарантировать отсутствие проблем с законом.

Другие сборы и платежи:

  • Налог на недвижимость. Формально его нет (отменён на национальном уровне с 2017 года). Но каждый местный орган власти (муниципалитет) установил собственные ставки этого налога — 1–2%. Отметим, что база расчёта — цена объекта недвижимости на начало 2013 года.
  • Муниципальные сборы. Ставки относительно небольшие — от 85 EUR до 500 EUR в год. Деньги идут на оплату различных общественных коммунальных услуг: уличное освещение, вывоз мусора, уборку населённых пунктов. Дополнительный налог на собственников жилья в конкретном муниципалитете — «налог на нечистоты» (так говорят на самом Кипре). Фактически это оплата услуг канализации, ставки — от 0,5% до 3% годовых.
  • Налог на дивиденды. В официальных документах этот сбор называется пошлиной, но сути дела это не меняет. Как платить налог на дивиденды кипрских компаний? Обязательства действуют только в отношении физлиц, граждан Кипра, ставка — 17%.
  • Налог на роялти. Действует только в отношении нерезидентов, ставка — 10% (есть пониженная — 5%). Отметим, что налоговое законодательство Евросоюза предусматривает нулевые выплаты, такое решение принимается на уровне отдельных стран-участниц ЕС.
  • Дорожный налог. Его обязаны платить все владельцы машин, ставка зависит от объёма двигателя автомобиля — от 10 EUR до 521 EUR в год.

Налогообложение нерезидентов на Кипре

Доступ физлиц, не имеющих резидентного статуса, к льготам и вычетам ограничен. Объективно фискальная нагрузка на таких граждан не чрезмерная, но и выгодной её назвать сложно.

С каких доходов нерезиденты Кипра должны платить налоги:

  • зарплата;
  • любые пособия;
  • льготные выплаты;
  • пенсионные начисления (из любого источника);
  • арендные выплаты за недвижимость, единолично принадлежащую лицу (если она находится на Кипре).

Частичное освобождение от налогов для нерезидентов

До 2022 года значимых (а не формальных) льгот для таких граждан не было. Но даже с учётом этого факта Кипр оставался привлекательной юрисдикцией для иностранцев, которые искали возможность получить ВНЖ в развитой европейской страны. Но летом 2022 года ситуация изменилась в лучшую сторону.

Появилась льгота, дающая право на частичное освобождение от налогов (20% или 50%), основное квалификационное условие — официальное трудоустройство на острове. Эти льготные режимы зависимые, нерезидент не может претендовать на оба вычета сразу. Подробности запрашивайте у наших экспертов.

20%-ный вычет от налога на заработную плату:

  • зарплата — до 100 тыс. в год;
  • максимальный вычет — 8,55 тыс. EUR в год;
  • срок действия льготы — 5 лет.

50%-ный вычет от налога на заработную плату:

  • зарплата — более 100 тыс. в год;
  • срок действия льготы — 10 лет.

Также для нерезидентов был введён специальный льготный режим, источник которого:

  • арендные выплаты — 20%;
  • различные социальные выплаты — 20% от расчётной налоговой базы.

Нулевые ставки, действующие на начало весны 2024 года (указаны варианты дохода):

  • продажа акций и других ценных бумаг юридических лиц;
  • бизнес постоянного представительства, ведущего дела за пределами Кипра;
  • оплата услуг (с рядом дополнительных условий);
  • одноразовые социальные выплаты (несчастный случай, смерть, выход на пенсию);
  • дивиденды;
  • проценты.

Notice blue

Чтобы исключить риски, связанные с двойным налогообложением, нужно подать в Фискальную службу документ, подтверждающий налоговое резидентство Кипра (если подписан соответствующий СИДН). Государственная пошлина — 80 EUR.

Как оформить сертификат (схема получения любая), рекомендуемый порядок действий (нужно указать страну, в которую будет предоставлен документ):

  • регистрация в Налоговой службе Кипра;
  • получение TIC;
  • подача правильно заполненной формы/декларации TD2001;
  • подача заявления, подтверждающего ваши намерения не покидать территорию Кипра 60 или 183 дня (нужны доказательства);
  • подача документов, которые однозначно подтверждают получение дивидендов/процентов из источников, находящихся вне границ Кипра;
  • подача ваших персональных налоговых деклараций за прошедшее время;
  • оплата государственных пошлин;
  • оплата всех налоговых обязательств.

Notice blue

Если юрисдикция вашего налогового резидентства считает вас «своим», то ваш налоговый статус на Кипре в общем случае не имеет принципиального значения. Налоги и сборы нужно будет выплачивать именно в ней.

Остались вопросы, касающиеся налогов на Кипре для физлиц? Направьте на нашу электронную почту запрос на индивидуальную консультацию в удобном для вас формате!

Нужна консультация?
Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.