Налогообложение доходов нерезидентов в Эстонии: что нужно знать

Эстония привлекает многих иностранных инвесторов и предпринимателей своей уникальной системой налогообложения. Однако есть ряд особенностей и льгот, которые необходимо учитывать тем, кто не является резидентом, но получает доходы в этой стране. Рассмотрим, какие основные правила налогообложения распространяются на нерезидентов в Эстонии и как избежать двойной фискальной нагрузки с помощью налоговых соглашений.

Налогообложение резидентов и нерезидентов в Эстонии

В Эстонии налог на доходы физических лиц составляет 20% как для резидентов, так и для нерезидентов. Однако есть некоторые исключения и особенности.

Местоположение источника дохода

Резиденты платят налог на доходы со всего мира, а нерезиденты — только с прибыли, полученной в Эстонии.

Дивиденды

Для резидентов и нерезидентов налог на дивиденды составляет 7% при условии, что компания платит корпоративный налог по сниженной ставке — 14%. Однако соглашения об избежании двойного налогообложения могут предусматривать исключения по этому фискальному обязательству. 

Проценты

Налог в размере 20% применяется к процентам, выплачиваемым физическим лицам-резидентам. Нерезиденты освобождаются от указанного обязательства. Но есть исключения, если проценты получены инвестором-нерезидентом от эстонского фонда или других пулов активов. Указанное правило действует при наличии двух условий: 

1. Если более 50% активов фонда/пула на момент выплаты процентов или в любое время в течение предыдущих 2 лет прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося в Эстонии. 
2. Нерезидент владел не менее 10% в фонде/пуле на момент платежа.

В таком случае процентные доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 20%.

Роялти

Налог у источника с роялти, выплачиваемых компаниям-резидентам в Эстонии, не удерживается. Но если получатель — физическое лицо-резидент, тогда с дохода уплачивается 20%. Налогообложение роялти для нерезидентов меньше — всего 10%. Но есть исключения, если ставка снижена или применяется освобождение в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. 

Плата за технические услуги

При оказании технических услуг в Эстонии применяется налог в размере 10%. Но есть случаи, когда он не применяется:

• услуги оказываются за пределами страны; 
• между Эстонией и страной налогового резидентства поставщика услуг существует соглашение об избежании двойного налогообложения, которым предусмотрено освобождение от этой фискальной нагрузки.

Сравнительная таблица налогообложения резидентов и нерезидентов Эстонии

Налоги	Резиденты	Нерезиденты
Доходы	20%	20%
Дивиденды	0%/7%	0%/7%
Проценты	20%	0%
Роялти	20%	10%
Плата за технические услуги	0%/10%	0%/10%

Резиденты Эстонии

Рассмотрим, кто может получить статус резидента Эстонии. Согласно местному законодательству, к последним относятся физические лица:

• имеющие постоянное место жительства в Эстонии;
• срок пребывания в стране которых в течение любого 12-месячного периода превышает 183 дня;
• являющиеся эстонскими государственными служащими, командированными за границу.

При подсчете срока для определения налогового резидентства Эстонии любая часть суток считается полным днем. Неважно, как долго физическое лицо находится на территории страны, даже 1-2 часа — это уже плюс один день к налоговому резидентству.

Если человек длительное время живет и работает в двух странах, он может быть признан налоговым резидентом в обеих. Поэтому для правильного определения того, где человек должен нести фискальные обязательства, во внимание принимается местонахождение центра жизненных интересов. Если дом, семья или бизнес находятся за границей, доход такого физического лица будет облагаться налогом как с нерезидента.

Как нерезиденту можно сэкономить на налогах в Эстонии?

Есть несколько способов сэкономить на налогах в Эстонии. Вот некоторые из них:

• В Эстонии действует безналоговое пособие в размере €6 000 в год. Если доход ниже этой суммы, физическому лицу не придется платить подоходный налог.
• В Эстонии взносы в частный пенсионный фонд не облагаются налогом. Поэтому, делая периодические отчисления, физическое лицо может уменьшить налогооблагаемый доход и сэкономить на налогах. Однако нужно учесть ограничения: сумма взносов не должна превышать 15% дохода или €6 000 в год (выбирается меньшее значение).
• Использование коммерческих расходов. Если физическое лицо ведет бизнес в Эстонии, у него есть возможность вычесть из своего налогооблагаемого дохода определенные расходы, такие как аренда офиса, транспортные и командировочные расходы.
• Страна предлагает налоговые льготы для инвесторов, которые вкладывают деньги в стартапы. Таким образом можно уменьшить налогооблагаемый доход до 50%.
• Использование налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения. Эстония заключила 60 подобных договоров.

Какие налоговые вычеты доступны нерезидентам в Эстонии?

Налоговое законодательство по-разному влияет не только на доходы резидентов и нерезидентов Эстонии. Есть также существенные отличия в правилах и льготах в зависимости от страны резидентности физического лица.

Нерезиденты стран Европейского экономического пространства

Речь идет о физических лицах-резидентах стран-участниц ЕС, Исландии, Лихтенштейна и Норвегии. Они имеют права и обязанности, аналогичные правам и обязанностям эстонских граждан. То есть резиденты этих стран могут производить вычеты из своего облагаемого налогом дохода, полученного из местных источников, на тех же основаниях, что и резиденты Эстонии.

Для вычета базового личного пособия нерезидент должен подать компании или предпринимателю, который делает платеж:

• заявление о применении базового личного пособия;
• справку о резидентстве, заверенную налоговым органом страны проживания нерезидента.

В целом, физическое лицо-нерезидент может производить различные вычеты из своего заработка пропорционально доле дохода, полученного из источника в Эстонии.

Нерезиденты третьих стран

На нерезидентов из стран, которые не являются участниками Европейского экономического пространства, распространяется ряд ограничений. Речь идет о налоговых резидентах таких государств, как, например, США, Мексика, Украина, Россия и т. д. Они не могут:

• подавать декларацию о подоходном налоге физического лица-резидента в Эстонии;
• производить вычеты из дохода, облагаемого налогом в Эстонии;
• вычесть базовое личное пособие от налогооблагаемого дохода.

Если подоходный налог удержан по правильной ставке, предусмотренной Законом «О подоходном налоге» или договором об избежании двойного налогообложения, получатель дохода-нерезидент не обязан подавать декларацию о подоходном налоге в Эстонии. В противном случае он обязан задекларировать свой заработок по одной из указанных форм (зависит от разновидности дохода):

• A1 (доход, за который не был удержан налог);
• V1 (прибыль от передачи имущества);
• E1 (доход от предпринимательской деятельности).

Налоговые вычеты в Эстонии

Для физических лиц, которые получают доход в Эстонии, но при этом являются резидентами страны Европейского экономического пространства, доступны следующие налоговые льготы.

Базовое личное пособие

Физическим лицам в Эстонии разрешено делать определенные вычеты из своего годового валового дохода. К ним относится базовое личное пособие в сумме €6 000 (т. е. €500 в месяц). Размер его применения прямо зависит от уровня дохода:

• до €14 400 — можно вычесть в полной сумме €6 000;
• от €14 400 до €25 200 — базовое личное пособие рассчитывается по формуле: 6 000 — 6 000/10 800 x (сумма дохода — 14 400). 
• от €25 200 — базовое пособие равно нулю.

Вычет с дохода от аренды недвижимости

С 2016 года в Эстонии можно применять вычет на доход, полученный от сдачи в аренду недвижимости. Его размер составляет 20%. Данный вычет охватывает расходы, связанные с обслуживанием и поддержанием недвижимости. Для применения вычета не требуется предоставлять документы, подтверждающие эти расходы.

Примеры применения соглашений об избежании двойного налогообложения для нерезидентов в Эстонии

Нерезиденты могут снизить налоговую нагрузку на свой доход, используя соглашения об избежании двойного налогообложения. Вот несколько примеров того, как они действуют.

Пример 1

Анна — гражданка и налоговый резидент Финляндии. Она работает в финской компании, которая имеет филиал в Эстонии. Для выполнения своих задач Анна часто ездит в командировки. За свою работу в Эстонии она получает зарплату напрямую от финской компании.

Согласно эстонскому налоговому законодательству, Анна должна платить налог на доходы физических лиц, полученных из местного источника, в размере 20%. Однако, согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Эстонией и Финляндией, Анна освобождена от уплаты налога в Эстонии, но при условии:

• Анна пребывает в Эстонии не более 183 дней в течение любого 12-месячного периода;
• ее зарплата выплачивается финской компанией, а не эстонским филиалом;
• ее зарплата не относится к расходам эстонского филиала.

Пример 2 

Борис — гражданин и налоговый резидент Польши. Он инвестирует в эстонский договорной фонд, который занимается местной недвижимостью. Борис периодически получает проценты от своих инвестиций.

Согласно налоговому законодательству Эстонии, Борис должен платить налог с процентов, полученных от эстонского договорного фонда. Ставка составляет 20%. Однако, согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Эстонией и Польшей, Борис может платить налог по сниженной ставке — 10%, если он предоставит свидетельство о польском налоговом резидентстве. 

Тогда эстонский фонд будет удерживать 10% налога с процентов и перечислит их в бюджет Эстонии. Борис также должен декларировать свои доходы и нести фискальные обязательства по польским правилам и ставкам. Однако он может зачесть налоговый платеж, сделанный в Эстонии, и снизить свои расходы.

В чем выгода налогового резидентства Эстонии?

Для чего гражданам третьих стран получать налоговое резидентство Эстонии, если ставка налога на доходы одинаковая — 20%? Всё просто. Став налоговым резидентом, они смогут применять налоговую льготу €6 000 (€500 ежемесячно). 

Пример того, как она действует. При окладе €1 200 не облагается налогом сумма €500. Соответственно, при такой зарплате налоговый резидент с учетом этой льготы будет получать на руки €1 060, а нерезидент — €960. 

Нерезидентам в Эстонии недоступно участие во второй пенсионной ступени, которая предусматривает дополнительные 4% отчислений от зарплаты в пенсионный фонд, осуществляемых работодателем.

Налоговое законодательство и правила другой страны достаточно сложные. Поэтому, планируя открытие бизнеса в Эстонии или переезд в эту замечательную страну, рекомендуется вначале проконсультироваться со специалистом. Таким образом удастся разработать и применить наилучшие налоговые стратегии для каждой конкретной ситуации. Отправляйте контакты на e-mail: info@offshore-pro.info, и наши эксперты оперативно свяжутся с вами для консультирования.

Вот лишь несколько услуг, связанных с Эстонией, которые доступны нашим клиентам:

• регистрация компании в Эстонии и удаленное открытие счета на Северном Кипре;
• открытие компании в Эстонии со счетом в Швейцарии;
• удаленное открытие счета в Эстонии для эстонских компаний.