Налоги в Сербии: соглашения по избежанию двойного налогообложения

Какие льготы дают соглашения об избежании двойного налогообложения при сотрудничестве иностранных компаний с бизнесом в Сербии? Как получить право ими воспользоваться? Рассмотрим это на примере налога у источника в Сербии.

Двойное налогообложение в Сербии

Почему стоит работать с Сербией и в Сербии?

Сегодня Сербия является мостом между экономиками и цивилизациями. Благодаря выбранному нейтралитету Сербские власти поддерживают отношения с ЕС, Россией, Китаем. Это касается в том числе бизнеса.

В Сербии можно зарегистрировать собственную компанию всего за пару дней, открыть к ней местный банковский счёт, начать торговый бизнес как с Россией, так и с ЕС. Мало того, страна готова работать с оффшорными компаниями: открывать для них местный филиал (и счёт к нему) или взаимодействовать с иностранным бизнесом (при определённых ограничениях).

Notice blue

Если хотите узнать больше о регистрации компании в Сербии – обращайтесь к нашим профессионалам.

Налог у источника в Сербии для нерезидентной компании: виды облагаемого дохода

Налог у источника возникает в том случае, если проводятся сделки между нерезидентной компанией (иностранной) – NLE, и местной компанией/предпринимателем – RLE.

Указанные ниже виды дохода учитываются как в законе Корпоративном налоге, так и в соглашениях по избежанию двойного налогообложения (DTA).

Налог у источника рассчитывается с валового дохода, а оплату производит RLE – сербская компания, сотрудничающая с нерезидентной компанией.

Какие виды дохода облагаются налогом у источника:

  • дивиденды и доля нерезидентной компании в прибыли резидентной компании, включая дивиденды, указанные в статье 35 Закона о подоходном налоге с предприятий
  • роялти от авторских и смежных прав и прав промышленной собственности
  • проценты
  • компенсация от аренды и субаренды недвижимого и движимого имущества на территории Сербии
  • вознаграждения за услуги по исследованию рынка, бухгалтерские и аудиторские услуги и иные услуги в области юридического и бизнес-консалтинга, независимо от места их оказания или использования, либо места, где они будут предоставляться или использоваться
  • сборы, основанные на развлекательных, художественных, спортивных или подобных программах в Сербии

Практические все эти виды дохода позволяет снизить налоговую ставку при помощи соглашения по избежанию двойного налогообложения.

Как получить налоговые льготы в Сербии в рамках соглашения по избежанию двойного налогообложения

Чтобы претендовать на использование льгот от соглашения по избежанию двойного налогообложения (DTA), необходимо предоставить сертификат о статусе резидента для Нерезидентной иностранной компании. Это можно сделать двумя способами:

  • Заполнить форму о местожительстве (форма: POR-2), выданную компетентным государственным органом Сербии, которая должна быть заверена компетентным органом страны регистрации (резидентства) NLE
  • Приложить нотариально заверенный перевод справки, выданной компетентным органом государства регистрации (резидентства) NLE

Важный момент: местная компания, которая оформляет платёж в пользу нерезидентной, обязана иметь данный сертификат ДО того, как решит сделать платёж. В обратном случае придётся заплатить налог у источника по ставке 20% (25% для оффшоров). 

Если сертификат получен после платежа, можно оформить возврат переплаченного налога. Запрос на возврат может послать только сама нерезидентная компания. Его нужно перевести на сербский и отправить в соответствующий государственный орган с пояснительным письмом.

Переплата возвращается на счёт RLE.

Также требуется доказать, что указанная нерезидентная компания является бенефициаром получаемой прибыли. Иными словами показать, что бизнес не использует соглашения по избежанию двойного налогообложения, чтобы уклониться от налогов, а затем передать прибыль в страну, с которой льготного соглашения нет. 

При этом не существует точного алгоритма, как доказать, что NLE является бенефициаром. Для этого рекомендуется предоставлять разные документы, например контракты, инвойсы и т.п.

Налог у источника в Сербии: ставки с и без льгот

Налог на дивиденды и доход с долей: 

  • стандартная ставка 20%; 
  • по соглашению по избежанию двойного налогообложения в большинстве случаев – 5%, если доля в капитале местной компании превышает 25%;
  • Если доля менее 25%, то налог у источника на дивиденды составит 10% или 15%

Интересный момент, что ликвидационный баланс считается дивидендным доходом. Налоговой базой является разница между ликвидационным балансом и суммой капитальных вложений. Если эта разница положительна, налог уплачивается с исчисленной таким образом налоговой базы. 

Роялти (в том числе выплаты за использование копирайта, смежных прав, права промышленной собственности, программ, текстов, патентов):

  • Обычно процент обговаривается в соглашении между правообладателем и пользователем
  • При использовании соглашения по избежанию двойного налогообложения предполагается льготная ставка, не превышающая 20%
  • Исключение: соглашения по избежанию двойного налогообложения с Францией и Швецией, в которых роялти налогами не облагаются

Проценты (в том числе полученные займы и кредиты; депозитные операции; выпущенные облигации и другие долговые ценные бумаги):

  • Проценты за просрочку платежа, а также плата за оформление кредита с оговоренной выплатой процентов, а также плата за невывод утвержденных денежных средств в течение согласованного (договора займа) срока не подлежат налогообложению.
  • Проценты, выплаченные на основании договора купли-продажи с отсрочкой платежа покупной цены, облагаются налогом у источника в соответствии с Законом.
  • В большинстве DTA правило заключается в том, что страна происхождения имеет право облагать налогом у источника по льготной налоговой ставке.
  • В случае выплаты Роялти или процентов в пользу NRLE, льготная налоговая ставка применяется только к сумме выплаченных процентов, которая считается недосягаемой, а оставшаяся сумма облагается налогом в размере 20%.

Компенсация от аренды и субаренды недвижимого и движимого имущества на территории Сербии:

  • Стандартная ставка для недвижимости составляет 20% и соглашения по избежанию двойного налогообложения не предполагают льготного налогообложения
  • Аренда движимого имущества также облагается налогом в 20%
  • Аренда научного, индустриального и коммерческого оборудования считается выплатой роялти и в большинстве случаев облагается по ставке 10% в рамках соглашений по избежанию двойного налогообложения, но иногда вообще налога нет
  • Аренда остального движимого имущества рассматривается как оперативная прибыль и не облагается налогом у источника

Плата за услуги в Сербии (услуги по исследованию рынка, бухгалтерские и аудиторские услуги, другие услуги в области юридического и бизнес-консалтинга):

  • В каждом конкретном случае важно проанализировать вид и содержание услуги, а не обязательно название услуги, чтобы сделать вывод, облагаются ли те или иные услуги налогом
  • С точки зрения соглашений по избежанию двойного налогообложения, большинство данных услуг в Сербии и за её пределами будет считаться операционной прибылью и налогом у источника не облагается

Сборы, основанные на развлекательных, художественных, спортивных или подобных программах в Сербии

  • Данный вид дохода облагается налогом только в том случае, если бенефициар дохода – нерезидентная компания. 
  • Следовательно, это доходы, которые не облагаются налогом как доходы физических лиц (исполнителей, музыкантов, спортсменов и т. д.), в соответствии с положениями, регулирующими налогообложение доходов граждан. Следует учитывать, кому выплачивается компенсация, т. е. является ли это юридическое лицо собственником дохода или только представляет физическое лицо-собственника дохода. Такое разграничение может быть сделано уже в счете-фактуре, по которому производится выплата дохода, если специально оговорена часть дохода, которая принадлежит артисту, исполнителю, т. е. спортсмену, и часть, которая принадлежит юридическому лицу. Только сумма этой другой части дохода облагается налогом у источника.
  • Данный вид компенсации может облагаться налогом в стране источника дохода.

С какими странами у Сербии соглашение по избежанию двойного налогообложения?

Албания, Австрия, Армения, Азербайджан, Бельгия, Беларусь, Босния и Герцеговина, Болгария, Канада, Китай, Хорватия, Кипр, Чехия, Корея, Дания, Египет, Эстония, Финляндия, Грузия, Франция, Гана, Германия, Греция, Венгрия, Италия, Индия, Ирландия, Израиль, Кувейт, Латвия, Люксембург, Ливия, Казахстан, Литва, Македония, Малайзия, Мальта, Молдова, Черногория, Нидерланды, Норвегия, Северная Корея, Пакистан, Польша, Катар, Румыния, Россия, Сан-Марино, Словакия, Словения, Шри-Ланка, Испания, Швеция, Швейцария, Тунис, Туркция, Украиная, ОАЭ, Великобритания, Вьетнам. 

Узнать больше о регистрации бизнеса, открытии счёта, получении ВНЖ в Сербии возможно на нашем портале или по адресу info@offshore-pro.info.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.