Налоги в Португалии в 2022 году: разбираемся в основах

О том, что налоги в Португалии в 2022 году остаются достаточно небольшими, Вы наверняка уже знаете. Страна относится к тем юрисдикциям, которые стараются поддерживать бизнес и обычных людей, поэтому слишком высоких ставок здесь нет (если не считать НДФЛ). Более того, в принципе отсутствуют некоторые виды сборов, либо они уже включены в облагаемую прибыль (например, налог на прирост капитала).

А как же быть с подоходной ставкой в 48%, а ведь это один из самых высоких значений в Европе? Или с налоговой 5%-ной надбавкой, введённой в 2013 год? Всё верно, эти показатели соответствуют действительности, но при соблюдении некоторых условий. Налог в 48% взымается только в том случае, если задекларированный доход превышает 80.000 EUR. А надбавка в 5% — если эта цифра равна 250.000 EUR.

К чему мы ведём, спросите Вы? К тому, что налоговое законодательство Португалии достаточно гуманное и, если так будет позволительно выразится, социально ответственное. Оно чем-то похоже на таковое в Швеции, Финляндии, Дании или Японии, т. к. предполагает применение повышенных ставок только при больших доходах.

Но перед тем, как начать, мы позволим себе сделать несколько замечаний по поводу целевой направленности статьи. Она предназначена для общего ознакомления и не может (!) считаться непосредственным руководством к действию. Это означает, что если Вам нужна помощь в расчёте налогов или поиске легальных способ снижения фискального бремени, стоит обратиться к экспертам портала Internationalwealth.info (e-mail info@offshore-pro.info), а не заниматься самодеятельностью.

Мы не можем взять на себя ответственность за риски и любые негативные последствия, возникшие по причине самостоятельного (!) применения сведений, изложенных в материале. Но готовы официально заявить, что консультации по налогообложению и экспертные рекомендации всегда будут актуальными и всеобъемлющими.

Налоги в Португалии в 2022 году: тонкости, на что стоит обратить внимание

Ещё одна причина, по которой мы настоятельно рекомендуем обратиться за внешней помощью – множество неочевидных на первый взгляд, но крайне важны моментов. Как минимум для того, чтобы не платить в тех ситуациях, когда можно совершенно законно сэкономить. Но вполне справедлив и обратный случай: когда выплаты на самом деле являются необходимыми, но Вы абсолютно уверены в противоположном.

В этом «виноваты» популярные ресурсы в сети интернет, где многочисленные «специалисты» и «знатоки» занимаются тиражированием слухов и сплетен. По сути – штамповкой горячих новостей, при ближайшем рассмотрении более походим на старых пережаренных уток. Ещё одно популярное заблуждение – ориентация на откровенно устаревшую информацию, бывшую актуальной лет 10-15 назад.

Обратите внимание:

• Величина сборов и налогов на континентальной части юрисдикции несколько выше, чем на Азорских островах или Мадейре. Это объясняется двумя факторами: отдалённостью от метрополии статусом специальных экономических зон.
• Подоходный налог (IRS, аналог отечественного НДФЛ) взымается по прогрессивной шкале. Для людей творческих профессий, даже если они официально не работают, могут быть сделаны послабления, но здесь следует подробно анализировать каждую конкретную ситуацию.
• Индивидуальные предприниматели оплату обязательных сборов осуществляют самостоятельно – через интернет или в местном отделении налоговой. Сэкономить на законных основаниях можно, если их доход примерно соответствует средней зарплате по стране, либо меньше некоторого порога (в последней случае подоходный налог не платится вовсе).
• Пенсионеры, являющиеся гражданами Португалии или её резидентами, по закону освобождаются от налогов на доходы, полученные ими из зарубежных пенсионных фондов. Условие для этого – постоянное проживание на территории страны.

Налоги в Португалии в 2022 году для физических лиц

Здесь важно понимать, что есть большая разница между резидентами и нерезидентами. Так, при расчёте доходов первых оцениваются поступления во всём мире, вторых – на основании источника с учётом международных соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA – Double Taxation Agreements). Они заключены с 78 странами, среди них есть все основные торговые партнёры Португалии и юрисдикции, граждане которых чаще всего приезжают сюда на ВНЖ / ПМЖ. В частности, это касается РФ, Украины, Грузии и Казахстана.

Подоходный налог (IRS, Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares)

Является условно основным для всех физлиц. Примерная методика расчёта приведена ниже, подробности спрашивайте у наших экспертов.

Действующие ставки:

• До 7 тыс. EUR – 14,5%.
• От 7 тыс. EUR до 20 тыс. EUR – 28,5%.
• От 20 тыс. EUR до 40 тыс. EUR – 37%.
• От 40 тыс. EUR до 80 тыс. EUR – 45%.
• От 80 тыс. EUR и более – 28,5%.

Много это или мало? Всё зависит от точки зрения, но платить всё равно придётся. В Португалии отношение к налоговым уклонистам достаточно пренебрежительное, и никакого «подвига» в неуплате нет. А если про утаивание узнает фискальная служба, можно ждать большой беды.

Анализ численных показателей следующий. При средней зарплате (данные первого квартала 2020 года) в 1188 EUR получается 14256 EUR в год, что автоматически даёт ставку IRS в 28,5%. Если ориентироваться на нижний предел, это он будет выше, чем в большинстве других стран, но меньше, чем в Дании, Голландии и Швеции. Если на верхний предел, то в перечень более «дорогих» государств добавятся Финляндия, Япония, Австрия и многие другие (всего 18 юрисдикций). Но с поправкой на высокую степень социальной ответственности, поводов жаловаться на чрезмерные налоги не будет.

Несколько слов о т. н. «солидарной налоговой надбавке», введённой в 2013 году. Такой сбор существует во многих странах (Италия – Contributo di solidarieta, Франции – Impot de solidarite sur la fortune), его основная задача – дополнительное финансирование крупных проектов, призванных объединить страну.

Действующие ставки в зависимости от дохода:

• Превышает минимальную заработную плату – 3,5%.
• От 80 тыс. EUR до 250 тыс. EUR – 2,5%.
• От 250 тыс. EUR и выше – 5%.

Какие доходы включаются в расчётную налоговую базу:

• От трудоустройства (традиционная заработная плата).
• Коммерческий.
• Профессиональный.
• Инвестиционный.
• От недвижимости.
• Рост чистой стоимости активов.
• Пенсии.

Налоги в Португалии в 2022 году допускают применение вычетов (например, на образование или здоровье) и персональных налоговых кредитов. Последние зависят от Вашего семейного положения и доходов. Отметим, что налоговый год в юрисдикции совпадает с календарным, максимально возможный срок подачи декларации зависит от используемого способа: 31 марта (бумажный, обращение в офис) или 30 апреля (сеть Интернет).

Налог на приобретение недвижимости / переход прав собственности (IMT, Imposto Municipal sobre a Transmissao Onerosa de Imoveis)

Строго говоря, его могут выплачивать и юридические лица, но такой сбор традиционно считается «персональным». Налог однократный, обязательства возникают при заключении сделки. Рассчитывается на основе двух показателей: географического расположения (материковая часть Португалии или острова) и предполагаемого назначения недвижимости (основная или для периодического / временного проживания – варианты 1 и 2).

Действующий ставки (указаны они и суммы вычета):

• Материк, вариант 1. От 0% до 8% / от 1848,13 EUR до 11959,32 EUR.
• Материк, вариант 2. От 1% до 8% / от 0 EUR до 11035,25 EUR.
• Мадейра, Азорские острова, вариант 1. От 2% до 8% / от 2310,18 EUR до 14949,15 EUR.
• Мадейра, Азорские острова, вариант 2. От 1% до 8% / от 0 EUR до 13794,06 EUR.

Методика расчёта следующая. На основе суммы сделки высчитывается необходимый процент, далее от него отнимается вычет.

Муниципальный налог (IMI, Imposto Munisipal de Imoveis)

Основа для его начисления – право собственности на недвижимость. Величина ставки варьируется от 0,3% до 0,8% и зависит от региона, где расположен объект. Минимальные платежи (0,3%) в Albufeira и Alcoutim, максимальные (0,45%) – в Vila Real de St.Antonio. Отметим, что в 2017 году правительством была введена дополнительная скидка, сумма которой зависит от количества детей в семье: 20 / 40 / 70 EUR за 1, 2, 3 и более детей.

Гербовый сбор (IS, Imposto do selo / Stamp Duty)

Налог однократный, взымается в том числе при покупке/продаже недвижимости. Ставка стандартная и не меняется – 0,8% от суммы сделки. Подробности см. ниже.

Транспортные налоги (ISV – Imposto Sobre Veiculos, IUC – Imposto Unico de Circulacao)

Первый налог платится единоразово, после того как машина зарегистрирована и получены номерные знаки. Ставка зависит от объёма двигателя и уровня его экологической безопасности (т. е. количества выделяемого CO2). Второй налог является ежегодным и «завязан» на характеристики машины (модель, возраст, рабочий объём двигателя, вид топлива). Для специального транспорта – грузовиков и автобусов – дополнительно учитывается срок эксплуатации, снаряжённый вес и количество колёс.

Налоги в Португалии в 2022 году на юридических лиц

Страна не относится к офшорам или хотя бы мидшорам, да и действующие ставки корпоративных налогов назвать слишком низкими нельзя. Но из этого вовсе не следует, что вести свой бизнес здесь невыгодно. Дело в социальной ответственности, о которой мы уже говорили. В Португалии налоги платят все, но при этом все же и понимают, куда они идут. Если Вас такая философия не устраивает, для бизнеса лучше поискать другую юрисдикцию. Либо же вести дела дистанционно, ведь для «обычной» жизни страна подходит отлично.

Налог на прибыль предприятий (IRC, Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas)

Взымается только с компаний-резидентов (что логично), но регион его получения может быть любым. Здесь учитывается прирост капитала, т. к. в Португалию этот сбор в отдельную графу не вынесен, а также прибыль филиалов и других постоянных представительств в юрисдикции.

Схема расчёта:

• Стандартная ставка – 21%.
• Дополнительно насчитывается муниципальная надбавка – 1,5%.
• К итоговой сумме добавляется государственная надбавка, которая рассчитывается по прогрессивной шкале: 0% (доход до 1,5 млн EUR) / 3% (очередные 6 млн EUR) / 5% (остаток).

Это означает, что максимальная ставка будет равна 31,5% при условии, что доход компании превысит 7,5 млн EUR.

На что ещё обратить внимание:

• Мы уже говорили ранее, календарный год в Португалии совпадает с налоговым. Но у компаний-резидентов есть важная привилегия: они могут запросить Министерство финансов на предмет смещения сроков (если на то есть уважительные причины).
• IRC должен быть оплачен в течение 5-месячного срока, считая от даты окончания налогового года. Предоплата производится на основании налоговой суммы за предыдущий год к 7, 9 и 12 месяцам.
• Существуют ограничения по налоговым вычетам, определяющим чистую стоимость финансирования до (!) достижения действующих лимитов – 3 млн EUR или 30% заработка (с дополнительными условиями).
• Налог на прирост капитала. Как мы уже говорили, в Португалии он отсутствует, или, что будет точнее и правильнее, засчитывается в сумму облагаемой налогом прибыли.
• Операционные убытки. Они по действующему законодательству могут быть перенесены на будущие периоды (максимум – на 5 лет), лишь тогда, когда они не превышают 3/4 от налогооблагаемой прибыли. В некоторых случаях это допускается только после личного одобрения министра финансов. А вот обратный перенос невозможен.
• Дивиденды. Если они выплачены и получены компаниями-резидентами, то освобождаются от налогообложения. Единственное прописанное в законе условие касается транспарентного статуса (получатель не должен им обладать) и владения минимум 10% капитала структуры-плательщика (срок – 1 год).

НДС (IVA / VAT, Imposto sobre o Valor Acrescentado / Value Added Tax)

Как и все прочие налоги в Португалии в 2022 году, классический НДС, столь нелюбимый отечественными бизнесменами, взымается с поставки товаров и услуг, их импорта (в случае, если страна их происхождения не является членом ЕС), международных услуг в самой Португалии и покупки товаров из других участников Евросоюза.

На что обратить внимание:

• Законом предусмотрено 3 ставки: стандартная (23%), усреднённая (13%) и льготная (пониженная, 6%).
• Допускается схема возвратной оплаты НДС (только для местных поставок, если они осуществляются компаниями-нерезидентами). Но этот вопрос довольно сложный, поэтому мы рекомендуем обратиться за дополнительной консультацией к нашим экспертам.
• Предусмотрены два варианта налоговых периодов НДС: 1 месяц (годовой оборот более 650 тыс. EUR) и 1 квартал (если сумма меньше).
• Ежемесячные декларации сдаются до числа следующего за отчётным месяца, ежеквартальные подают к 15 дню.

Налог на пассивные доходы (налог у источника)

К ним традиционно относят дивиденды, проценты и лицензионные отчисления, или роялти. Специального налога на подобные виды доходов в Португалии нет. Фискальные органы рассчитывают такие сборы по правилам корпоративного налога (для физических лиц – как IRS). Величина отчислений зависит от статуса плательщика и вида дохода.

Ставки:

• Дивиденды, проценты для компании-нерезидента – 25%.
• Дивиденды, проценты для нерезидентов (если их собственная юрисдикция относится к низконалоговым) – 35%.
• Роялти в пользу нерезидента – 25%.
• Технические услуги – 25%.

Допускается полное освобождение от выплат, если это оговорено директивами Евросоюза и двусторонними соглашениями, позволяющими избежать двойного налогообложения.

Налоги в Португалии в 2022 году: на что ещё обратить внимание

В этом разделе мы поговорим о т. н. особых случаях. О них часто забывают, либо же неправильно интерпретируют официальные требования, в результате чего лицо невольно становится налоговым уклонистом. Описать все моменты, однозначно достойные внимания, в рамках короткой статьи мы не сможем, поэтому ещё раз порекомендуем обратиться за помощью к нашим экспертам (info@offshore-pro.info).

О чём ещё нужно знать, проживая в Португалии:

• Соцстрахование. С работодателя взымается 23,75%, с самого работника – 11%.
• Гербовый сбор. Мы уже писали об этом. Помимо операций с недвижимостью, он ещё выплачивается при заверении некоторых соглашений, документов и актов, а также сделок, не облагающихся НДС. Величина ставки зависит от типа операции.
• Ежегодная пошлина. Не взымается.
• Валютный контроль. Отсутствует.
• Трансфертное ценообразование. Строится на основе требований и норм ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Уточним, что компаниям вменено в обязанность подготовка и ведение документации, обосновывающей ценовую политику.
• Тонкая капитализация. Формально соответствующие правила отменены (01.01.2013 г). Но, по сути, они заменены ограничениями на налоговые вычеты. С 2013 года процентная ставка последовательно снижалась, с 70% в 2013 году до 30% в 2017 году (она действует и сейчас).
• Контролируемые иностранные компании. Прибыль структуры-нерезидента, которая не была распределена, может быть отнесена к заинтересованным резидентным участникам при условии, что её «родная» юрисдикция является низконалоговой. В этом случае налоги должны выплачиваться пропорционально вкладам.
• Раскрытие информации. Является обязательным в случае реструктуризации компании или проведения транзакций, способных привести к значительным налоговым льготам.

Налоги в Португалии в 2022 году: отчётность

Прежде всего обращаем Ваше внимание, что её подготовка (ежегодно) является обязательной. Документ утверждается на общем собрании акционеров, предельный срок – 3 месяца с момента окончания финансового года.

Обратите внимание:

• Публикация сведений добровольная.
• Отчётность подаёт главный бухгалтер. Формат – online, срок – до конца июня.
• Требуется обязательное соответствие португальским стандартам.
• Обязательно наличие баланса, отчёта о доходах и поступлениях средств, а также другие сведения.
• Сведения хранятся в открытом доступе (т. е. не являются коммерческой тайной).

Аудит

Формально является необязательным (для структур ограниченной ответственности). Но если в течение двух лет будут превышены 2 из 3 показателей, назначение зарегистрированного аудитора (Revisor Oficial de Contas) необходимо.

Минимальные требования:

• Доходы: 3 млн EUR.
• Чистые активы: 1,4 млн EUR.
• Количество работников: 50.

Annual Return

В отечественном законодательстве это понятие отсутствует, поэтому немного поясним. По сути, Annual Return – это справка о текущем состоянии компании. Документ готовится секретарём и включает в себя базовые сведения о бизнес-структуре, включая установочную информацию, данные по директорам, секретарям, капитале, стоимости акций и т. д. В Португалии требования по обязательной подаче Annual Return в законодательстве отсутствуют.

Мы постарались представить Вам максимально полную картину ситуации, описывающей налоги в Португалии в 2022 году. Но хотим ещё раз уточнить два важных момента. Во-первых, данные актуальны на день написания материла (27 апреля 2020 года) и в общем случае они не могут быть экстраполированы на перспективу. Это особенно справедливо в плане возможных преференций, касающихся стадии восстановления экономики и государственной поддержки как физических, так и юридических лиц. В чём она будет выражаться, пока неясно. Но то, что меры примут, сомнений практически нет.

Во-вторых, информация носит справочный характер и не может быть использована для самостоятельных действий со стороны заинтересованных лиц. Другими словами, если Вы планируете какие-либо шаги в Португалии, которые могут послужить причиной для начисления налогов, либо считаете, что можете претендовать на льготы, для начала свяжитесь с нашими экспертами (e-mail info@offshore-pro.info). Мы не готовы взять на себя ответственность в явной или неявной форме за любые негативные последствия, возникшие из-за Ваших самостоятельных действий.

Здоровья Вам и Вашим близким!