Налог у источника в Сингапуре в 2021 году – подробно о самом важном

Налог у источника в Сингапуре часто остаётся в тени при анализе фискальной политики юрисдикции. Понять это можно – необходимость в выплатах в пользу компании – нерезидента или физического лица – гражданина другого государства возникает редко. Но Сингапур позволяет и стимулирует вести не только реальный бизнес. Не менее эффективны многочисленные холдинговые схемы, а также конструкции, предполагающие опосредованное (косвенное) владение компанией.

Факторов, которые обусловили подобный статус города-государства, довольно много. Наиболее важный из них – непосредственно налоговый кодекс Сингапура. Он освобождает бизнес (компании, физические лица) от множества налогов и сборов, практикуемых в других странах.

Налоги в Сингапуре

Нулевые налоги в Сингапуре:

  • На дивиденды, распределяемые компанией Сингапура.
  • На дивиденды из иностранных источников (при условии, что действующая ставка налога на прибыль в ней равна или превышает 15%).
  • На прибыль от прироста капитала (от реализации активов).
  • Нет правил и норм, определяющих бизнес контролируемых иностранных компаний.
  • Отсутствуют правила тонкой капитализации.

Однако из этого не следует, что налогообложение выплат в пользу иностранных компаний и физических лиц полностью отсутствует. Если произвести такой платеж, в большинстве случаев (не всегда) у Вас возникают обязательства по налогу у источника в Сингапуре.

Типичные ставки (зависят от вида платежа, подробности, экспертные комментарии и характерные примеры смотрите ниже):

  • Комиссионные, проценты, выплаты по задолженности – 15%.
  • Платежи за использование чужого недвижимого имущества, роялти – 10%.
  • Услуги по управлению бизнесом – действует ставка корпоративного налога (на начало 2021 года – 17%).
  • Услуги по технической / консалтинговой поддержке – см. выше.
  • Арендные выплаты в пользу компании – нерезидента Сингапура – 15%.

Внимание! Для физических лиц – нерезидентов действует единая ставка налога у источника в Сингапуре в размере 15%.

Приведенная выше схема отличается стройностью, логичностью и продуманностью. Но, начав реальный бизнес в Сингапуре, Вы поймёте, что налоговый кодекс может показаться простым только на первый, сторонний взгляд. Провести по бухгалтерии выплаты в пользу нерезидентов, не получив в качестве «бонуса» статус налогового уклониста, довольно трудно. Еще сложнее – оптимизировать бизнес таким образом, чтобы минимизировать фискальную нагрузку, оставаясь в легальном поле.

Поэтому мы настоятельно рекомендуем тем нашим читателям, которые планируют регистрацию компании в Сингапуре, либо уже владеют реальным бизнесом, связаться с экспертами портала International Wealth для дополнительных консультаций. Лучше всего сделать это в формате индивидуальной консультации (обсудить условия её проведения можно посредством e-mail: info@offshore-pro.info). Далее мы предлагаем Вам ознакомиться с деталями расчёта и начисления налога у источника в Сингапуре.

Характер платежей

Обязательства по налогу у источника формально возникают в нескольких случаях, они не ограничиваются только теми вариантами, что мы указали выше. Проблема в том, что грамотная интерпретация налоговых требований – задача нетривиальная, и единого, универсального рецепта на все случаи жизни нет. Каждый случай нужно анализировать индивидуально. Особенно, если такие выплаты у компании или фирмы бывают достаточно часто.

Типичные виды платежей, подпадающие под обязательства по налогу у источника в Сингапуре при выплатах компаниям-нерезидентам:

  • Комиссионные и проценты, обязательства по которым объясняются ссудой / задолженностью.
  • Оплата права использования любого движимого имущества, принадлежащего другой компании – нерезидента Сингапура.
  • Использование знаний (технических, научных, промышленных), либо же оплата услуг / помощи с применением таких знаний.
  • Управленческие услуги.
  • Арендные выплаты.
  • Приобретение недвижимости через трейдера (посредника) – нерезидента Сингапура.
  • Структурированные продукты (structured products). Обратите внимание, что в данном случае налог у источника в Сингапуре может и не взиматься, если это оговорено соответствующими нормами освобождения (section 13[1] [zj], Income Tax Act).
  • Распределение REIT-фондов (Real Estate Investment Trust – инвестиционный фонд недвижимости).

Внимание! Юридическая база платежей, порождающих обязательства по налогу у источника, прописана в статьях 12 (6), 12 (7) Закона Сингапура о подоходном налоге. Для получения расширенной информации по конкретной ситуации просим обращаться к экспертам портала International Wealth.

Проценты, процентные ставки (валютные свопы)

Обязательства по выплате withholding tax (официальное название налога у источника в Сингапуре и многих других странах) возникают по выплатам, связанным с любыми процентами, ссудой или задолженностью. Типичные примеры – просроченные проценты по торговым счетам, кредитам, если получателем выплат является поставщик-нерезидент Сингапура. Правило действует даже в том случае, если проценты юридически рассматриваются как неотъемлемая часть дохода продавца.

Допустимые исключения:

  • Платеж через филиал банка-нерезидента в Сингапуре (есть дополнительные тонкости, см. разделы 45 / 45A IRAS). Дополнительно рекомендуем запросить у наших экспертов перечень сертифицированных филиалов.
  • Выплаты (в т. ч. процентные) в сингапурские филиалы компаний-нерезидентов, проходящих по разделу 12 (6), если они сделаны после 21 февраля 2014 года.
  • Платежи по той же статье 12 (6), выполняемые а) банками; б) финансовыми компаниями; в) некоторыми организациями если их цель – торговля / бизнес.
  • Процентные выплаты по ссуде в пользу нерезидента, если она была получена вне границ Сингапура и использована для приобретения недвижимости (внимание – только за рубежом!).

Некоторые варианты применения налога у источника в Сингапуре по процентным ставкам / валютным свопам:

  • Связь между выплатами свопов и механизмами финансирования.
  • Ссуда / договоренность о финансировании (фактически это и есть экономическая сущность свопа).

Внимание! Соглашение о свопе в некоторых случаях (заимствование плательщиком выплат по свопу) не заключается. Но если такое соглашение фактически является ссудой / соглашением о финансировании, исключение действовать не будет.

Производные нефинансовые инструменты

Выплаты по ним привязаны к выплатам / доходностью самих нефинансовых активов. Фактическая экономическая форма – форварды, фьючерсы, опционы или свопы. Типичные примеры – эмиссионные, товарные или фрахтовые деривативы. В ряде случае налог у источника в Сингапуре не применяется к отдельным подобным платежам.

Примеры:

  • Дериватив (производный финансовый инструмент) не порождает ссуды и/или долговые обязательства.
  • Выплата не может считаться фактическим возвратом средств за использованную ссуды, денежные средства или предоставленный кредит.
  • Выплата на коммерческой основе.

ПО, цифровые товары и информация

Ситуация с цифровыми носителями несколько раз менялась. Нынешняя редакция правил, вероятно, не является окончательной, но она действует с 28 февраля 2013 года и информация о том, что грядут какие-либо системообразующие изменения по налогу у источника в Сингапуре у нас отсутствует.

Выплаты по программному обеспечению

  • Загружаемое из сети Интернет ПО.
  • ПО, поставляемое в комплекте с оборудованием.
  • Коммерческие лицензии (в т. ч. для официальных сайтов компаний).
  • ПО с ограниченным сроком действия.
  • Программные продукты, так или иначе использующие онлайн-ресурсы.

Использование / право на использование информации

  • Подписка на специализированные ресурсы (Reuters, Bloomberg, Lexis-Nexis).

Внимание! Такие подписки исключают любые дополнительные платежи за патенты, товарные / авторские знаки, образцы, географические названия, макеты интегральных схем, коммерческие секреты.

Оцифрованные (загружаемые) товары

  • Мелодии звонка.
  • Клипы.
  • Книги.
  • Любые аналогичные товары.

Внимание! Юридически передача авторского права и защищённой авторским правом статьи / книги / текста плательщику от правообладателя – не одно и то же!

Авторское право

Выплата включает передачу авторского права при условии, что получатель (плательщик) имеет возможность легально применять продукт, защищённый авторским правом.

Расшифровка определения «использование в коммерческих целях» включает себя право на…:

  • … воспроизведение.
  • … изменение.
  • … адаптация.
  • … распространение.
  • … производные услуги / ПО / сервисы для целей дальнейшего распространения.

Внимание! Выплаты по налогу у источника в Сингапуре для роялти (лицензионные отчисления за ЧАСТИЧНУЮ передачу авторских прав) производятся по льготной ставке – 10% или по условиям заключенного соглашения СИДН (DTA).

Особый случай – полное отчуждение / передача / продажа авторских прав. В этом случае прибыль, полученная новым правообладателем, классифицируется как коммерческий доход (business income) или прирост капитала (capital gains). Следовательно, под действие налога у источника в Сингапуре она не подпадет.

Оцифрованные объекты (товары), защищенные авторским правом

В общем случае платежи по таким объектам, если при этом не происходит передача встроенных (embedded in the goods) авторских прав, не порождают обязательств по налогу у источника. Типичный пример – покупка ПО или электронной копии книги конечным пользователем. Однако обязательства по такому налогу могут возникнуть вследствие оказания дополнительных услуг – настройки или сопровождения ПО, консультации по материалам e-book и др.

Оплата услуг

Если говорить о технических сервисах, то налоговые обязательства по ним регулируются разделами 12 / 7 (b, c) Закона о подоходном налоге. В конце 2009 года была введена в действие секция [a], которая легализовала исключение управленческих услуг, оказываемых нерезидентами вне границ Сингапура, из сферы действия секции [c].

Налог у источника в Сингапуре в отношении услуг, оказываемых в самой юрисдикции, установлен на уровне действующей ставки корпоративного налога на валовый платеж (gross payment). В случае, если компания – нерезидент Сингапура понесла определённые расходы в связи с получением дохода от услуги, часть выплаченного налога будет ей возвращена. Также следует учитывать, что добиться дополнительного снижения можно с помощью СИДН, если между двумя странами заключен соответствующий двусторонний договор.

Правила оплаты оказанных услуг:

  • Компания – нерезидент оплачивает установку оборудования, техническую поддержку, консультации и обучение персонала (их предоставляет другая компания – нерезидент). Налог у источника в Сингапуре учитывает только те услуги, которые были фактически оказаны в самом Сингапуре.
  • Оплата ежемесячных пособий (выплат) служащих компании – нерезидента, которые направляются в Сингапур для оказания услуг. Налог у источника применяется (выплаты расцениваются как дополнительные сервисные сборы).
  • Компания – нерезидент предоставляет услуги посредством электронных каналов передачи информации (сеть Интернет, факс, электронная почта и т. д.) из-за границы, сотрудники компании не пересекают границу Сингапура. Налог у источника не применяется.
  • Компания – нерезидент производит выплаты по услугам / сервисному обслуживанию в Сингапуре на основе соглашения об объединении затрат (cost-pooling arrangement). При соблюдении ряда условий налог у источника в Сингапуре не выплачивается (см. руководство по трансфертному ценообразованию – Transfer Pricing Guidelines).

Внимание! При соблюдении ряда условий налог у источника в Сингапуре не применяется в качестве возмещения расходов на проживание, транспорт и питание!

Правила упрощенного учёта получения административной уступки (administration concession, применение опубликованных тарифов на перевозки / проживание при многократных посещениях Сингапуре, см. врезку выше):

  • Действующий контракт с поставщиком – нерезидентом предусматривает такой вариант (компенсация стоимости авиабилетов / проживания посредством типовых ставок).
  • Ставки являются рыночными и обновляются не реже 1 раз в два года (при условии, что контракт заключен на срок 2 года и более).
  • Ставки возмещения подтверждаются документально. Плательщикам налога у источника в Сингапуре вменено в обязанность хранить подтверждающие документы и предоставлять их регулятору (IRAS) по первому требованию.

Оплата управленческих услуг

  • Так классифицируются любые услуги по управлению или помощи в управлении бизнесом, торговлей, коммерческой деятельностью.
  • Стандартные услуги перечислены в официальном руководстве по электронному налогообложению и трансфертному ценообразованию.
  • Для точного определения факта применимости налога у источника в Сингапуре обратитесь за помощью к экспертам портала International Wealth или официальной документации IRAS.
  • Если услуга оказывается в самом Сингапуре, налог у источника соответствует действующей ставке корпоративного налога.
  • Корректировать сумму выплат в сторону уменьшения можно с помощью СИДН (DTA).

На что ещё обратить внимание

Точно рассчитать минимальный объём обязательных выплат неподготовленному человеку крайне сложно. Наиболее простой вариант, не учитывающий возможность получения / применения льгот и вычетов, далеко не самый оптимальный. Поэтому, планируя отчисления на налог у источника в Сингапуре, стоит обсудить сложившуюся ситуацию с толковым экспертом.

Использование движимого имущества (раздел 12(7)(d) Income Tax Act):

  • Арендная плата / любые аналогичные платежи в пользу нерезидентов подлежат налогообложению.
  • Налог у источника не взимается, если арендная плата за право использования движимого имущества вне границ Сингапура связана с зарубежными командировками (участием в ярмарках, выставках).
  • С 1 апреля 2014 года режим был расширен. Сейчас он включает в себя аренду движимого имущества для зарубежных представительств.

Распределение REIT в Сингапуре:

  • Выплаты держателям паев (если они не являются физическими лицами – нерезидентами) подлежат окончательному налогообложению по ставке 10% / действующей ставке корпоративного налога.
  • Квалификационные условия определения «нерезидент»: лицо постоянно проживает вне границ Сингапура + выполняется одно из двух условий: а) отсутствие постоянного представительства в Сингапуре; б) коммерческая деятельность в юрисдикции осуществляется через постоянное представительство, средства для покупки паев REIT получены не через такие операции.

Приобретение недвижимости у нерезидентов:

  • Выплаты по налогу у источника в Сингапуре являются обязательными (считая с момента подписания договора).
  • Если Вы не уверены в статусе продавца, то запросите у него письмо-подтверждение, чтобы разъяснить статус сделки по налогу у источника.
  • Если такое письмо будет предоставлено, Вы официально освобождаетесь от обязательств по налогу у источника в Сингапуре и передаче соответствующей информации (подтверждающего письма) в IRAS. Но здесь важно помнить, что сведения могут быть запрошены дополнительно.

Сингапур – современная, бизнес-ориентированная юрисдикция, в которой законы благоприятствуют ведению коммерческих операций любого формата. Фискальное законодательство страны предоставляет многочисленные льготы и преференции, но для их эффективного применения знание корпоративных норм и правил является обязательным. Именно поэтому, рассчитывая выплаты по налогу и источника в Сингапуре, стоит важно понимать свои реальные права и обязанности. Проще всего получить необходимые сведения в рамках индивидуальной консультации.

Наиболее востребованные услуги портала International Wealth по ведению бизнеса в Сингапуре:

Мы всегда готовы прийти на помощь. Искренне желаем удачи во всех деловых начинаниях!

Я хочу купить недвижимость в Сингапуре. Есть какие-либо ограничения?

Иностранцы действительно ограничены в выборе подходящих объектов. Такой режим регламентирует закон от 1973 года. Если говорить о частной жилой недвижимости, то для покупки объектов нескольких типов понадобится специальное разрешение, получить которое довольно трудно: 1) Свободные незастроенные земли. 2) Любые объекты (таунхаусы, бунгало), предлагаемые вместе с прилегающими участками. 3) Государственные льготные квартиры категории (класса) HDB. Причина ограничений проста – выраженный дефицит свободной земли. Вместе с тем без специального разрешения Вы сможете свободно купить: 1) Жилье в кондоминиумах. 2) Квартиры в небольших по площади жилых комплексах. 3) Прочие объекты, не имеющие «встроенных» земельных участков, исключая остров Сентоза.

Это правда, что бизнес в Сингапуре более выгодный, чем в Гонконге?

Вопрос очень спорный. По многим критериям страны идут практически вровень. По некоторым Гонконг является несомненным лидером. Но, в общем и целом, если не обращать внимания на важные тонкости, Сингапур будет более предпочтительным. Сравнение по основным показателям (позиции для Сингапура и Гонконга соответственно): 1) Лёгкость ведения бизнеса (комплексная оценка): 2 / 4. 2) Уровень конкурентоспособности экономики: 2 / 9. 3) Налоговое законодательство, основные фискальные правила и нормы, общая величина обязательных выплат: 8 / 3. 4) Степень вовлеченности экономики страны в международный бизнес (торговлю): 1 / 3. 5) Прямое сравнение экономического потенциала: 3 / 1. 6) Уровень реальной свободы в бизнесе: 2 / 1. Обратите внимание, что после 2047 года, когда Гонконг де-факто и де-юре станет частью Китая, ситуация может изменится.

Какие нужны документы, чтобы открыть компанию в Сингапуре?

Если говорить именно об иностранцах, то основные требования следующие: 1) Название компании (оригинальность, сохранение чужих авторских прав, лучше для надёжности подготовить 2-3 варианта). 2) Профиль деятельности компании (SSIC codes, аналог отечественного российских ОКВЭД). 3) Подробные данные по акционерам. 4) Сведения о директоре. Обращаем Ваше внимание, что директор и бенефициар – понятия совершенно разные. 5) Юридический адрес компании (напоминаем – реальный substance намного выгоднее). 6) Данные по секретарю компании (должность обязательная). 7) Конституция компании (учредительный договор + устав). С большой долей вероятности наш эксперт, который будет заниматься Вашим делом, попросит подготовить дополнительные документы – как личные, так и корпоративные.

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.