Традиционно Швейцария ассоциируется с красивыми горами и озерами, считается респектабельной и авторитетной юрисдикцией со стабильной и развитой экономикой. Помимо этого, федеративная республика хорошо известна иностранным инвесторам и бизнесменам как место с наиболее стабильной системой корпоративного налогообложения компаний.
Несмотря на многоуровневый налоговый режим, местный бизнес может воспользоваться специальными стимулами, созданными для привлечения инвестиций в страну и поощрения действующих здесь предприятий. Сегодня мы рассмотрим корпоративное налогообложение в кантоне Цюрих – одном из самых привлекательных кантонов Швейцарии для открытия оншорной компании.
Обратитесь к нашим экспертам, если вам необходимо зарегистрировать организацию в Цюрихе и открыть корпоративный банковский аккаунт в Швейцарии.
Общие сведения о налоговой реформе TRAF
Swiss tax reform, новшества которой вступили в силу гот 1 января 2020 г., скорее, вынужденная, чем необходима мера. В последние годы Швейцария испытывает серьезное давление со стороны ЕС и Организации экономического сотрудничества (ОЭСР) в отношении соответствия местной системы международным принципам. Например, ЕвроСоюз выразил мнение, что швейцарские налоговые режимы, предоставляемые определенным типам предприятий (например, холдингам и связанным торговым компаниям) нарушают свободную торговлю в рамках соглашения ЕС-Швейцария.
Первое знакомство с корпоративным налогообложением швейцарского бизнеса в 2021 г. может серьезно озадачить – здесь многоуровневая система налогов, предполагающая федеральный, кантональный и коммунальный/городской налоги. Тем не менее, корпоративное налогообложение компаний Швейцарии остается достаточно привлекательным вариантом, когда необходим определенный престиж и экономия на налоговых платежах. На самом деле куда важнее разобраться в разнообразных льготах и принципах исчисления налогов – только так вы сможете определить, поможет ли именно эта юрисдикция построить максимально эффективную бизнес-структуру.
Швейцария состоит из 26 кантонов. Стандартная ставка здесь отсутствует, а эффективная ваша ставка исчисляется по специальной формуле, в зависимости от расположения вашей компании. Федеральный подоходный налог с предприятий взимается по фиксированному проценту – 8,5%, который при соблюдении определенный условий можно снизить до 7,8%. Совокупная эффективная ставка корпоративного налога с учетом федерального, кантонального и муниципального (городского) налогообложения варьируется в пределах 12-24%.
Предпочтительные налоговые режимы Швейцарии с возможностью снижения фискального бремени доступны следующим типам предприятий:
- холдинговые структуры (владеющие акциями других юридических лиц);
- компании с основным видом деятельности в виде инвестирования в дочерние компании;
- принципалы – связанные между собой торговые компании.
Для использования налоговых льгот необходимо полное соответствие установленным нормам. К примеру, холдинг должен получить статус «холдинговой компании», что возможно только при соблюдении определенных требований.
Учитывая, что в разных швейцарских кантонах и муниципалитетах разный уровень налогов, познакомимся детально с корпоративным налогообложением в кантоне Цюрих.
Как уплачивается налог на прибыль в Цюрихе?
В 2021 году ставка комбинированного налога на прибыль предприятий, расположенных в этом картоне, составляет 19,7% с возможностью понижения до 17,4%, в зависимости от местоположения компании. В этом размере пошлины уже учтены все три уровня налогообложения. Если рассматривать принципы расчета, отталкиваться нужно от итоговых процентных ставок определенного муниципалитета.
Сама формула выглядит следующим образом:
Эффективная ставка = ФН + (итоговая ставка муниципалитета от процента базовой ставки кантона)
где ФН – федеральный налог 8,5%.
Предположим, вы регистрируете компанию в городе Винтерхур, где итоговая ставка составляет 236.26%. Уровень корпоративного налогообложения в кантоне Цюрих город Винтерхур в этом случае считается следующим образом:
- 236,26 от 8% (базовая ставка кантона Цюрих) = 18,9%.
- 8,5%+18,9% = 27,4%.
Если же ваше предприятие планирует расположиться в муниципалитете Зумикон, ставка будет ниже, так как сама итоговая процентная ставка здесь составляет 183.37%, а значит, согласно формуле, компания будет платить 8,5%+(183,37% от 8%=14,66)= 23,16%.
Важно! Вышеприведенные данные нельзя брать за основу, так как каждая бизнес-структура может получить собственные выгоды в рамках международного налогового планирования с нашими экспертами.
К тому же, корпоративное налогообложение в кантоне Цюрих предполагает возможность нерезидентных оншорных компаний пользоваться положениями Соглашений об избегании двойного налогообложения. Здесь следует учитывать, какие виды прибыли будут входить в налогооблагаемую базу, куда направляются дивиденды, роялти и проценты, прочие нюансы.
Только тщательный анализ текущей бизнес-ситуации и конечной цели позволит вам вести исключительно эффективную деятельность с помощью компании в престижной Швейцарии.
Корпоративное налогообложение кантона Цюрих – ключевые аспекты
Следует учитывать, что при расчете суммы налогов на уровне кантона учитывается только та прибыль, с которой уплачены все остальные виды пошлин. Уровень налогообложения во многом зависит от размера налогооблагаемого дохода и капитала. В последнем случае кантональная ставка составляет 0,75% на каждую тысячу швейцарских франков (CHF), однако смешанные компании и холдинговые структуры могут получить сниженную (льготную) ставку в размере 0,15%.
Важно! В кантоне Цюрих вы можете вычитать убытки за предыдущий семилетний период в счет будущих доходов компании, которая перенесена из другого швейцарского кантона.
В перечне вычитаемых из налогооблагаемой прибыли убытков:
- амортизационные отчисления;
- резервный капитал (не более 10% от общей суммы налогооблагаемой прибыли);
- расходы на НИОКР;
- планируемые инвестиционные вложения (до 80% от сделанных инвестиций в год приобретения активов).
Что касается холдинговых компаний, они могут получить достаточно привлекательный налоговый режим, если выполняют общие требования и получили статус холдинговой компании. Учтите, что сегодня Швейцария активно перерабатывает собственное законодательство для соответствия международным торговым и экономическим принципам, а также плану BEPS. Однако общие новшества по корпоративному налогообложению кантона Цюрих в основном привели к изменениям требований в отношении льготных предприятий. Больше информации вы всегда можете узнать у наших экспертов.
Подойдет ли кантон Цюрих вашему бизнесу?
Швейцария – одна из наиболее популярных оншорных юрисдикций, куда стремятся иностранные инвесторы и бизнесмены. Престиж, авторитет местных компаний с возможностью полностью переехать всей семьей на постоянное место проживания становятся привлекательным вариантом.
В Цюрихе, как и во многих других кантонах, не установлен налог на роялти, хотя в современных условиях все чаще основная прибыль предприятия составляют доходы от нематериальных активов. К тому же, главы G7 (ведущих развитых стран) поддержали новшество в виде единой ставки налогов для международных компаний.
5.06.2021 г. главы G7 проголосовали за введение минимальной глобальной ставки налога на прибыль в размере не менее 15%. Решение спровоцировано желанием искоренить практику уклонения от уплаты налогов крупными корпорациями и транснациональным бизнесом.
Подобное нововведение может стать серьезным ударом по небольшим государствам, сведя на нет имеющиеся для привлечения инвестиций привилегии, в том числе и по Швейцарии. Как сообщил профессор ETH Zürich (Высшая техническая школа Цюриха), Ян-Эгберт Штурм, таким юрисдикциям придется срочно разрабатывать новые привлекательные меры для поддержания благоприятного бизнес-климата при единой, достаточно высокой, ставке корпоративного налога.
Поэтому мы еще раз делаем ударение на том, что в современных условиях нет одинаково эффективных решений для каждого кейса. Кроме того, очень важно понять, сможете ли вы открыть корпоративный аккаунт для компании в конкретной юрисдикции, в нашем случае – в Швейцарии.
Именно с решения данного вопроса следует начинать учреждение швейцарского холдинга, смешанной или иной компании.
Наши эксперты имеют достаточный опыт и знания, чтобы быстро и эффективно открыть корпоративный счет в банке Швейцарии перед регистрацией компании. Мы также оказываем услуги налоговых консультантов, миграционные и другие услуги, которые могут понадобиться вашему бизнесу и вашей семье. Вы можете обратиться к нашим экспертам за профессиональной помощью, чтобы выстроить максимально эффективный, законный и авторитетный бизнес на территории одной из самых респектабельных юрисдикций мира. Мы хорошо ориентируемся в нормах и новшествах международного, а также швейцарского права, чтобы порекомендовать лучший вариант после индивидуальной консультации.
Какая ставка корпоративного налога в Цюрихе в 2021 году?
На 2021 год в кантоне Цюрих предусмотрена ставка в пределах 19,7%, которая при определенных условиях может быть понижена до 17,4%. Данный размер налога – это комплексная ставка, включающая все три уровня налогообложения местных компаний. Итоговый расчет зависит от типа и вида деятельности вашей компании, а также текущего расположения (города/муниципалитета).
Как рассчитываются ставки для швейцарских компаний?
Единая федеральная ставка такого налога – 8,5%, она неизменна для всех предприятий, зарегистрированных в Швейцарии. Чтобы рассчитать ваш уровень корпоративного налогообложения, необходимо знать кантональную и базовую ставку конкретного города. Формула предполагает суммирование федерального налога с кантональным процентом от итоговой муниципальной ставки.
Какие расходы можно вычесть из налогооблагаемой прибыли?
Швейцарские компании имеют право вычитать из налогооблагаемого дохода до 10% отчислений в резервный капитал, до 80% на инвестиции, сделанные в период приобретения имущества. В полном объеме вычитаются амортизация и расходы на исследования (НИОКР).
