Налог на добавленную стоимость (VAT) для компаний Кипра

В плане начисления и сбора НДС Кипр следует правил ЕС, однако сохраняет собственное право устанавливать свой верхний предел налога в размере, но не ниже 15%. Поставщики товаров или услуг с НДС, зарегистрированные на Кипре, должны взимать соответствующую ставку и перечислять налог в налоговые органы Кипра посредством заполнения соответствующей декларации. 

VAT (Value Added Tax) на Кипре предполагает постановку компании-налогоплательщика на учет, после чего субъект обязуется соблюдать определенные местные правила. Давайте разберемся подробнее, как уплачивать НДС на Кипре, какие предприятия могут претендовать на льготные ставки и как встать на налоговый учет. 

Общие сведения о начислении и уплате НДС компаниями Кипра 

Данным налогом облагаются поставки товаров и обеспечение услуг на Кипре, а также приобретение и ввоз товаров из ЕС на территорию республики. Налогообязанные лица взимают НДС с облагаемых налогом исходящих и входящих поставок (отправленных/полученных). В тех случаях, когда НДС по отправленным товарам/услугам превышает сумму сбора по принятым товарам/услугам, платеж производится государству. В обратной ситуации налог переносится на будущие периоды в качестве кредита и учитывается при расчете следующего НДС. 

Что касается местных обязательств компаний Кипра, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, выделим ключевые аспекты:

• субъект обязан выставлять подробные счета-фактуры с раскрытием информации, указанной в Законе Кипра об НДС;
• электронные счета-фактуры должны надлежаще подписываться, быть подлинными и согласованными с покупателем;
• плательщик налога обязан вести полноценный бухгалтерский учет и хранить документацию не менее 6 лет;
• компании обязаны соблюдать кипрские правила НДС в отношении выставления счетов клиентам и соблюдения сроков поставок;
• организации самостоятельно обрабатывают исправления и применяют курсы пересчета иностранной валюты.     

Корпоративное налогообложение на Кипре предполагает немедленное возмещение излишка входящего НДС в таких ситуациях:

1. Истек 4-месячный срок от даты уплаты НДС.
2. Входящий налог не может зачитываться против исходящего НДС за отчетный период, в котором образовался кредит.  
3. Входящий налог относится к договорам со ставкой 0% или к покупке основных средств.
4. VAT относится к деятельности, выходящей за рамки данного вида налога, но оплачивался бы при совершении такой деятельности в пределах кипрской юрисдикции.
5. Входящий налог относится к финансовым/страховым услугам, предоставляемым клиентам без резидентства ЕС, которые освобождены от уплаты данного вида налога. 

Налог на добавленную стоимость (VAT) для компаний Кипра: ставки 

Налог учитывается с использованием метода учета приобретения. Он включает в себя простую бухгалтерскую запись в бухгалтерских книгах предприятия, в результате чего оно самостоятельно оплачивает НДС и одновременно требует его обратно, если это относится к поставкам, для которых предоставляется право на его возмещение. Подобный механизм не создает дополнительных затрат бизнесу. Когда приобретение связано со сделкой, право возмещения входящего НДС по которой не предоставляется, трейдер должен уплатить НДС, соответствующий приобретению.

Законодательством Кипра предусмотрены следующие 4 ставки VAT:

• нулевая (0%);
• пониженная (5%);
• пониженная (9%);
• стандартная ставка 19%. 

Определенные товары/услуги полностью освобождаются от уплаты Value Added Tax. Например:

• работа в сфере сдачи в аренду зданий, используемых для проживания;
• банковские, финансовые, страховые услуги
• медицинские, стоматологические услуги;
• культурно-просветительные и спортивные мероприятия;
• поставка б/у оборудования;
• почтовые услуги, предоставляемые Национальным почтовым ведомством;
• лотереи, купоны для ставок на скачки, футбол;
• услуги по управлению паевыми фондами. 

НДС на недвижимость

Давайте подробнее рассмотрим ситуации с недвижимым имуществом, а также определим, как и когда должны платить налог на добавленную стоимость компании Кипра. 

1. Аренда недвижимого имущества

В этом случае НДС взимается по стандартной ставке, если арендатор стоит на учете в качестве плательщика такого налога. Арендодатель вправе отказаться от

налогообложения конкретного имущества, однако такой вариант не предполагает возврат сумм. 

2. Продажа незастроенной земли под строительство 

Согласно действующему законодательству Кипра, в этой ситуации НДС должен взиматься по стандартной ставке 19% (с 02.01.2018 г.). Незастроенный участок определяется как любая земля, предназначенная для строительства одного или нескольких объектов в процессе ведения хозяйственной деятельности. НДС не будет уплачиваться, если приобретаются участки в животноводческой зоне или районах, не предназначенных для развития (охраны окружающей среды, археологии, сельского хозяйства).  

3.  Возврат недвижимости финансовой организации 

Здесь основным аспектом будут положения об обратном начислении средств по сделке, связанной с передачей недвижимого объекта в процессе реструктуризации кредита. VAT учитывается при принудительной передаче кредитору. С 5.12.2019 г. кредитором определяются лицензированные кредитные и финансовые учреждения, эквайринговые компании, их дочерние предприятия, государственные органы, а также любая лицензированная организация, получившая от кредитного предприятия просроченные ссуды/займы (просим уточнять информацию на момент планирования налогообложения кипрской компании). 

Пониженная ставка НДС 5%

Если вы планируете строительство или приобретение недвижимого объекта для личного проживания на Кипре, имеет право претендовать на пониженную ставку VAT в размере 5%. Она применяется ко всем контрактам, заключенным после 01.10.2011 г., которые относятся к покупке/строительству жилых домов для использования в качестве основного и постоянного места проживания (в течение минимум 10 лет). 

Право на льготную ставку можно получить только при наличии сертифицированного разрешения от налогового органа на основании заявления налогоплательщика. В установленной форме указывается, что жилье будет использовано в качестве постоянного проживания (резиденции).

Чтобы претендовать на НДС 5% при покупке/строительстве жилого объекта, учтите следующие моменты:

• заявитель должен приложить документы о праве собственности на имущество;
• форма подается до момента фактического поселения в резиденции;
• право подать заявление имеют как резиденты, так и нерезиденты Кипра и ЕС;
• пакет документов подается не позже, чем в течение 6 месяцев от даты приобретения объекта. 

Аналогичная ставка применяется, если компания на Кипре выполняет работы по реновации, перестройке и ремонту особняков, коттеджей, прочей жилой недвижимости. Для применения 5% VAT недвижимость должна быть возрастом не менее 3 лет с момента первичного использования. При этом не учитывается стоимость материалов, которые составляют более 50% стоимости услуг.

Примечание: с 20.08.2020 г. НДС в размере 5% распространяется на любые

пристройки, сделанные в частном доме трехлетнего и более возраста.   

НДС для ваучеров

Ваучеры относятся к инструментам, содержащим обязательства принять его для частичного или полного возмещения поставки товаров/услуг (может быть выражен в электронной или физической форме). 

В соответствии с законодательными положениями Кипра, существует два типа ваучеров – «одноцелевые» и «многоцелевые» ваучеры, а также время, в которое НДС должен быть уплачен:

• в первом случае это инструмент с известным временем и местом поставки товара/услуги, а также подлежащим уплате НДС (оплата совершается в момент выдачи);
• во втором варианте оплата по базовому товару/услуге может совершаться во время выкупа, передачи до погашения ваучера. 

Регистрация компании-плательщика НДС на Кипре 

Зарегистрированные на Кипре компании обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщика НДС (VAT) в следующих случаях:

• в течение предшествующих 12 месяцев оборот компании составляет 15 600 EUR и выше;
• в течение следующих 30 дней ожидается, что оборот достигнет или превысит 15 600 EUR;
• предприятие не достигает оборота 15 600 EUR, но выявило добровольное желание зарегистрироваться плательщиком НДС. 

Помимо требований по обороту, постановке на налоговый учет по VAT подлежат:

• физические лица, занятые в сфере поставки товаров и услуг, облагаемых НДС;
• LLС и товарищества, а также другие формы бизнеса, признанные Кипрским Законом о компаниях;
• фонды, союзы и другие организации, зарегистрированные в соответствии с положениями Гражданского кодекса Кипра;
• международные компании, действующие через дочерние компании и филиалы;
• группы компаний.

Обязательство по регистрации также возникает для предприятий Кипра, которые производят приобретение товаров/услуг из других стран-членов ЕС на сумму более 10 251,61 EUR в течение любого календарного года. C 1 января 2010 г. обязательство

для регистрации НДС возникает для предприятий, занимающихся предоставлением услуг внутри одного бизнес-сообщества. Товары и услуги, освобожденные от уплаты налогов, и выбытие предметов капитального характера не учитываются при определении годового оборота для регистрации НДС-плательщика. 

Уплата/возврат НДС на Кипре 

Форма на возврат НДС должна подаваться компаниями Кипра ежеквартально в электронном виде, а уплата налога должна быть произведена до 10 числа второго месяца, следующий за месяцем окончания налогового периода. Зарегистрированные плательщики VAT могут запросить регистрацию другого отчетного периода, на что требуется одобрение комиссара по налогам и сборам. Комиссариат также имеет право потребовать от налогооблагаемого лица подать декларацию по НДС за другой период.

С 20 августа 2020 года налоговый комиссар оставляет за собой право приостановить выплату кредитного остатка по НДС и применимых процентов, если налогоплательщики не выполнили обязанность по представлению налоговых деклараций о доходах. Возврат приостанавливается до тех пор, пока налогоплательщик не выполнит соответствующие обязательства. 

Право требовать возмещения суммы кредита НДС будет ограничено шестью годами с момента окончания периода НДС, в котором он возник. Более поздние запросы рассматриваются по усмотрению налогового комиссара. Внутренний механизм обратного начисления VAT компаниям Кипра применяется к таким сделкам (оборот от 15 600 EUR):

• строительные услуги;
• торговля конкретными товарами;
• распоряжение недвижимым имуществом и земельными участками заемщика в рамках реструктуризации кредита;
• поставка определенных электронных устройств. 

Номер НДС для компаний на Кипре выдается в следующем формате: код страны CY с девятизначным номером, который заканчивается буквой. На основании этого налогового номера кипрские предприятия могут получить EORI, существенно облегчающие торговую деятельность в пределах ЕС.  

Временные меры по COVID-19

Для поддержки предприятий и потребителей на период кризиса в результате пандемии власти Кипра временно снизили VAT – с 1 июля 2020 г. по 10 января 2021 г. Компании, занятые в гостиничном, ресторанном бизнесе, а также в сфере пассажирских перевозок, получили ставку 5% (ранее составляла 9%).  

С точки зрения налогообложения, время поставки определяет когда должен быть уплачен налог на добавленную стоимость компаниями на Кипре. VAT перечисляется через 10 дней после окончания ежемесячного или ежеквартального отчетного периода. Для большинства товаров это время доставки или перехода права собственности, для услуг это дата завершения услуги.

Наши эксперты готовы детально проконсультировать вас по Value Added Tax и другим налогам республики Кипр в 2021 году. Изучение кипрского законодательства об НДС – первый шаг к пониманию ваших потребностей. Мы разработали несколько эффективных решений, которые могут помочь вашему бизнесу в организации международной и/или европейской торговли.