Министерство Финансов Германии объявило о введении дополнительных мер налоговой поддержки

На прошлой неделе Министерство финансов Германии опубликовало проект «Четвертого законопроекта о налоговых льготах в связи с кризисом COVID-19», который включает несколько налоговых мер для помощи налогоплательщикам во время продолжающейся пандемии. Этот законопроект является первым из списка, связанным с налогами, который опубликовали после прихода к власти нового правительства Германии после федеральных выборов в сентябре 2021 года.

ФРГ - картинка

Notice blue

Обращайтесь к нашим экспертам за консультациями по международному налоговому планированию в Германии и Евросоюзе. Мы также помогаем зарегистрировать компанию в Германии, открыть счета в немецких банках и переехать в ФРГ на ПМЖ. Напишите письмо экспертам на указанную в конце статьи электронную почту.

Основные меры по налоговой поддержке бизнеса от последствий пандемии

Наиболее важные предлагаемые меры помощи в Германии заключаются в следующем: 

  • Увеличенная сумма переноса убытков в размере 10 млн евро (для индивидуальных заявителей и предприятий) или 20 млн евро (для совместных заявителей), которая в настоящее время доступна для убытков, понесенных в 2020 и 2021 годах, будет распространена на убытки, понесенные в 2022 и 2023 годах; к убыткам, понесенным с 2024 года, применятся предыдущие суммы переноса убытков в размере 1 млн евро (для индивидуальных и юридических лиц) или 2 млн евро (для совместных заявителей). Кроме того, существующий период переноса убытков в один год продлят до двух лет, начиная с 2022 года. Следует отметить, что для корпораций перенос убытков доступен только для целей налога на прибыль, для целей местного торгового налога перенос убытков недоступен.
  • Для движимых бизнес-активов метод ускоренной амортизации, который был введен в 2020 году для приобретенных в 2020 и 2021 годах, распространят на активы, приобретенные в 2022 году. Нормы амортизации в 2,5 раза превышают обычные проценты прямолинейной амортизации в соответствии с обычными правилами, ограниченными годовой процентной ставкой 25%.
  • Для некоторых работников здравоохранения появится возможность выплачивать «коронабонус» на безналоговой основе в размере до 3000 евро на одного работника в дополнение к регулярным выплатам заработной платы до 31 декабря 2022 года.
  • Необлагаемую налогом надбавку на компенсацию за сокращенный рабочий день продлят задним числом еще на три месяца, до конца марта 2022 года.
  • Период реинвестирования, допускающий нейтральный с точки зрения налогообложения прирост капитала от продажи определенных бизнес-активов (как это предусмотрено в разделе 6b Кодекса о подоходном налоге (ITC)) будет продлен еще на один год, если в противном случае соответствующий необлагаемый налогом резерв ликвидируют в 2022 финансовом году (как правило, применяется четырехлетний период реинвестирования). Еще одно продление на один год также применят для другого положения, которое позволяет вычитать будущие инвестиционные расходы для определенных малых и средних предприятий (как предусмотрено в разделе 7g ITC; обычно применяется общий трехлетний период реинвестирования).
  • Стандартный вычет расходов на работу на дому («вычет из домашнего офиса»), который был введен в 2020 и 2021 годах и рассчитывается как ежедневный общий вычет в размере 5 евро на человека с максимальной суммой в 600 евро в год продлили на 2022 год.

Отсрочка в подаче налоговых деклараций

Стандартные сроки подачи декларации по подоходному налогу в Германии для годовых налоговых деклараций за 2020, 2021 и 2022 годы продлят следующим образом:

  • 2020: Если налоговая декларация подготовлена ​​сертифицированным налоговым консультантом, (уже продленный) крайний срок подачи с 31 мая 2022 г. продлят до 31 августа 2022 г. Если налоговая декларация не подготовлена ​​сертифицированным налоговым консультантом, (продлен) крайний срок подачи – 31 октября 2021 г., и этот крайний срок не будет продлеваться задним числом.
  • 2021: если налоговая декларация подготовлена ​​сертифицированным налоговым консультантом, обычный срок подачи 28 февраля 2023 г. продлят до 30 июня 2023 г. Если налоговая декларация не подготовлена ​​сертифицированным налоговым консультантом, обычный срок подачи 31 июля 2022 г. будет продлен до 30 сентября 2022 года.
  • 2022: Если налоговая декларация подготовлена ​​сертифицированным налоговым консультантом, обычный срок подачи 28 февраля 2024 г. продлят до 30 апреля 2024 г. Если налоговая декларация не подготовлена ​​сертифицированным налоговым консультантом, обычный срок подачи 31 июля 2023 год будет продлен до 31 августа 2023 года.

Сроки подачи отдельных налоговых деклараций для предприятий сельского и лесного хозяйства в Германии также продлят.

В целях согласования с предлагаемыми продленными сроками подачи налоговой декларации начальная дата начисления процентов по налоговым платежам будет продлена на 2020–2022 годы. Важно понимать, что окончательные налоговые платежи, начисленные в результате налоговой декларации по налогу на прибыль не подлежит уплате раньше, чем через месяц после выдачи налоговыми органами соответствующего уведомления о начислении налога. Действующая в настоящее время процентная ставка в размере 0,5% в месяц подлежит внесению поправкой законодательным органом в результате решения Федерального конституционного суда Германии от 2021 года.

Сроки корректировки налоговых предоплат будут продлены, а именно:

  • для 2019 и 2020 налоговых лет можно делать корректировки на шесть месяцев дольше (исходя из 21-го календарного месяца вместо 15-го календарного месяца; это может применяться по-разному к доходам от сельского и лесного хозяйства в определенных обстоятельствах);
  • на четыре месяца больше для 2021 налогового года (исходя из 19-го календарного месяца вместо 15-го календарного месяца; в определенных обстоятельствах это может применяться по-разному к доходам от сельского и лесного хозяйства);
  • на два месяца больше для 2022 налогового года (исходя из 17-го календарного месяца вместо 15-го календарного месяца; в определенных обстоятельствах это может применяться по-разному к доходам от сельского и лесного хозяйства).

Законопроект должен быть одобрен правительством Германии (запланировано на 16 февраля 2022 г.), а затем должен пройти законодательный процесс и быть одобрен верхней и нижней палатами парламента Германии.

Меры по оказанию помощи для повышения ликвидности продлены до 2022 года

В качестве еще одного ответа на продолжающееся воздействие коронавируса (COVID-19) Министерство финансов Германии опубликовало указ от 31 января 2022 года, в котором объявляется о продлении некоторых налоговых мер, направленных на повышение ликвидности. Ранее меры были продлены указом от 22 декабря 2020 г., 18 марта 2021 г. и 7 декабря 2021 г. 

Первоначальные меры по уплате налога на прибыль, описанные в этих указах, истекают 31 марта 2022 г., но продлены новым указом до 30 июня 2022 г. (для отсрочки/приостановки платежей) и 30 сентября 2022 г. (для рассрочки платежей). Авансовые платежи по налогу на прибыль предприятий по-прежнему продлены до 30 июня 2022 года, как первоначально указано в указе от 7 декабря 2021 года.

В соответствии с расширенными мерами налогоплательщики имеют возможность подать заявление об отсрочке уплаты налога на прибыль с приостановкой принудительных мер и без начисления процентов по налогам, подлежащим уплате 31 марта 2022 года или ранее. Налогоплательщики, прямо и серьезно пострадавшие от COVID-19, могут подать заявку на такую ​​отсрочку/приостановку до 31 марта 2022 г., а отсрочка/приостановка для утвержденных заявителей предоставлена ​​до 31 июня 2022 г. 

Может быть предоставлено дополнительное продление отсрочки/приостановки до 30 сентября 2022 г. в связи с рассрочкой платежа. Как описано в первоначальном указе, меры утвердят, даже если затронутые налогоплательщики еще не могут количественно оценить экономический ущерб, причиненный COVID-19. 

Кроме того, для налогоплательщиков, которые «непосредственно и серьезно пострадали» от COVID-19, по-прежнему существует возможность подать заявление на корректировку авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в упрощенном порядке до 30 июня 2022 года, предусмотренном указом от 7 декабря. Как и в случае с отсрочкой уплаты подоходного налога, корректировка будет одобрена, даже если затронутые налогоплательщики еще не могут количественно оценить экономический ущерб, причиненный COVID-19.

Ожидается, что постановление Минфина Германии от 31 января 2022 года вскоре дополнят совместным постановлением государственных налоговых органов, в котором содержатся аналогичные указания в отношении муниципального налога на торговлю (как это было в случае с предыдущими федеральными указами).

Основные положения новой налоговой политики Германии

Коалиция «светофора» между Социал-демократической партией Германии (СДПГ), Свободной демократической партией (СвДП) и Партией зеленых успешно завершила переговоры и 24 ноября 2021 года опубликовала проект коалиционного соглашения. 

В проекте коалиционного соглашения изложены меры, которые предлагает принять будущее правительство. Хотя подробностей о конкретных налоговых мерах немного, проект соглашения дает некоторое представление о том, чего можно ожидать.

Наиболее значимые положения налоговой политики для бизнеса в проекте коалиционного соглашения заключаются в следующем: 

  • Следует ввести «сверхвычет» (видимо, в виде ускоренной амортизации) для инвестиций в защиту климата и цифровизацию. Квалифицируемые инвестиции в указанные основные средства должны подлежать вычету по повышенной ставке в течение 2022 и 2023 годов.
  • Положения о переносе убытков должны быть усилены. Увеличенная сумма, которая может быть перенесена для целей налога на прибыль (10 млн евро для убытков, понесенных в 2021 и 2022 гг.), должна быть сохранена для убытков, понесенных в 2023 г., а период переноса убытков должен быть продлен на два предыдущих финансовых года (согласно текущему правилу, убытки могут быть отнесены только на один год). Судя по всему, в коалиционном соглашении Германии содержится ошибка, касающаяся продления «переноса убытков» на два предыдущих финансовых года. Перенос убытков не допускается для целей местного торгового налога.
  • Следует оценить недавно введенные правила «флажка» для партнерств и существующий льготный налоговый режим для накопленной/реинвестированной прибыли партнерств, чтобы определить, нужны ли изменения, делающие эти правила более привлекательными.
  • Федеральным землям Германии следует предоставить больше гибкости для принятия мер, облегчающих приобретение жилой недвижимости, занимаемой собственниками. Для финансирования этой меры необходимо закрыть лазейки в налоге на передачу недвижимости (RETT) для корпоративных инвесторов (в проекте соглашения говорится о «сделках с акциями» без каких-либо дополнительных пояснений).
  • Необходимо ввести обязательные требования по раскрытию информации и отчетности для чисто внутренних механизмов налогового планирования для предприятий Германии с оборотом более 10 миллионов евро.
  • Платежи иностранным получателям должны надлежащим образом облагаться налогом на уровне получателя; следует избегать как отсутствия налогообложения, так и двойного налогообложения таких платежей. Для достижения этой цели следует расширить налогообложение у источника (путем внесения изменений в соглашения Германии об избежании двойного налогообложения). Текущее правило ограничения процентного вычета на основе 30% налогооблагаемой прибыли до вычета чистых процентных расходов, налогов и обычной амортизации (налоговая EBITDA) должно быть дополнено «правилом максимального процентного барьера» для предотвращения вредоносного налогового планирования. Коалиционное соглашение в Германии не содержит каких-либо дополнительных деталей относительно этого дополнительного ограничения.

К другим целям налоговой политики нового правительства Германии относятся:

  • Ненужные, неэффективные или наносящие ущерб климату и окружающей среде меры и субсидии должны быть исключены из федерального бюджета.
  • Налоговая система должна быть упрощена как для физических, так и для юридических лиц. Для этого будущее правительство намерено ускорить цифровизацию и дебюрократизацию. Например, следует ввести предварительно заполненные налоговые декларации для физических лиц, надо внедрить цифровую связь с налоговыми органами, налоговая бюрократия должна быть сокращена путем введения, например, определенных более высоких пороговых значений и оцифрованных процедур подачи, и некоторые налоговые правила для некоммерческих организаций должны быть упрощены и стать менее строгими.
  • Особое внимание уделено борьбе с уклонением от уплаты налогов и вредной налоговой практикой.
  • Система импортного НДС на европейском уровне нуждается в дальнейшем развитии.
  • Необходимо создать новый государственный налоговый научно-исследовательский институт Германии для анализа и оценки различных типов данных для выявления случаев уклонения от уплаты налогов и вредных налоговых практик. Анализ следует использовать для инициирования законотворческого процесса, основанного на фактических данных.
  • Необходимо более эффективно бороться с мошенничеством с НДС путем внедрения новой системы электронной регистрации счетов-фактур (электронное выставление счетов-фактур).
  • Следует расширить роль федеральной налоговой службы Германии, модернизировать и ускорить налоговые проверки.
  • Правительство Германии продолжит поддерживать введение глобального минимального налога.
  • Список несотрудничающих с ЕС юрисдикций для целей налогообложения (называемый «черным списком») должен постоянно обновляться.
  • Таможенные органы должны быть модернизированы и оцифрованы для более эффективной борьбы с финансовыми преступлениями и нелегальной занятостью. Необходимо внедрить новые технологии, такие как блокчейн, для предотвращения неправомерных арбитражных транзакций по дивидендам (транзакции cum-ex).

Комментарий к новой налоговой политике

Примечательно, что первоначальный программный документ, опубликованный тремя сторонами в октябре 2021 года, содержал конкретное заявление «стороны не намерены вводить какие-либо новые налоги на активы или повышать налоги на прибыль, корпоративные налоги или НДС», но такого заявления не было в проекте коалиционного соглашения. 

Отсутствие такого обязательства может указывать на то, что более ориентированная на бизнес СвДП не смогла убедить своих партнеров по коалиции сохранить это заявление в соглашении и что новое правительство желает сохранить гибкость, чтобы потенциально повышать налоги или вводить новые налоги в будущем.

Особенности «правила максимального процентного барьера» неясны. Еще неизвестно, относится ли это к принципам финансирования, описанным в руководстве по трансфертному ценообразованию Германии, выпущенному Министерством финансов 14 июля 2021 года, или к дополнительному правилу ограничения, аналогичному предлагаемому новому разделу 163 (n) Налогового кодекса включен в Закон о восстановлении лучших средств в США.

Требование об обязательном раскрытии информации и отчетности для чисто внутренних механизмов налогового планирования было включено в неофициальный проект закона о внедрении Директивы Совета (ЕС) 2018/822 (обычно именуемой DAC 6). 

Notice blue

Предлагаем воспользоваться услугами наших экспертов в Германии:

Наши услуги в Германии

Для получения консультации от наших экспертов по налоговым вопросам в Германии напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.

Нужна консультация?

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.