20.08.21 украинский Минфин опубликовал три приказа, затрагивающих вопросы трансфертного ценообразования (ТЦО). Они дают разъяснения касательно:
- налогообложения нерезидентов;
- заполнения уведомления об участии в Международной группе компаний;
- приостановления срока ответа на запросы трансфертного ценообразования госорганов.
Трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование (ТЦО) является частью финансовых сделок между взаимозависимыми юридическими лицами либо между подразделениями внутри одной компании. Подобное ценообразование отличается от рыночного и позволяет снизить общее налогообложение предприятия. Трансфертные цены имеют схожие черты с оптовым ценообразованием. Процесс регулируется на законодательном уровне для недопущения финансовых правонарушений и уклонения от налогов. Контроль предусматривает регулярную отчетность физлиц в госорганы, соблюдение требований установленного ценового диапазона и методов регулирования.
Приостановление срока ответа на запросы по ТЦО
478 приказ затрагивает вопрос сроков ответа на требования госорганов по трансфертному ценообразованию. В текущей ситуации с пандемией большинство сроков срываются из-за больничных листов ответственных лиц. Ранее на законодательном уровне продолжительные карантинные и ограничительные меры из-за вирусных заболеваний не принимались во внимание. Существующие регламенты и юридические правила не давали конкретных путей решения. Учитывая положение дел, Министерство финансов Украины выпустило приказ, разъясняющий, как поступать в аналогичных случаях. Сроки ответа налогоплательщика на запрос контролирующего органа временно приостанавливаются на срок карантина. Приостановление действует до конца месяца, в котором заканчивается срок карантина.
Подобный шаг помогает учесть не только срок пребывания на карантине, но и последующее встраивание ответственного лица в рабочий процесс после длительного отсутствия.
Уведомление об участии в МГК
В 479 приказ включено руководство, объясняющее основные требования украинского правительства к оформлению документов по трансфертному ценообразованию:
- порядок заполнения уведомления о включении в МГК – Международную группу компаний;
- требования к локальным файлам;
- требования к мастер-файлам;
- порядок оформления отчета по странам (CbC).
Приказ типизирует требования к оформлению документов, приводя их в единый вид. Это помогает избежать путаницы и создает единообразие благодаря введению шаблонов.
Налогообложение нерезидентов
480 приказ, опубликованный в августе Министерством финансов Украины, дает разъяснения касательно схемы налогообложения нерезидентов. Затрагиваются вопросы доходов, которые правилами трансфертного ценообразования приравниваются к дивидендам. В приказ включено руководство, помогающее определить объект и налоговую базу для налогообложения прибыли нерезидента при приравнивании доходов от контролируемых сделок сверх рыночных сумм к выплатам дивидендов. Дополнительно руководство дает объяснения случаев применения соглашения о подоходных налогах, которое определяет потолок суммы налога для удержания. Руководство призвано внести ясность в спорные моменты налогообложения прибыли нерезидентов.
Министерство финансов Украины выпустило разъясняющие приказы ввиду срыва сроков подачи ответов по трансфертному ценообразованию в контролирующие органы из-за продолжительной пандемии, необходимости типизации требований к предоставляемым документам и разъяснений относительно доходов нерезидентов сверх рыночных сумм, приравненных к дивидендам. Выпущенные руководства носят обязательный бессрочный характер.
Наша компания оказывает консультационные услуги по корпоративным и юридическим вопросам. Высококвалифицированные специалисты имеют обширный опыт работы с международным правом, бизнес-миграцией, ведением бухгалтерии иностранных компаний, открытием счетов за границей и проч. Мы ценим время клиентов, поэтому предоставляем исчерпывающую информацию, учитывающую все нюансы корпоративных и юридических вопросов.
О чем говорят выпущенные приказы?
Минфин Украины выпустил 3 приказа, затрагивающих вопросы ТЦО. В 478 разъясняются сроки приостановления ответа на запросы госорганов ввиду соблюдения карантина лицом, ответственным за подготовку ответа. В 479 приводятся требования к оформлению ряда документов о ТЦО. В 480 приводится руководство, объясняющее, как действует налогообложение в случае получения нерезидентом дохода, приравненного к дивидендам.
Что такое ТЦО?
ТЦО или трансфертное ценообразование – это ценообразование между взаимосвязанными юридическими лицами, например, между двумя филиалами одной компании. Оно отличается от рыночного и имеет сходство с оптовым ценообразованием. ТЦО регулируется на законодательном уровне для недопущения финансовых махинаций и ухода от налогов.
На какие доходы нерезидентов распространяется действие приказа?
Приказ затрагивает только те доходы нерезидента, которые были получены в ходе контролируемой сделки сверх рыночной суммы и приравнены трансфертным ценообразованием к дивидендам. Приказ дает понять, как правильно определить налоговую базу и объект налогообложения.
