Министерство Финансов Польши утвердило изменения правил по уплате налога на репатриацию дохода (withholding tax). Они касаются также отсрочки освобождения от уплаты налога у источника выплаты. Все подробности представлены в статье ниже.
Если вам нужна консультация по международному налоговому планированию или регистрации компании в Польше, обращайтесь к экспертам портала International Wealth.
По телефонам в шапке сайта вы можете заказать консультацию с нашими экспертами.
Указы министерства финансов Польши об изменении правил по уплате налога на репатриацию дохода
28 июня 2021 года указы министра финансов Польши об изменения правил по уплате налога на репатриацию дохода были опубликованы в национальном юридическом вестнике:
- Указ об исключении или ограничении применения статьи 26 (2e) Закона о корпоративном подоходном налоге (КПН).
- Указ об исключении или ограничении применения статьи 41 (12) Закона о подоходном налоге с населения.
Новые указы предусматривают дальнейшую отсрочку вступления в силу нового механизма взимания налога на репатриацию дохода для юридических лиц, первоначально запланированную на 1 января 2019 года. Теперь освобождение от данного налога продлено до 31 декабря 2021 года.
Что касается подоходного налога для физических лиц, то, хотя положения о новом механизме сбора удерживаемого налога оставались в силе в течение полугода в 2019 году, постановления также предусматривают их дальнейшее приостановление до 31 декабря 2021 года.
Постановления вступили в силу 30 июня 2021 года.
Цель указов
По сути, указы относятся к новым обязательствам, возложенным на налогоплательщиков Законом от 23 октября 2018 г. о внесении поправок в Закон о подоходном налоге физических лиц и Закон о корпоративном подоходном налоге (Законодательный вестник, пункт 2193).
Пониженная ставка налога у источника выплаты применяется, согласно СИДН, если соблюдаются определенные условия. Иначе сначала нужно уплатить налог на выплату процентов, дивидендов, лицензионных сборов или вознаграждения за определенные нематериальные услуги по стандартной ставке 20% или 19%), и только после того иностранные налогоплательщики или отправители, несущие экономическое бремя налога, могут подать заявление на возврат (в рамках механизма оплаты и возмещения).
Правила, оставшиеся в силе
Обращаем внимание, что отсрочка касается только механизма взимания удерживаемого налога.
В свою очередь, нормативные акты, обязывающие налогоплательщиков Польши проявлять должную осмотрительность при проверке условий применения освобождения от withholding tax или более низкой ставки, а также квалифицировать получателей как их бенефициарных владельцев в соответствии с новым более широким определением термина (включая обязательство проверять, осуществляют ли они реальную коммерческую деятельность), продолжают оставаться в силе.
Согласно пояснительной записке к указу, причиной очередной отсрочки является затянувшееся состояние пандемии COVID-19. В данной ситуации оправдано ограничение обязательств плательщиков НДФЛ и КПН в Польше.
Кроме того, Министерство финансов Польши напомнило, что, хотя в настоящее время оно работает над внесением поправок в существующие положения, оно желает избавить налогоплательщиков от усилий по адаптации к новым требованиям во время пандемии. По информации, поступающей из министерства, законодательная работа над проектом изменений в правила уплаты withholding tax практически завершена. Министерство ожидает, что к концу 2021 года власти Польши примут комплекс всеобъемлющих поправок.
Законопроект о поправках к правилам НДФЛ и корпоративного налогообложения
26 июля 2021 года на веб-сайте Правительственного законодательного центра Польши опубликовали законопроект о внесении поправок в Закон об НДФЛ и Закон о КПН и некоторые другие законы, предусматривающий ряд налоговых изменений в рамках программы Евросоюза «Сделка с Польшей». Следовательно, предлагаемые налоговые поправки были вынесены на общественное обсуждение.
Поправки к правилам НДФЛ
Согласно пояснительной записке, основной целью законопроекта является установление более справедливой налоговой системы в Польше за счет уменьшения налогового клина и повышения его прогрессивности.
Эта цель должна быть достигнута за счет:
- увеличение безналоговой надбавки к доходам физических лиц до 30 тысяч злотых ежегодно;
- повышение порога для включения в высшую категорию ставки НДФЛ в размере 32% до 120 тысяч злотых;
- введение «льгот для среднего класса» для лиц, работающих по трудовому договору, с годовым доходом в размере от 68 412 до 133 692 злотых. Следовательно, налоговая реформа, предусмотренная законопроектом, должна оставаться нейтральной для сотрудников с ежемесячным доходом до 11 тысяч злотых.
Кроме того, законопроектом должны быть внесены ранее объявленные изменения, касающиеся основы учета взносов по медицинскому страхованию и отмены вычета взносов по медицинскому страхованию.
Физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность в Польше, должны платить взносы на медицинское страхование пропорционально своему доходу по 9% без возможности вычета.
Другие поправки к правилам НДФЛ в Польше включают, в частности:
- смягчение условий для совместного налогообложения доходов супругов и родителей-одиночек;
- расширение каталога расходов, дающих право на получение помощи для реабилитации;
- сокращение бюрократизма правил введения новых форм НДФЛ (новые шаблоны будут публиковаться не в «Вестнике законов», а на сайте Минфина);
- новые льготы и налоговые преференции, для налогоплательщиков, поддерживающих спортивные и культурные мероприятия, высшее образование и науку Польши.
Изменения, связанные с налогообложением бизнеса
Законопроектом внесены изменения в положения о налоговой амортизации частной собственности, внесенной в активы компании, в том числе:
- расширение каталога активов, используемых в осуществляемой коммерческой деятельности, продажа которых после того, как они перестают использоваться классифицируется как доход от хозяйственной деятельности;
- внесение изменений в методику начисления амортизации приобретенных активов до их использования в хозяйственной деятельности.
Кроме того, законопроект предусматривает исключение списаний жилых зданий и помещений из вычитаемых из налогооблагаемых доходов затрат, а также отмену возможности налогообложения так называемой частной аренды на общих принципах для замены его единовременным налогообложением.
Борьба с черной экономикой
Законопроект вводит ряд мер по решению проблемы «черной экономики», то есть по ограничению нелегальной занятости в Польше и сокрытию суммы согласованного фактического вознаграждения.
Эта цель должна быть достигнута путем обременения работодателя последствиями незаконного найма работника или непредставления информации о правильной сумме дохода от трудовых отношений. В результате в ситуации, когда выясняется, что работник трудоустроен незаконно или получает часть своего вознаграждения «из-под стола», вместо работника соответствующие налоги и сборы платит работодатель.
Новый механизм помощи при инновациях
Законопроект предусматривает ряд налоговых льгот, направленных на инновации, а именно:
- льгота для организаций, нанимающих инновационных сотрудников, получающих доход от предпринимательской деятельности и несущих расходы, связанные с наймом высококвалифицированных сотрудников, участвующих в исследованиях и разработках;
- льготы при создании прототипов, охватывающие опытное производство и маркетинг нового продукта;
- облегчение роста для увеличения доходов от продаж продукции;
- Облегчение IPO, предлагаемое компаниям, проводящим первичное публичное размещение акций или инвестирующим в такие компании;
- снижение налогового бремени при покупке новейших промышленных роботов, а также программного обеспечения и аксессуаров, необходимых для управления такими роботами.
Облегчение консолидации
Законопроект предусматривает облегчение консолидации, направленное на поддержку плательщиков корпоративного налога в Польше в повышении их узнаваемости на зарубежных рынках.
Этот механизм адресован резидентам и нерезидентам, действующим на территории Польши через иностранное представительство в Польше. В рамках освобождения от консолидации плательщики налога имеют право уменьшить налоговую базу на эти расходы в год, когда они действительно были понесены. Тем не менее общая сумма сокращения в налоговом году не может превышать 250 000 злотых.
Приемлемые расходы на приобретение акций иностранной компании включают расходы на юридические услуги, связанные с приобретением акций, включая оценку (комплексную проверку), проценты, налоги, непосредственно взимаемые с этой сделки, а также нотариальные, судебные и налоговые сборы.
Холдинговые компании в Польше
Законопроект предлагает смягчить условия для создания и функционирования групп налогового капитала и ввести новый режим польской холдинговой компании. Начиная с 1 января 2022 года холдинговые компании в Польше могут применять новую схему освобождения от налога на прирост капитала (от продажи акций дочерних компаний) и, в то же время, использовать освобождение от выплаты дивидендов при 95-процентном участии.
Кроме того, новые правила должны позволить заключать инвестиционные сделки с указанием налоговых последствий новой инвестиции, запланированной или начатой в Польше.
Группы НДС и изменения в схеме безналичной оплаты
Закон вводит положения о группах НДС. По новому механизму субъекты, имеющие финансово-экономические и организационные отношения, смогут производить совместные расчеты по НДС. Решение может применяться на добровольной основе.
Также предлагаются изменения для содействия безналичным операциям путем введения быстрого возмещения налога на добавленную стоимость для безналичных налогоплательщиков и предложения о временном ограничении некоторых льгот по НДС для налогоплательщиков, которые не будут соблюдать введенное обязательство быть готовыми принимать безналичные платежи.
Изменения в правилах трансфертного ценообразования
Законопроект также внесет ряд упрощающих и уточняющих изменений в положения о трансфертном ценообразовании, в том числе:
- упрощение правил подписания заявления о документации по трансфертному ценообразованию, освобождение от новых обязательств по документации;
- продление срока подачи документации по трансфертному ценообразованию;
- упрощение правил внесения корректировок в трансфертное ценообразование и изменения фискальных штрафов.
Преимущества регистрации компании в Польше
Для предпринимателей, желающих выйти на единый европейский рынок, создание компании в Польше — один из самых привлекательных вариантов. Благодаря благоприятной для бизнеса среде и политике прямых иностранных инвестиций было создано около 22 000 рабочих мест. Польша сейчас является одной из самых быстрорастущих экономик Европейского Союза (ЕС).
С сильным внутренним рынком, низким уровнем частного долга и низким уровнем безработицы сейчас самое лучшее время для регистрации компании в Польше.
Создание компании в Польше также позволяет получить доступ к ряду привлекательных налоговых льгот и грантов. Компании могут получить инвестиционную помощь в зависимости от размера, региона и других затрат, которые они понесут (налоги, стоимость земли, стоимость оборудования и аренды).
Польша была единственной европейской экономикой, избежавшей рецессии в 2008 году. Польша занимает второе место в ЕС по количеству производителей товаров,. Продукцию можно производить по гораздо более низкой цене, чем в большинстве других европейских стран. Например, в стране насчитывается 26 600 швейных предприятий.
Польша расположена в стратегическом географическом месте и граничит с Германией, Чехией, Словакией, Украиной, Беларусью и Литвой. Она имеет четыре крупных порта на Балтийском море для импорта и экспорта товаров.
Регистрация компании в Польше — прибыльный вариант для бизнеса, работающего в широком спектре секторов экономики, включая автомобилестроение, пищевую промышленность, электронику, аэрокосмическую промышленность и бизнес-услуги. Многие инвесторы, особенно те, кто занимается ИТ-индустрией и аутсорсингом, предпочитают размещать фирмы в крупных городах: Вроцлаве, Варшаве и Кракове. Вроцлавский технологический парк является домом для различных поставщиков ИТ и бухгалтерских услуг.
Ознакомьтесь с нашими услугами по регистрации компании в Польше и её сопровождению.
Для записи на консультацию по налогам и регистрации компании в Польше напишите нам письмо на электронную почту: info@offshore-pro.info.
Насколько продлили освобождение от налога у источника на выплаты бизнес в Польше?
28 июня 2021 года указы министра финансов Польши об изменения правил по уплате налога на репатриацию дохода были опубликованы в национальном юридическом вестнике:
1 — Указ об исключении или ограничении применения статьи 26 (2e) Закона о корпоративном подоходном налоге (КПН).
2 — Указ об исключении или ограничении применения статьи 41 (12) Закона о подоходном налоге с населения.
Новые указы предусматривают дальнейшую отсрочку вступления в силу нового механизма взимания налога на репатриацию дохода для юридических лиц. Теперь освобождение от данного налога продлено до 31 декабря 2021 года.
Какие изменения корпоративного налогообложения произошли в Польше в 2021 году?
Новым законопроектом в Польше внесены изменения в положения о налоговой амортизации частной собственности, внесенной в активы компании. Законопроект вводит ряд мер по решению проблемы «черной экономики», то есть по ограничению нелегальной занятости в Польше и сокрытию суммы согласованного фактического вознаграждения. Он предусматривает ряд налоговых льгот, направленных на инновации, и облегчение консолидации, направленное на поддержку плательщиков корпоративного налога в Польше в повышении их узнаваемости на зарубежных рынках.
