13 августа 2019 года на официальном сайте мальтийской налоговой службы было опубликовано уведомление 208 от 2019 год по вводу режима патентного ящика и технологии расчета налогового вычета. Статья 14(1) (p) закона «О подоходном налоге», а также глава 123 законодательства Мальты, допускают вычет из дохода от интеллектуальной собственности (далее — ИС) при соблюдении ряда условий.
Установленные правила применяются с 1 января 2019 года, а согласно новому режиму, предприниматели могут разобраться с квалификацией ИС самостоятельно, в том числе узнать сумму вычета по налогам. Главное – соблюсти все правила программы, что позволит возместить часть налоговых платежей.
Квалификационная интеллектуальная собственность – что это
По новым правилам под квалифицирующим ИС следует понимать:
- патенты, кроме ранее отклоненных на стадии рассмотрения патентной заявки;
- активы с правами в соответствии с европейским/международным законодательством, в том числе на растительный и генетический материал;
- также к квалифицирующим ИС относятся средства защиты живой природы, лекарственных средств, полезных моделей/научных и технических разработок, программного обеспечения с авторскими правами согласно национального/международного права;
- к предприятиям с выручкой менее Є7,5 млн и группе компаний с оборотом активов менее Є50 млн (средний показатель за последние 5 лет) применяется термин «другие активы ИС» с неочевидными, полезными, новыми и схожими с патентами признаками, сертифицированные мальтийским предприятием.
Обратите внимание! Активы интеллектуальной собственности, связанные с маркетингом (бренды, товарные знаки и фирменные названия) не являются квалифицирующими.
Условия получения налогового вычета по интеллектуальной собственности
Получить вычет по налогам могут предприниматели занятые интеллектуальной собственностью при соблюдении ряда условий:
- вся деятельность, направленная на создание, развитие, усовершенствование и защиту квалифицируемой ИС, должна быть осуществлена бенефициаром с исключительными правами или совместно с другими лицами в рамках соглашений о расходах. Резидентство юрисдикции Мальты не является обязательным условием;
- бенефициар – владелец или обладатель права собственности квалифицируемой ИС/исключительной лицензии, даже в случае ведения деятельности совместно с другими лицами;
- интеллектуальная собственность находится под охраной минимум одной юрисдикции;
- бенефициар может подтвердить физическое присутствие на Мальте – рабочий персонал, офис, активы в соответствии с масштабом разработок.
При подаче запроса на налоговый вычет по патентам, находящимся на рассмотрении, заявление отклоняется. Стоит отметить, что мальтийские компании для международного налогового планирования могут претендовать на лояльные условия, что для многих является налоговым убежищем относительно ставок в Швейцарии, Франции и других государствах ЕС.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Как рассчитать налоговый вычет по ИС на Мальте
Рассчитать налоговый вычет по патентам можно по следующей формуле:
95% х (квалификационные расходы на ИС/общие расходы на ИС х доходы)
Доход или прибыль от квалифицируемой ИС:
- доход, подлежащий налогообложению в соответствии со статьями 4 или 5 МТП и являющийся результатом использования квалифицируемой ИС;
- роялти и прочая прибыль;
- авансы и платежи от ИС,
- перечисления за предоставление прав на ИС по лицензии;
- компенсация за нарушения прав интеллектуальной собственности (через суд или иным образом).
Для многонациональных организаций, доход рассчитывается по методу трансфертного ценообразования с точки зрения руководящих принципов ОЭСР для налоговых органов и международных компаний.
Общие расходы ИС включают все виды затрат на приобретение, развитие и защиту интеллектуальной собственности, понесенные самим правообладателем и связанными лицами.
Квалификационные расходы – расходы бенефициара по ИС, связанные с квалификационной деятельностью, что включает работы по субподряду и прочие эквивалентные расходы. Исключение составляют процентные платежи, затраты на строительство объектов или покупку имущества, не связанного с ИС.
Важно! Квалификационные расходы на ИС не могут превышать общих расходов на ИС.
Убытки и компенсации
В случае понесенных убытков от интеллектуальной собственности, владелец имеет право на компенсацию одним из способов:
- в соответствии со ст. 5 и ст. 14 МТА – вычет 5% от убытков в счет доходов;
- вычет полной суммы убытков, что предусматривает ограничение прав на налоговый вычет в последующие годы, а также вычет ущерба из дохода и прибыли, полученных от квалифицируемой интеллектуальной собственности до полного погашения.
Также настоящими правилами установлено, что бенефициар обязан предоставить мальтийским управляющим и регулирующим органам подтверждающую документацию по интеллектуальной собственности, в том числе налоговую декларацию и иные сведения в рамках программы по автоматическому обмену информацией.
Напомним, что на Мальте действует программа резидентства для высококвалифицированных специалистов, а MFSA планирует стать независимым от государства уже через 5 лет. Также следует помнить о выгодных налогах в данной юрисдикции и возможности вести бизнес в межнациональном формате.
Чтобы познакомиться с законами Мальты ближе, можно обратиться к специалистам международного портала, которые окажут помощь по регистрации бизнеса и открытию расчетного счета в одном из банков Европы. Наши контакты: info@offshore-pro.info.
