Люксембург переживает значительные изменения в своём налоговом режиме. Это связано со стремлением юрисдикции соответствовать международным стандартам прозрачности, а также разрешить проблемы, которые возникли еще прошлой зимой в результате рассекречивания конфиденциальной информации о налоговых решениях Люксембурга.
Международный Консорциум Журналистских Расследований (ICIJ) совместно с 80 журналистами из 26 стран мира, были рассекречены 28 тыс. страниц конфиденциальных документов принадлежащих 340 компаниям Люксембурга. Данные и названия компаний, которые были рассмотрены в рамках расследования ICIJ, представлены в интерактивной базе данных.
Первые шаги к внедрению нынешних поправок были предприняты еще в апреле, когда Палатой Депутатов Люксембурга был адоптирован документ на 100 страниц, содержащий поправки к Закону 5730 (Билль о законе) о модернизации законодательства для коммерческих компаний от 10 августа 1945 года (Закон от 1915).
На основе запущенных поправок, 13 октября Министр финансов Люксембурга представил в Парламент налоговый законопроект и предварительный вариант бюджета на 2016 год. Самыми важными предложениями для корпоративных лиц о внесении поправок, стал запрет налогового режима Интеллектуальной Собственности (ИС) с переходным периодом в 5 лет, а также представление более низкой налоговой ставки на чистые активы превышающие 500 млн. EUR.
Помимо этих столь важных налоговых реформ, предполагается изменить корпоративные правила минимального налога. В своей речи Министр финансов также упомянул о планах налоговых реформ в 2017 году, которые должны привести к снижению налоговых ставок и расширению налоговой базы.
Бесплатная консультация
информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.
информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.
Запрет налогового режима Интеллектуальной Собственности Люксембурга
Вследствие плана действий BEPS 5 (по предотвращению создания размытой налоговой базы и перемещения прибыли) разработанному ОЭСР, который определяет подход связи применимый для режимов ИС, предварительный вариант законодательных поправок подразумевает ведение запрета относительно налогового режима ИС в Люксембурге с 1 июля 2016 года. В рамках данного режима сегодня доход и прирост капитала полученный налогоплательщиками Люксембурга, которые попадают под режим ИС, освобождается на 80%, и на 100% освобождаются чистые активы от ИС.
Переходный период в течение 5 лет предполагается для всей ИС, которая была создана или приобретена до 1 июля 2016 года. Этот переходный период начинается с 1 июля 2016 года и продлится до 30 июня 2021 года. Для предотвращения незаконного использования перехода, переходный период был сокращен для ИС приобретенной от связанной компании после 31 декабря 2015 года, если только ИС не имела ранее права на режим ИС в Люксембурге или соответствующий иностранный режим ИС. Сокращенный период предполагает завершение применения 80% корпоративного подоходного налога 31 декабря 2016 года, и для чистых активов с 1 января 2018 года.
Для повышения прозрачности, проект госбюджета вводит обязательный спонтанный обмен конфиденциальной информацией о налогоплательщиках Люксембурга, которые имеют выгоду от налогового режима ИС Люксембург, если ИС была создана или приобретена после 6 февраля 2015 года (то есть на дату публикации компромисса ОЭСР по модифицированному подходу для режимов ИС).
Снижение налога на чистые активы для налоговых баз высокой стоимости
Люксембург облагает корпоративных лиц ежегодным налогом на чистые активы по ставке в размере 0,5%. Представленный налоговый законопроект предлагает снизить корпоративную ставку налога на чистые активы, которые превышают 500 млн. EUR.
Такие налогооблагаемые чистые активы будут облагаться налогом с суммы в 2,5 млн. EUR плюс 0,05% в отношении налогооблагаемых активов, превышающих 500 миллионов евро. Снижение налога на чистые активы будет применяться с 1 января 2016.
Другие меры корпоративного налогообложения, которые вступят в силу с 1 января 2016 года
Налоговый законопроект запрещает применение минимального корпоративного подоходного налога, и заменяет его на минимальный налог с чистых активов с целью избежать критики со стороны Еврокомиссии о том, что минимальный корпоративный подоходный налог нарушает Директиву о материнских и дочерних компаниях ЕС (2011/96/EU).
На данный момент налоговый резидент Люксембурга является объектом фиксированного минимального корпоративного подоходного налога. Фиксированный минимальный налог в размере EUR 3,210 применяется, если финансовые активы налогового резидента на текущий год превышают 90% от общей суммы его сводного баланса и данные активы превышают EUR 350,000, что, как правило, происходит во всех холдингах и финансирующих компаниях. Во всех остальных случаях минимальный налог является квотой сводного баланса налогового резидента и варьируется от EUR 535 до EUR 21,400 для баланса, который превышает 20 млн. EUR.
Что касается предложенных поправок в налоговом законодательстве, оба фиксированный и нормированный минимальный корпоративный подоходный налог станут минимальным налогом на чистые активы, и существующие налоги на чистые активы в размере EUR 25 и EUR 62.5, соответственно, будут отменены.
| Общие активы брутто на конец финансового года | Минимальный налог |
| До 350 тыс. EUR | 535 EUR |
| От 350, 001 тыс. – 2 млн. EUR | 1,605 EUR |
| От 2, 000, 001 до 10 млн. EUR | 5,350 EUR |
| От 10,000,001 до 15 млн. EUR | 10,700 EUR |
| От 15,000,001 до 20 млн. EUR | 16,050 EUR |
| От 20,000,001 до 30 млн. EUR | 21,400 EUR |
| От 30,000,001 | 32,100 EUR |
Кроме этого будет увеличено количество условий минимального налога на EUR 32,100 с баланса, который превышает EUR 30 млн.
Сложные инвестиционные механизмы, такие как SICAR и SEPCAV/ASSEP, которые сейчас освобождены от налога на чистые активы, станут объектами применения минимального налога на чистые активы.
И в заключение, налоговое законодательство закроет лазейку относительно снижения налога на чистые активы в определенных условиях, если так называемые резервы налога на чистые активы созданы и управляются в течение последних пяти лет. Если резервы используются не для увеличения акционерного капитала, снижение применяется к налогу на чистые активы на текущий год. Налоговый билль предлагает те же дополнения к налогу на чистые активы, если данные резервы были конвертированы в акционерный капитал, и акционерный капитал был снижен в течение пяти лет после создания резерв.
Люксембургские компании на данный момент являются объектом применения налога на чистые активы (NWT), который основывается на базе чистых активов после дополнений, исключений и отчислений, предусмотренных в рамках закона по ставке в размере 0,5%. Если обобщить все ожидаемые законодательные поправки с 1 января 2016 года, то можно вывести следующее:
- 0,5% будет применяться относительно NWT базы до 500 млн. EUR;
- При базе NWT свыше 500 млн. EUR, NWT от суммы в размере 2,5 млн. EUR плюс 0,05% от остаточной суммы активов свыше 500 млн. EUR;
- Потолок не установлен.
Запуск принципа «step-up»
Налоговый билль также представит новый принцип «step-up», в рамках которого любой нерезидент Люксембурга, физическое лицо, которое становится налоговым резидентом Люксембурга, может осуществить переоценку цену ценных бумаг в соответствии с их рыночной стоимостью на день, когда лицо становится налоговым резидентом Люксембурга.
Данный режим будет иметь весомое значение только для владельцев акций (например, владея более чем 10% акций компании) и конвертируемых займов, когда налогоплательщик также владеет весомой частью акций лица предоставившего заём.
Налоговые поправки для частных лиц, которые являются налоговыми резидентами часть года
Налоговые поправки затронут налогообложение дохода, который получают лица не проживающие весь год на территории Люксембурга (в течение части года приезда или отъезда из Люксембурга). На основании этих поправок, каждое частное лицо сможет запросить сделать перерасчет налогов, которые должны быть выплачены из зарплаты или пенсии полученной в Люксембурге, в случае если нерезидент также получал доход в период отсутствия в стране.
Налоговая амнистия для резидентов
С 2016 года будет приняты законодательные поправки, которые позволят резидентам Люксембурга, которые уклонялись от уплаты подоходного налога, налога на наследство или регистрационных пошлин пройти процедуру налоговой амнистии. Амнистия позволит избежать санкций и штрафов за налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов. Для того чтобы участвовать в программе амнистии, необходимо выполнить следующие требования:
- Налогоплательщик должен подать в налоговые органы Люксембурга одну обновленную налоговую декларацию по всем незадекларированным активам и доходу, и уплатить налоги, которые ранее не были уплачены;
- Подача поправок к налоговой декларации должна быть осуществлена моментально, и без предупреждений;
Налогоплательщик, который подаст поправки к своей декларации в 2016 году, в рамках программы амнистии, попадет под штрафные санкции в размере 10% от неуплаченных налогов, а при подаче декларации в 2017 году налогоплательщик должен будет уплатить экстра 20% от неуплаченных налогов.
Под амнистию не может попасть ни одно лицо, которое уже является предметом административных или юридических разбирательств, связанных с уклонением от уплаты налогов.
Если вы заинтересованы возможностью учреждения бизнеса в Люксембурге, обращайтесь к нам по прямому контакту info@offshore-pro.info. Мы предоставим вам возможность учреждения мидшорной компании в Люксембурге с возможностью открытия иностранного счета в соответствии с вашими требованиями и ожиданиями.
