В конце 2023 года в Великом Герцогстве Люксембург были приняты законодательные акты, которые вносят существенные коррективы в действующую систему налогообложения в стране. Кроме того, 5 января 2024 года Управление прямых налогов Герцогства (Administration des Contributions Directes) выпустило объявление о запланированных изменениях подоходного налога в 2024 налоговом году.
Что меняется?
Недавно в Люксембурге вступили в силу следующие налоговые изменения, которые стали результатом законодательных изменений, принятых парламентом в конце 2023 года.
Введение глобального минимального налога
22 декабря 2023 года Люксембург ввел в действие положения, которые касаются применения глобального минимального налога. Правительственные органы Герцогства транспонировали Директиву Европейского союза 2022/2523 о минимальном налогообложении в национальное законодательство для обеспечения минимального мирового уровня налогообложения для групп транснациональных предприятий (ТНК) в соответствии с вторым компонентом BEPS 2.0.
Эти изменения направлены на введение юрисдикционного минимального налогообложения в размере не менее 15% для транснациональных групп или крупных отечественных групп с годовым доходом не менее 750 000 000 евро как минимум в двух из четырех финансовых лет, предшествующих проверяемому финансовому году. Уже многие страны ввели подобные положения согласно Типовым правилам ОЭСР в рамках Инклюзивной рамочной программы для борьбы с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS).
Информация по теме: «Венгерское правительство вводит второй компонент BEPS 2.0».
Налоговый кредит на инвестиции
Налоговый кредит на дополнительные инвестиции был отменен Законом от 22 декабря 2023 года о внесении поправок в Закон о подоходном налоге Люксембурга (LITL) и заменен за счет налогового кредита на инвестиции и расходы компаний, связанные с цифровой трансформацией и проектами экологического и энергетического перехода.
Налоговый кредит установлен в размере 18% от инвестиций и операционных расходов, за исключением инвестиций в амортизируемые материальные активы, по которым налоговый кредит составляет 6%. Инвестиции и расходы должны быть осуществлены в учреждении, расположенном в Люксембурге, и должны быть физически реализованы в Люксембурге или другом государстве Европейской экономической зоны.
Был также пересмотрен налоговый кредит для общей нормы инвестиций. В соответствии с Законом от 22 декабря 2023 года, вносящим поправки в LITL, ставка налогового кредита для общей суммы инвестиций в амортизируемое материальное имущество (кроме зданий, сельскохозяйственного скота, а также месторождений полезных ископаемых и ископаемых) увеличилась с 8% до 12%.
Подробнее об этом: «Налоговый кредит Люксембурга: новый инструмент для поощрения инноваций в области цифровых и зеленых технологий».
Корректировка шкалы подоходного налога
Шкала подоходного налога с физических лиц была скорректирована в соответствии с Законом от 22 декабря о внесении изменений в LITL. Налог рассчитывается в соответствии с прогрессивной таблицей.
С 2024 года налоговые ставки будут варьироваться от 8% на налогооблагаемый доход, превышающий 12 438 евро, до 42% на доход, превышающий 220 788 евро. Новая шкала налогообложения будет следующей:
- 0% для группы доходов ниже 12 438 евро;
- 8% для группы доходов от 12 438 до 14 508 евро;
- 9% для группы доходов от 14 508 до 16 578 евро;
- 10% для группы доходов от 16 578 до 18 648 евро;
- 11% для группы доходов от 18 648 до 20 718 евро;
- 12% для группы доходов от 20 718 до 22 788 евро;
- 14% для группы доходов от 22 788 до 24 939 евро;
- 16% для группы доходов от 24 939 до 27 090 евро;
- 18% для группы доходов от 27 090 до 29 241 евро;
- 20% для группы доходов от 29 241 до 31 392 евро;
- 22% для группы доходов от 31 392 до 33 543 евро;
- 24% для группы доходов от 33 543 до 35 694 евро;
- 26% для группы доходов от 35 694 до 37 845 евро;
- 28% для группы доходов от 37 845 до 39 996 евро;
- 30% для группы доходов от 39 996 до 42 147 евро;
- 32% для группы доходов от 42 147 до 44 298 евро;
- 34% для группы доходов от 44 298 до 46 449 евро;
- 36% для группы доходов от 46 449 до 48 600 евро;
- 38% для группы доходов от 48 600 до 50 751 евро;
- 39% для группы доходов от 50 751 до 110 403 евро;
- 40% для группы доходов от 110 403 до 165 600 евро;
- 41% для группы доходов от 165 600 до 220 788 евро;
- 42% для категории доходов, превышающих 220 788 евро.
Также нужно будет уплатить налог солидарности в размере 7% (9% для налогоплательщиков, зарабатывающих более 150 000 евро в налоговом классе 1 и 1a или более 300 000 евро в налоговом классе 2).
Окончание временного снижения ставки налога на добавленную стоимость
На основании административного циркуляра № 812-1 временное снижение ставки налога на добавленную стоимость (НДС), которое применялось в 2023 году, прекращено. С 1 января 2024 года применяются следующие ставки:
- стандартная ставка: 17%;
- промежуточная ставка: 14%;
- пониженная ставка: 8%.
Закон о бюджете 2024 года (закон № 8338)
Парламент принял Закон о бюджете от 22 декабря 2023 года. Он в первую очередь определяет смету доходов и расходов государства. Этот закон в основном фокусируется на бюджетных ассигнованиях.
Если вас интересует вопрос учреждения бизнеса за границей или оформления счета в иностранном банке — направьте нам свой запрос. Наши специалисты проконсультируют вас и окажут сопроводительные услуги на всех этапах.
