Корпоративный налог для малого бизнеса в Китае уменьшился вдвое

Малые предприятия в Китае предоставляют большую часть рабочих мест, и именно они оказали более уязвимыми на фоне всемирного коронакризиса. Китайское правительство решило поддержать эту бизнес-прослойку и ввело новые меры. Так, с апреля 2021 корпоративный налог для малых предприятий в Китае уменьшился вдвое. В статье мы рассмотрим более подробно это нововведение и ознакомимся с прочими нюансами корпоративного налогообложения в Китае.

Корпоративный налог в Китае

Все компании, работающие в Китайской Народной Республике, обязаны платить корпоративный налог, который также называют подоходным налогом с предприятий, Корпоративный подоходный налог взимается как процент от рассчитанной чистой прибыли компании за финансовый год. Все обоснованные коммерческие расходы и убытки за этот период должны быть вычтены из общего годового дохода. В результате получается налогооблагаемая прибыль компании.

Чтобы определить применимую ставку налога, необходимо определить чистую прибыль фирмы. В Китае подотчетные предприятия обязаны платить подоходный налог ежеквартально, а возможные корректировки вносятся в следующем финансовом году при заполнении отчетов. Ориентироваться в системе  налогообложения , касающейся корпоративного подоходного налога в Китае, необходимо, если вы решили зарегистрировать иностранную компанию в Китае.

Для целей китайского закона о корпоративном налоге компании классифицируются как резиденты и нерезиденты. К предприятиям резидентам относятся как компании, созданные в Китае в соответствии с китайским законодательством, так и предприятия, учрежденные в соответствии с иностранным законодательством, но фактически находящиеся под управлением китайских учреждений. Такие предприятия облагаются налогом со всего мирового дохода, включая доход, полученный в Китае. Предприятия-нерезиденты не имеющие представительства в Китае,  облагаются налогами только из источников в Китае. Индивидуальные предприниматели не платят корпоративный налог, так как полученная прибыль считается их личным доходом.

Как рассчитывается корпоративный подоходный налог(КПН) в Китае:

К уплате КПН = налогооблагаемый доход *применяемая ставка налога – налоговые льготы или скидки(при наличии таковых).

Налогооблагаемый доход для целей КПН определяется по такой формуле:

Налогооблагаемый доход по КПН = общий годовой доход — расходы / затраты — перенесенные убытки.

Важно отметить, что в Китае убытки могут переноситься максимум на пять лет, а расходы вычитаются только в том случае, если компания предоставляет специальное документальное подтверждение(фапяо).

Льготы и скидки по КПН в Китае

Сумму корпоративного налога можно уменьшить, если использовать определенные налоговые льготы и вычеты. В таблице указаны предусмотренные законом Китая случаи, которые помогут снизить размер КПН для компаний. Согласно «Правилам применения Закона Китайской Народной Республики о подоходном налоге с корпораций», применяются следующие установленные законом вычеты:

Категория	Требования
Заработная плата сотрудников и вознаграждения	«Разумная» заработная плата сотрудников и полученное вознаграждениекомпанией вычитаются
Социальное страхование и премии	Взносы по базовому социальному страхованию, выплачиваемые компанией какпредусмотренные правилами, вычитаются.
Профсоюзные фонды	Размер средств профсоюзов, выделяемых предприятиемв сумме, не превышающей 2% от общей заработной платы, может быть вычтен.
Обучение сотрудников	Расходы на обучение сотрудников вычитаются в размере до2,5% от общей заработной платы.
Затраты по займам	Разумные затраты по займам, понесенные предприятием в ходе осуществления производственной или коммерческой деятельности, не подлежащие капитализации, подлежат вычету.
Процентные расходы	Процентные расходы финансовых учреждений могутбыть вычтены в соответствии с фактической суммой.
Убытки при конвертации валют	Курсовые убытки, понесенные при валютных операциях
Реклама имаркетинговые расходы	Расходы на рекламу и маркетинг до макс.15% подлежат вычету
Благотворительные пожертвования	Благотворительные пожертвования могут быть вычтены до 12% от общей суммы.
Прочие расходы	Вычитаются также расходы по следующим статьям: 7 Взносы в фонд специальной ответственности.- Взносы по страхованию имущества= Надбавки за охрану труда.

Дополнительные вычеты

Чтобы сумма корпоративного налога для предприятий в Китае стала меньше, есть возможность воспользоваться дополнительными вычетами:

• Затраты на исследования и разработки новых технологий/продуктов/процессов могут вычитаться в  размере от 50% до 75%.
• 100% расходов на заработную плату для инвалидов и других лиц, трудоустройство которых поощряется государством.

Ставки корпоративного налога в Китае

Стандартная ставка как для иностранного, так и для отечественного бизнеса составляет 25%. Для компаний-нерезидентов, которые получают доход в Китае и имеют здесь представительство, действует ставка в размере 20%.

Корпоративная ставка для малого бизнеса

Согласно дополнительным постановлениям, введенным Государственной налоговой администрацией Китая (STA), для малых и низкоприбыльных компаний существует особая льготная налоговая политика. Малым или низкоприбыльным может считаться бизнес, отвечающий таким критериям:

• Годовой оборот компании не превышает 3 000 000 юаней.
• Количество сотрудников– не более 300 человек.
• Общие активы компании не превышают 50 000 000 юаней.

Для таких малых и низкоприбыльных предприятий действует льготная ставка корпоративного налога:

• Если прибыль компании меньше 1 000 000 юаней, тогда ставка КПН составляет 2,5%
• Если прибыль малого бизнеса составляет от 1000 000 до 3 000 000  юаней, тогда эффективная ставка корпоративного налога будет составлять 10%.

Если прибыль компании превышает 3 000 000 юаней, тогда будет действовать стандартная ставка в 25%.

Прочие льготы для бизнеса в Китае

В дополнение ко льготной политике по отношению к малому бизнесу правительство Китая предлагает еще ряд налоговых льгот для предприятий :

• Компании, которые квалифицируются как «высокотехнологически», согласно определению китайских налоговых органов, могут пользоваться ставкой в размере 15%.
• Компании, занимающиеся проектированием интегральных схем и ведущие компании-разработчики программного обеспечения в Китае,имеют право на сниженную ставку КПН в размере 10% после освобождения от налогов в течение первых 5 лет своей деятельности.
• Компании, занятые в стимулируемых отраслях в западных регионах Китая (Чунцин, Сычуань, Гуйчжоу, Юньнань, Тибет, Шэньси, Ганьсу, Нинся, Цинхай, Синьцзян, Внутренняя Монголия и Гуанси), могут пользоваться сниженной стандартной ставкой КПН в размере 15%.

Порты зон свободной торговли, такие как порт Хайнань или новый район Линганг в Шанхае, предлагают сниженные ставки КПН для компаний, занятых в особо востребованных отраслях.

Уплата корпоративного налога

Как уже было сказано выше, уплачивать корпоративный налог в Китае компании должны каждый квартал. Но крупные предприятия могут платить этот налог ежемесячно, в то время как малому бизнесу такое решение не рекомендуется из-за большой административной нагрузки. Компании должны подавать свои налоговые декларации для предоплаты КПН и уплачивать авансовые налоги в течение 15 дней после окончания каждого месяца или квартала (могут меняться в зависимости от национальных праздников Китая). Как правило, подлежащий уплате налог будет автоматически списан с банковского счета компании после подписания трехстороннего соглашения между налоговым органом и местным банком компании.

Ежегодно компании должны осуществлять оплату и подавать отчеты по корпоративному подоходному налогу в течение пяти месяцев после окончания налогового года (крайний срок — 31 мая). Из-за расхождений между китайскими стандартами бухгалтерского учета и китайским налоговым законодательством фактическая сумма налогооблагаемого дохода по КПН может отличаться от общей прибыли, основанной на стандартах бухгалтерского учета. Это означает, что может потребоваться корректировка предварительной подачи документов по КПН, заполненных в течение финансового года. В случае неполной оплаты или переплаты компании могут подать заявку на возмещение или оплату дополнительного налога.

Прочая помощь Китая малому бизнесу

Кроме сниженной ставки корпоративного налога малый бизнес в Китае может в ближайшее время рассчитывать на более адресную помощь в виде структурных реформ, направленных на обеспечение равного доступа к рынкам и справедливой конкуренции для малых предприятий частного сектора с государственными фирмами. По крайней мере, так считают аналитики. Пекин также призвал власти в регионах, особенно пострадавших от коронавируса, снизить арендную плату за государственную недвижимость для малых предприятий сектора услуг и для самозанятых лиц.

В ежемесячном опросе 500 представителей малого и среднего бизнеса в Китае  Standard Chartered Bank обнаружил, что владельцы таких предприятий стали более осторожными, учитывая неопределенность перспектив, вызванную пандемией. Стоит заметить, что воспользоваться льготной ставкой представители малого бизнеса смогут до конца 2022 года.