Корпоративные налоги в Швейцарии: разбираемся в основах

Корпоративные налоги в Швейцарии и всё, что с ними связано, остаются довольно трудной темой для понимания. Это мешает эффективному бизнесу, делает компании Швейцарии уязвимыми, провоцирует чрезмерные (лишние, ненужные) налоговые выплаты и создаёт обманчивое впечатление запутанности. На самом деле, налоги в Швейцарии и система их сбора логична, хотя и довольно запутанна.

В юрисдикции принята трёхуровневая система налогообложения. Обязательные сборы выплачиваются в пользу государства (федеральные налоги), кантона, где зарегистрирована компания и муниципалитета (города). Система может показаться сложной, но она обеспечивает довольно высокую гибкость, поэтому корпоративные налоги собираются вполне исправно, при этом у регулятора и бизнеса не остаётся взаимных претензий. Также не следует забывать о дополнительных возможностях по оптимизации прибыли для компаний Швейцарии, налоговых вычетах, управлению капиталом.

В материале предпринята попытка рассказать Вам, уважаемые читатели, о нынешней ситуации с корпоративными налогами в Швейцарии. Мы рассмотрим наиболее важные моменты, интересные для реального бизнеса. Это тонкости функционирования 3-уровневой системы налогообложения компаний Швейцарии, особые фискальные режимы для некоторых форматов бизнеса (управляющие, холдинговые, смешанные компании), расчёт НДС, основные приёмы оптимизации.

Просим обратить внимание, что статья является информационной. Ее не следует рассматривать как инструмент налогового планирования. Законы Швейцарии действительно позволяют снизить обязательные выплаты, но готовить данные и заниматься всеми хлопотами должен квалифицированный эксперт – специалист по международному бизнесу. Если Вам интересна такая услуга, просим связаться с нами для обсуждения условий сотрудничества (info@offshore-pro.info). Ссылки на дополнительные материалы по Швейцарии (бизнес, регистрация компаний, открытие банковских счетов, ВНЖ для инвесторов) смотрите в конце материала.

Налог на прибыль в Швейцарии

Обязанности по выплатам накладываются на все компании, если они являются налоговыми резидентами в Швейцарии. Система расчёта базы стандартная: в неё включается доход от операций бизнеса по всему миру. Единственное исключение – прибыль от иностранных филиалов / зарубежной недвижимости.

Обратите внимание:

• Бизнес выплачивает два налога на прибыль – федеральный и кантональный.
• Если компания не имеет резидентного статуса, она выплачивает налог на прибыль от своих структурных подразделений в Швейцарии и недвижимого имущества на территории страны.
• Прибыль компании за отчётный период рассчитывается на основе 3 критериев: дохода собственно от коммерческих / деловых операций (бизнеса), фактического прироста капитала и имеющихся пассивных доходов.
• В расчётную базу включаются доходы от иностранных источников, в ряде случаев компания Швейцарии имеет право вывести дивиденды из общей суммы.
• Вы можете вычесть расходы, возникшие вследствие ведения бизнеса (требуется соблюсти ряд условий).
• Формально федеральная ставка налога на прибыль – 8,5%. Реальная (фактическая), учитывающая вычеты, меньше – 7,8%. Общие выплаты по обоим уровням варьируются от 12% до 24% для типовых компаний Швейцарии (исключая холдинговые, управляющие и смешанные структуры).

Ставки корпоративного и личного налога в кантонах (для сравнения):

Кантон, ставка корпоративного налога	Город (населённый пункт) с самой низкой ставкой corporate tax	Кантон, НДФЛ
Люцерна (Lucerne) / 12,32%	Meggen / 11,48%	5,7%
Швиц (Schwyz) / 15,27%	Wollerau / 12,49%	3,65%
Нидвальден (Nidwalden) / 12,66%	*	2,75%
Обвальден (Obwalden) / 12,89%	*	1,8%
Аппенцелле (Appenzell AR) / 13,04%	*	2,6%
Аппенцелле (Appenzell IR) / 14,16%	*	8%
Шаффхаузен (Schaffhausen) / 16,04%	Stetten / 14,35%	9,9%
Цуг (Zug) / 14,6%	Baar / 14,47%	8%
Ури (Uri) / 15,11%	Schattdorf / 14,89%	7,1%
Тургау (Thurgau) / 16,43%	Bottighofen / 15,16%	8%
Невшатель (Neuchâtel) / 15,61%	*	14,5%
Гларус (Glarus) / 15,71%	Mollis / 15,66%	17%
Граубюнден (Grisons) / 16,68%	*	11%
Фрибург (Fribourg) / 19,86%	Greng / 17,02%	13,5%
Санкт-Галлен (St. Gallen) / 17,4%	*	8,5%
Тичино (Ticino) / 20,67%	Cadempino / 18,21%	15,076%
Золотурн (Solothurn) / 21,85%	18,33%	10,5%
Базель (Basel), земля / 20,32%	18,37%	18,62%
Ааргау (Aargau) / 18,61%	*	11,25%
Цюрих (Zurich) / 21,15%	Küsnacht / 18,88%	13%
Юра (Jura) / 20,66%	Boncourt / 19,65%	6,432%
Во (Vaud) / 22,09%	19,97%	15,5%
Берн (Berne) / 21,64%	Deisswil / 20,02%	6,5%
Вале (Valais) / 21,56%	*	14%
Базель (Basel) / 22,18% (Stadt)	*	26%
Женева (Geneva) / 24,16%	Genthod / 23,21%	19%

Специальные режимы налогообложения

Они предназначены для «особых» структур, к числу которых относятся холдинговые, управляющие и смешанные компании Швейцарии. Их налогообложение осуществляется в специальном режиме. Благодаря ему международный бизнес в Швейцарии пользуется особыми привилегиями, что и служит причиной популярности юрисдикции на мировой экономической арене. Обращаем внимание, что не следует путать специальный режим налогообложения с реформой налоговой системы 2020 года. О ней мы поговорим чуть ниже.

Холдинговая компания

• Швейцария – одна из самых перспективных юрисдикций для их регистрации.
• Основное квалификационное условие (оно обязательно должно быть зафиксировано в уставе холдинга) – владение / управление инвестициями в собственный (!) капитал.
• Холдинговая компания Швейцарии не имеет право вести бизнес здесь бизнес.
• Дополнительные условия (одно из двух): а) минимум 2/3 активов – существенное владение акциями; б) минимум 2/3 дохода – прибыль от участия.
• Холдинговая компания по закону не платит кантональный / муниципальный налог на прибыль. Исключение – доход от недвижимости. Это правило не действует в кантонах Женева, Ури.
• Действует сниженная налоговая ставка по налогу на капитал.

Управляющая компания

• Квалификационное определение – общества, которые не ведут какую-либо бизнес-деятельность в Швейцарии (не считая административной).
• Действует полное освобождение от налога на прибыль (для кантонов).
• Прибыль от международного бизнеса облагается по низкой ставке.
• Если источник прибыли расположен в самой Швейцарии, действует типовая ставка налога.

Смешанная компания

Льготный режим налогообложения – своеобразное ноу-хау корпоративного законодательства Швейцарии. Суть его сводится к тому, что можно добиться значительного снижения кантонального налога на прибыль, если 80% доходов или более (смешанная) компания получает от коммерческих операций за пределами Швейцарии. Дополнительное условие, выдвигаемое многими кантонами, касается минимального уровня затрат на коммерческую деятельность (80%).

Налоговая реформа 2020 года

О новшествах, вступивших в силу 1 января, говорили давно. Более того, единого мнения о целесообразности и полезности их имплементации в бизнес нет до сих пор. Наиболее спорное и неочевидное новшество – отмена региональных (кантональных) налоговых льгот для некоторых типов бизнеса в Швейцарии (холдинги, смешанные / домилициарные компании). На федеральном уровне налоговые преференции для основных компаний будут оставлены в силе.

Что точно известно в настоящий момент:

• Соответствующие правки внесены в федеральные корпоративные законы Швейцарии (DBG, StHG, о подоходном налоге) 1 января 2020 года.
• Применимость налоговых новшеств на уровне кантонов остаётся спорной. Последние формально обязаны изменить собственные корпоративные законы по налогообложению, но по конституции они могут сначала провести референдум, и только на основании его результатов начинать фактическую налоговую реформу.
• Отмена льготных ставок МНП (многонациональные предприятия).
• Чтобы компенсировать убытки бизнеса и вообще не потерять налоговые поступления, многие кантоны Швейцарии объявили о значительном снижении ставок «своих» корпоративных налогов (по факту / в ближайших планах). Предполагается, что окончательно ситуация с налогами прояснится ближе к середине следующего года.
• На переходный период вводится специальная налоговая ставка (прежде всего для компаний, утративших льготный статус).
• Введение «патентной коробки».
• Введение законодательных ограничений на размер налоговых льгот и вычетов до 70%.
• МНП получили возможность подавать заявку на налоговый кредит в отношении остаточных зарубежных доходов.
• Существенным изменениям подвергнется налогообложение физических лиц в Швейцарии (актуально для налоговых резидентов).

Факультативные налоговые меры, принятие которых зависит от законов конкретного кантона Швейцарии:

• Супервычет (только для НИОКР).
• Условный процентный вычет (рекомендовано для «дорогих» кантонов со ставкой от 18%).
• Снижение налога на чистый капитал.

Наш вывод по налоговой реформе в Швейцарии будет совсем не таким печальным, как этого можно было ожидать. Новшества вряд ли получат широкую общественную поддержку, но реальные, фактические последствия для компаний в плане роста налоговой нагрузки позволят юрисдикции сохранить привлекательность для крупного международного бизнеса и инвесторов.

Налог на добавленную стоимость

Так «любимый» отечественными бизнесменами, НДС в Швейцарии лишен ореола сатанинской таинственности. Он является «просто» одним из налогов, обязательных к выплате. Обратите внимание, что в Швейцарии соответствующие ставки одни из самых низких в Евросоюзе, поэтому здесь выгодно вести не просто «финансовый бизнес» на основе холдинга. Вполне возможно с помощью экспертов раскрутить и производственную компанию.

Основные факты по налогу на добавленную стоимость в Швейцарии:

• Условия, при которых возникает обязательство по НДС: а) прямые поставки компаниям –плательщикам НДС; б) импорт; в) услуги из-за границ Швейцарии.
• Возможно освобождение от НДС.
• Под обязательства по налогу на добавленную стоимость не подпадает зарубежный оборот / экспорт (относится к Швейцарии и Лихтенштейну).
• Условие регистрации на НДС – объём поставок от 100 тыс. CHF.
• Возможны ситуации, при которых обязательства по НДС возникнут у ФЛ / ЮЛ, получающих товары / услуги из-за рубежа.
• Действующие ставки НДС: 8% (стандартная), 3,8% (специальная), 2,5% (сниженная).
• При соблюдении ряда условий разрешено частичное возмещение (снижение с переоценкой).
• Разрешено формирование групп компаний в Швейцарии для целей НДС.
• Допускается добровольная регистрация на НДС.

Корпоративные налоги в Швейцарии: на что ещё обратить внимание

В этом разделе мы собрали важные для бизнеса «общие» налоговые вопросы, которые нельзя причислить к какой-либо группе. Позволим себе напомнить, что использовать сведения для самостоятельного налогового планирования нельзя. Если Вам необходима такая услуга, просим обратиться к нашим экспертам.

На что еще обратить внимание:

• Экспорт / импорт капиталов не ограничен.
• Финансовая / налоговая отчётность должна соответствовать требованиям стандарта GAAP.
• Для регистрации бизнеса в Швейцарии с участием иностранцев более всего подходят следующие ОПФ: компания с ограниченной ответственностью, акционерные общества с ограниченной ответственностью.
• Условия признания компании налоговым резидентом: а) контроль / управление осуществляется в Швейцарии; б) зарегистрированный офис находится в Швейцарии.
• Разрешен перенос убытков только на будущие налоговые периоды.
• Минимальная фиксированная ставка налогообложения отсутствует.
• Налоги, выплаченные компаниям – резидентами Швейцарии, не могут быть зачтены в качестве налоговых обязательств для национального (внутреннего) налогообложения.
• Налог на источники дохода: а) проценты – 0% / 25%; б) гонорары, лицензионные отчисления, роялти – не насчитывается (выплаты в пользу нерезидентов); в) дивиденды – 35% / положения и нормы директив Евросоюза.
• Прочие корпоративные налоги: а) на капитал – отсутствует (может применятся гербовый сбор); б) на недвижимость – на федеральном уровне отсутствует, на кантональном зависит от конкретных местных норм; в) гербовый сбор – 1% (с условиями); г) на передачу прав собственности – 0,15% / 0,3%.
• Соблюдение норм и правил OECD является обязательным.
• Отношение контролируемой задолженности к дивидендам (недостаточная капитализация) – 85% / 70% (для инвестпроектов).
• Правила КИК отсутствуют.
• Финансовый год в Швейцарии для бизнеса совпадает с календарным.
• Разрешена консолидированная отчётность (при соблюдении ряда условий).
• Регламент и сроки подачи налоговой отчётности определяются кантональными / муниципальными властями.
• В Швейцарии действует система налоговых штрафов (срыв сроков, отказ от сдачи, ошибки в данных, сознательные искажения фактов).

Корпоративные налоги в Швейцарии выстроены таким образом, чтобы максимально поддержать бизнес, а не «потопить» его на начальном этапе. Общую благоприятную атмосферу не поколебала даже налоговая реформа, положения которой в части кантонов обрели законную силу в 2020 году. Но из всего этого не следует, что налоговое планирование можно игнорировать, либо доверять расчёты случайным исполнителям. Для получения квалифицированной помощи просим обратиться к нашим экспертам и обсудить с ними условия индивидуальной консультации.

Дополнительные источники информации по бизнесу в Швейцарии:

• Регистрация компании Швейцарии в кантоне Швиц (GmbH).
• Счёт для компании в банке Швейцарии.
• Личный счёт в банке Швейцарии (Женева, удалённо).
• Счёт с внешним управлением активами (на примере VP Bank).

Хотите снизить налоги для своей компании в Швейцарии? Интересует эффективное налоговое планирование? Нуждаетесь в экспертной поддержке бизнеса? Обращайтесь к экспертам портала Internationalwealth.info. Мы Вам обязательно поможем!