Корпоративные налоги в Польше – подробно о самом важном

Налоги в Польше можно условно назвать средники. Они примерно соответствуют условному базовому показателю по всем странам Евросоюза. Налоговая политика правительства достаточно прогрессивная, явного выраженного стремления «задушить» бизнес нет. Её вполне можно назвать дружественной по отношению к налогоплательщикам всех категорий (физическим лицам, бизнесу).

Единственная тонкость, которая зачастую требует привыкания, касается требования по самостоятельному расчёту налоговых выплат. Следовательно, Вы или Ваш бухгалтер должны досконально разбираться во всех тонкостях, коих в налоговом законодательстве, даже с учётом постоянной доработки и оптимизации, ещё остаётся довольно много.

Рассчитывая налоги в Польше, Вы всегда можете обратиться за помощью в Министерство финансов. Такой вариант не самый оптимальный, его практическая реализация требует существенных затрат времени (до 3,5 месяцев), но он гарантирует отсутствие у налогоплательщика проблем, связанных с недоимками или ошибками в расчётах. Следовательно, Вы гарантированно избежите штрафных санкций и будете избавлены от необходимости доказывать, что злого умысла в ошибке нет.

Есть и другой, более интересный вариант – передать налоговые расчёты (либо даже ведение всей бухгалтерии) на сторону. Также Вы всегда можете обратиться за помощью к экспертам портала International Wealth, и в рамках индивидуальной консультации обсудить с ними все имеющиеся вопросы. Для связи с нами лучше всего использовать электронную почту, либо иной вариант коммуникации, указанный в соответствующем разделе нашего портала.

Несколько слов о структуре статьи. Как мы уже выяснили, налоги в Польше Вам в общем случае придётся рассчитывать самостоятельно. Поэтому давать конкретные советы и рекомендации, без привязки к конкретным условиям, довольно тяжело. По той же причине нельзя подготовить универсальный, общий текст, одинаково полезный для компаний любого масштаба, организационно-правовой формы бизнеса, сферы деятельности и прочих факторов.

Вследствие этого мы решили предложить Вашему вниманию наиболее важные общие моменты, описывающие налоги в Польше без чёткой привязки к тем или иным обстоятельствам. Надеемся, материал будет не только интересным и познавательным, но и практически полезным для реального бизнеса, коммерческой деятельности компаний любого профиля.

Моменты, на которые стоит обратить особое внимание, рассчитывая / планируя налоги в Польше:

• Довольно часто компании, имеющие обязательства по НДС, ошибаются с величиной налога на добавленную стоимость (пониженная ставка 8% вместо типовой 23%). Обязательно убедитесь, что Ваша компания действительно имеет право на льготу.
• Расчёты по налогам в Польше открыты для проверки в течение 5 лет. Исключение – «закрытие» конкретного налогового периода после официальной проверки.
• Срок выплаты НДФЛ – 30 апреля года, следующего за отчётным. А если учесть обязательный 5-летний период, его могут взыскать до конца 2021 года.
• Несоблюдение налогового законодательства порождает уголовную ответственность, это касается лица, которое фактически занималось налоговыми расчётами для физического лица или коммерческой компании.
• При несвоевременной подаче декларации на Вас будут наложены штрафные санкции. Исключение – несущественные суммы, которые в принципе не могу повлиять на выплату налогов в Польше.
• Вы имеете законное право подать жалобу в случае возникновения любых налоговых споров. В Польше в этом действительно есть смысл.
• Планируя налоги в Польше, помните о правилах трансфертного ценообразования. Они соответствуют требованиям и положениям ОЭСР, причём применяются к обоим видам сделок – внутренним и внешним.

Организационно-правовые формы бизнеса

Формат компании – один из факторов, влияющий на налоги в Польше, которые она выплачивает. Поэтому, планируя регистрацию бизнеса, обсудите с нашими экспертами имеющиеся варианты, чтобы выбрать наилучший именно для Вас.

Корпоративное налогообложение

Налоги в Польше на бизнес относительно невелики, особенно, если напрямую сравнивать их с аналогичными сборами в других странах ЕС. К сожалению, назвать их простыми и понятными нельзя. Поэтому обязательно просчитайте примерный уровень выплат до (!) регистрации компании и убедитесь в том, что чётко понимаете свои будущие фискальные обязательства. Далее мы кратко поговорим о наиболее важных моментах

Ставка подоходного налога в Польше

• Стандартная (типовая) – 19%.
• Для небольших компаний и нового бизнеса в течение первого года работы предусмотрена льготная ставка 9%.

Ставка налога у источника

• Стандартная (типовая) – 20%.
• Есть варианты снижения, если Ваша компания подпадает под действие СИДН.
• Выплаты по дивидендам покрываются подоходным налогом.
• Основные виды дохода, подлежащие налогообложению – проценты, авторские / смежные права, изобретательские образцы, товарные знаки.

Корпоративный налог в Польше, основные сведения:

• Основное квалификационные условия для получения статуса налогового резидента – юридический адрес в Польше / центр фактического управления компанией и принятия решений находится в Польше.
• Все доходы компании делятся на две большие группы: коммерческая деятельность (business activity) и прирост капитала (capital gains).
• В расчётную базу включается мировой доход компании, в том числе – прирост капитала.
• Основа расчёта – бухгалтерская прибыль + корректировка по нескольким статьям (показателям).
• Налоговый период – 12 месяцев, может не совпадать с календарным годом.
• Налоговые авансы выплачиваются ежемесячно / ежеквартально, обязательна ежегодная сверка.

Декларации, начисления

• Налоги в Польше, а также возможные вычеты и льготы, рассчитываются самим плательщиком.
• Предельный срок подачи декларации – последний день третьего месяца года, следующего за календарным (чаще всего – 31 марта). Продление не разрешено.

Налоговые авансовые платежи

• Рассчитываются и выплачиваются каждый месяц / квартал (квалификационное условие – валовая выручка размером 1,2 млн EUR за предыдущий год).
• Основа расчёта – текущие составляющие налогооблагаемой базы. Но Вы можете выбрать и данные по предыдущему году.

На что ещё обратить внимание:

• Отчисления. Расходы, вызванные налогооблагаемым доходом (обеспечение, получение, поддержание) вычитаются из налогооблагаемой базы. На некоторые статьи расходов установлены лимиты по вычетам. Некоторые статьи расходов не подлежат налоговым вычетам.
• Перенос убытков. Максимальный срок – 5 налоговых лет. За конкретный год не может быть использовано более 50% убытков. Запрещается перенос убытков из одного источника в другой.
• Выплаты дивидендов. Выплачиваются из прибыли, если применяется стандартный корпоративный налог в Польше (19%). Важно помнить, что в этом случае могут применятся исключения из стандартной директивы ЕС, описывающей материнские и дочерние компании.

Льготы и стимулы

• Особые экономические зоны. Формально вся территория Польши является ею, но фактическая величина государственной помощи по регионам может отличаться.
• Фактический размер вычетов зависит от объёма инвестиций в экономику Польши, числа сотрудников и дополнительных региональных требований.
• Конкретные условия устанавливаются индивидуально для каждого корпоративного плательщика налогов в Польше.
• Окончательное решение выносит специальное агентство.
• Для снижения налогов в Польше можно воспользоваться льготами, установленными для сферы НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, англоязычный эквивалент – R&D, Research and Development).
• Доход от интеллектуальной собственности может облагаться льготным налогом (IP BOX) по ставке 5%.

Международный бизнес

С учётом полноправного членства Польши в Евросоюзе (2004 год) и Шенгенской зоне (2007 год) перспективы компаний, которые выходят на мировой рынок, можно назвать весьма хорошими. Экономика страны активно развивается, поэтому интеграция местной компании в европейские и всемирные бизнес-схемы пройдёт достаточно гладко.

Резидентные компании

• Облагаются налогом в Польше на доходы и прирост капитала по всему миру.
• Методика расчёта налогооблагаемой базы чаще всего такая же, как и для внутренних доходов.
• Иностранные убытки, если их расчёт производился по внутренним правилам Польши, могут быть зачтены из внутренней прибыли (при условии, если не применяется соответствующий СИДН).
• Ставка налога на дивиденды – 19%. Обратите внимание, что положения и нормы Евросоюза по материнским / дочерним компаниям в данном случае имеют приоритет и могут изменить схему расчёта.
• Одностороннее освобождение от двойного налогообложения не предусмотрено. Если Вы хотите снизить налоги в Польше, обязательства компании по которым возникают вследствие международного бизнеса, воспользуйтесь договорами СИДН.

Нерезидентные компании

• Налоги в Польше для них выплачиваются только из внутренних доходов.
• Как правило (но не всегда) действуют те же правила расчёта, что и для резидентов.
• Налог на доходы постоянного представительства равен 19%. Источник расчёта – налоговая декларация, заполняемая владельцем бизнеса или нанятым им лицом самостоятельно.
• Налог у источника также стандартный – 19%.
• При расчёте выплат по роялти и процентам используется соответствующая директива ЕС.
• Если дивиденды из прибыли выплачиваются компанией-резидентом в пользу нерезидентов, они облагаются окончательным налогом в размере 19%, если нет оснований для применения вычета по СИДН.

Борьба с уклонением

О том, что налоги в Польше принято платить своевременно и в полном объёме, говорить нет необходимости. Если компания решает «сэкономить» и пытается применить какие-либо «серые» схемы, позволяющие снизить выплаты, последствия могут быть самыми печальными. Но это не отменяет того факта, что налоговую оптимизацию в Польше никто не запрещал. Главное – правильно расставить приоритеты и использовать только легальные варианты оптимизации, которые не сделают компанию налоговым уклонистом.

Правила анти-уклонения

• Тонкая капитализация. Чаще всего вычет процентов ограничен 30% от EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization — Прибыль компании до вычета процента по кредитам, налога на прибыль и амортизации по основным нематериальным активам) на 3 млн PLN. Этот лимит распространяется на все затраты по финансированию.
• КИК – контролируемые иностранные компании. В соответствии с законами Польши компании, имеющие статус налогового резидента Tax Haven (где не применяется автоматический обмен налоговой / финансовой информацией), рассматриваются как КИК. То же самое касается зарубежных компаний, если не менее половины их дохода является пассивным (дивиденды, авторские права, проценты и др.). При соблюдении ряда условий компания освобождается от статуса КИК.
• Уклонение от уплаты налогов в Польше. Законодательные критерии этого достаточно жёсткие. Уклонением будет считаться любое действие, направленное на получение налогового преимущества, если последнее является приоритетной / основной задачей.
• Риэлторские компании. В 2021 году было существенно ужесточено налоговое законодательство. Базовые критерии: а) половина активов – недвижимое имущество на территории Польши; б) стоимость имущества не менее 10 млн PLN. Теперь такие компании обязаны соблюдать ряд ограничительных правил (информирование обо всех акционерах, обязательства по выплате налогов в Польше для продавцов – нерезидентов, назначение налогового представителя).
• Отчёты по налоговой стратегии. Финансовые группы и крупные налогоплательщики (доход более 50 млн PLN) теперь обязаны готовить и публиковать специальные отчёты, описывающие использованную в предыдущем налоговом периоде (год) лицом налоговую стратегию. Следовательно, информация должна быть готова до конца 2021 года.
• Товарищество с ограниченной ответственностью (Limited partnership). Если Ваша компания имеет такой формат, то рассчитывать на привилегии прозрачных компаний (tax transparent companies) уже нельзя. Теперь они имеют стандартный статус налогоплательщика CIT. Для полных партнёрств это не имеет особого значения, но формат ограниченной ответственностью теперь порождает двойные налоги в Польше. Есть возможность небольшой задержки с применением новшеств – до 30 апреля 2021 года.
• Трансфертное ценообразование. Долгое время они оставались неизменными, но в 2019 году в нормативы были внесены достаточно существенные изменения. Если опустить тонкости, то выяснится, что Transfer pricing теперь больше соответствует нормативам ОЭСР. Дополнительные подробности по теме спрашивайте у наших экспертов.

Дополнительные методы расчётов

К ним принято относить эстонский, для малых налогоплательщиков и налоговые инвестиционные фонды. Наиболее значимые детали приведены ниже.

Эстонский CIT (Corporate income tax)

• Действует с 1 января.
• Обеспечивает существенное упрощение методики расчётов налогов в Польше и меньший (относительно стандартного) уровень налогообложения.
• Если Ваша компания претендует на эстонский CIT, она обязана соответствовать требованиям по максимальному доходу, структуре владения акциями, инвестиционным расходам и уровню занятости.

Мелкие налогоплательщики

• Базовое квалификационное условие – доход от продаж (с учётом НДС) не превышает 2 млн EUR в предшествующем финансовом году.
• Основные льготы – специальный режим ежеквартальной выплаты налогов в Польше, ставка налога 9% и единовременная амортизация некоторых основных средств.

Налоговый инвестиционный фонд

• Условия те же, что и для эстонского CIT.
• Компания получает право создать специальный инвестиционный фонд и делать в него отчисления.
• Такой вычет может быть выведен из-под налогообложения. Условие – инвестиционные расходы.
• Практическая польза схемы – немедленная амортизация основных средств.

Мы гарантируем, что все сведения, используемые в статье, являются актуальными на момент её написание. Если ситуация изменится, мы сразу же внесём в текст необходимые коррективы. Авторы и эксперты портала не могут взять на себя ответственность в явной или неявной форме за ошибки, финансовые потери или иные отрицательные моменты, возникшие вследствие самостоятельного применения Вами информации, указанной в статье. Если Вам требуется конкретная помощь, просим связаться с нами удобным для Вас способом (например, посредством электронной почты – info@offshore-pro.info).

Дополнительные источники информации по теме:

• Общий раздел по бизнесу в Польше.
• Готовая компания с номером НДС.
• Регистрация ООО в Польше (часть 1, часть 2).
• Счёт в банке Польши (корпоративный в mBank, личный в ING Bank).

Искренне желаем Вам удачи в реализации самых смелых планов. Мы работаем для Вас и предоставляем только нужные и актуальные услуги. Оставайтесь с нами, будет ещё много интересного!