Китайские Минфин и налоговая администрация проинформировали налогоплательщиков о введении ряда льгот по уплате НДС. Преференции получит бизнес, работающий в сфере услуг. Узнайте подробности о новых налоговых льготах в Китае.
Какие налоговые льготы по НДС введены в Китае
В Китае до конца 2022 года продлили льготы по уплате НДС, которые уже более двух существенно повышают конкурентные преимущества ряду бизнесменов. Льготы доступны для операторов почтовой и телекоммуникационной связи, транспортным компаниям, производителям в сфере оказания бытовых услуг.
Объявление № 11 (2022) о продлении периода действия налоговой политики по поддержке сложных отраслей в сфере услуг было опубликовано 03.03.2022. В этом нормативном документе указано, что преференции по уплате НДС в Китае были продлены на налоговый период -01.01.2022 – 31.12.2022. Речь идет о тех льготах, срок действия которых по Объявлениям № 39 от 19.03.2019 и № 87 от 30.09.2019 должен был завершиться в конце 2021-го.
Увеличение налоговых вычетов по НДС в 2022-ом на 110%
- Вычет входящего НДС можно увеличить на 10% за текущий отчетный период на протяжении 2022-го. Это разрешено делать налогоплательщикам из сферы производства и бытового обслуживания (квалифицированные для получения этой налоговой льготы – сверхвычета). То есть налогоплательщики при определении налогооблагаемой базы могут использовать коэффициент 1,1 к сумме налоговых вычетов.
- Если при составлении налоговой декларации выйдет, что входящего НДС в избытке, то его можно переносить на будущие периоды.
Какие налогоплательщики сохраняют доступ к льготам по налогообложению НДС
Это бизнес, в основном занятый в сфере бытовых услуг – так или иначе связанных с обеспечением жизнедеятельности. К таким квалифицированным налогоплательщикам, которые получили право на сверхвычеты, относятся те, кто связан с продажей почтовых, телекоммуникационных, бытовых и современных (связанных со стилем жизни) услуг. В контексте этой налоговой инициативы они именуются как «четыре услуги».
Условия для применения вычетов 110%
Чтобы иметь право на льготу, необходимо чтобы на долю подпадающих под льготы «четырех услуг» приходилось не менее 50% дохода от продаж налогоплательщика.
Исключения для сверхвычета
Исключение для применения сверхвычета составляют такие виды деятельности квалифицированных категорий налогоплательщиков:
- экспорт товаров и услуг;
- трансграничная налогооблагаемая деятельность.
Налогоплательщики, которые занимаются экспортом товаром и услуг, осуществляют трансграничную налогооблагаемую деятельность, не может применять сверхвычеты, то есть соответствующая сумма предналога НДС не начисляется и не вычитается. Предварительный налог (аванс НДС) рассчитывается в таких случаях по такой формуле:
Предналог, который не может быть начислен для вычета = (равно) весь предналог, который не может быть разделен в текущем отчетном периоде, Х (умножить) продажи экспортируемых товаров и услуг, трансграничная налогооблагаемая деятельность в текущем периоде / (разделить) все текущие продажи.
Методика расчета сверхвычета 110%
Налогоплательщику начисляется дополнительный кредит за текущий период в размере 10% вычитаемого предналога за текущий период.
Согласно действующим правилам предналог, который не может быть вычтен из исходящего НДС, не начисляется в качестве дополнительного кредита, а предналог, который был начислен в качестве дополнительного кредита, вычитается из предналога в соответствии с правилами. Из текущего периода сверхвычет будет соответственно уменьшен.
Рассчитывается по формуле:
Текущий накопленный дополнительный кредит = (равно) текущий вычитаемый налог Х (умножить) 10%.
Текущая вычитаемая сумма сверхвычета = (равно) остаток сверхвычитаемой суммы на конец предыдущего периода + (плюс) сверхвычитаемая сумма текущего периода – (минус) уменьшение сверхвычитаемой суммы текущего периода.
Налогоплательщики исчисляют НДС, подлежащий уплате по общему методу расчета налога (налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате до вычета) в соответствии с действующими в Китае правилами, а затем добавляют или вычитают суммы с учетом следующих обстоятельств:
Если НДС, подлежащий уплате до вычета, равен нулю, то текущий подлежащий вычету дополнительный вычет переносится на следующий период вычета.
Если НДС, подлежащий уплате до вычета, больше нуля и больше, чем текущий вычитаемый сверхкредит, полная сумма текущего сверхвычитаемого суперкредита вычитается из суммы НДС, подлежащего уплате до вычета.
Если НДС, подлежащий уплате до вычета, больше нуля и меньше или равен текущему вычитаемому суперкредиту, текущий вычитаемый суперкредит используется для уменьшения НДС, подлежащего уплате, до нуля. Сверхвычет за текущий период, который не был полностью использован, может быть вычтен в следующем периоде.
Увеличение налоговых сверхвычетов по НДС в 2022-ом на 115%
Вычет входящего НДС можно увеличить на 115% – это также называется сверхвычет.
Категории налогоплательщиков, которые могут воспользоваться льготами
Налоговыми льготами в 2022 году могут воспользоваться налогоплательщики, в основном занимающиеся оказанием бытовых услуг. Таким квалифицированным налогоплательщикам из сферы жизнеобеспечения разрешено начислять до 15% вычитаемого предналога за текущий период к вычету подлежащего уплате НДС.
К таким квалифицированным «налогоплательщикам из сферы жизнеобеспечения» относятся те бизнесмены, которые зарабатывают на продажах от предоставления бытовых услуг и их доля в общем объеме продаж должна быть не менее 50%.
Методика расчета сверхвычета 115%
Налогоплательщики, зарабатывающие в сфере жизнеобеспечения в Китае, имеют право начислить себе дополнительный кредит за текущий период в размере 15% от вычитаемого предналога на этот же период.
Согласно действующим правилам предналог, который не может быть вычтен из исходящего НДС, не начисляется и не вычитается, а начисленный и вычитаемый предварительный налог в размере + 15% подлежит вычету.
Предналог может переноситься из текущего периода, тогда сумма суперкредита будет соответственно уменьшаться.
Формула расчета:
Текущий накопленный дополнительный кредит = (равно) текущий вычитаемый входной налог Х (умножить) 15%.
Текущая вычитаемая сумма сверхвычета = (равно) остаток сверхвычета на конец предыдущего периода + (плюс) сверхвычет текущего периода – (минус) уменьшение сверхвычета текущего периода.
Отмена предоплаты НДС
Филиалами предприятий авиационного и железнодорожного транспорта с 01.01.2022 освобождаются от обязанности вносить предоплату НДС. Указанная льгота будет действовать до 31.12.2022.
Предоплата по НДС за период подачи налоговых деклараций с февраля 2022 по март 2022, когда появился соответствующий нормативный акт, вводящий льготу, будет возвращена налогоплательщикам обратно.
Освобождение от НДС
На весь 2022-ой гот НДС освобождаются доходы, полученные налогоплательщиками от оказания услуг общественного транспорта. Весь собранный НДС для данной категории налогоплательщиков в 2022-ом до вступления в силу этих изменений, будет зачтен в счет следующих налоговых периодов или возвращен.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Китае
НДС облагаются купля-продажа, импорт товаров, услуги, операции в нематериальными ценностями, недвижимость. Большинство налогоплательщиков могут входной НДС (кредит) засчитывать в счет исходящего НДС (производить вычет).
Ставка НДС в Китае
| Отрасли | % |
| Купля-продажа, импорт товаров, услуги, в т.ч. аренда движимого имущества | 13 |
| Продажа/импорт товаров первой необходимости (с/х продукция, газ, вода и т.п.) | 9 |
| Услуги: транспортные, почтовые, основные телекоммуникационные, строительные. Аренда и продажа недвижимости, передача прав землепользования | 9 |
| Услуги: финансовые, современные по жизнеобеспечению (кроме лизинговых), дополнительные по связи, бытовые, реализация нематериальных активов (кроме передачи права землепользования) | 6 |
| Экспорт товаров и услуг по ремонту, замене и обработке; международные транспортные услуги и услуги, включая транспортировку космических кораблей. Услуги на экспорт (полностью потребляемые за пределами Китая): НИОКР; дизайнерские; производства и распространения кино-, радио-, и телепередач; программные; проектирования и тестированию схем; IT; управление процессами; оффшорный аутсорсинг; передача технологий. | 0 |
Налогоплательщики, которые имеют право на вышеуказанную нулевую ставку, как правило, могут использовать вычеты или запросить возврат уплаченного входящего НДС.
Ставка возмещения НДС для услуг на экспорт такая же, как и применимая ставка НДС. Для экспортируемых товаров ставки возмещения НДС составляют от 0% до 13%. Существует предписанная формула для определения суммы возмещения, согласно которой полное возмещение входного НДС недоступно для многих товаров экспорт, и компания-экспортер будет нести расходы по экспортному НДС в разной степени.
Кроме того, освобождение от уплаты НДС распространяется на некоторые виды налогооблагаемой деятельности, включая несколько видов продажи товаров, услуг и трансграничных операций. В этом отношении соответствующий входящий НДС не может быть зачтен или возмещен.
Услуги для международного бизнеса в Китае
Запросите консультацию по налогообложению и ведению бизнеса в Китае, а также в Гонконге через нашу электронную почту — info@offshore-pro.info. Также для быстрой связи используйте окно онлайн-чата или любой из удобных мессенджеров. Пишите на номера +372 5 489 53 37 и +381 6911 12327 .
Закажите у нас услугу по регистрации бизнеса в Китае или открытия компании со счетом в Гонконге.
