Государственный налоговый орган Китая разработал упрощенную процедуру подачи заявки на одностороннее предварительное ценообразование (APA), о которой было объявлено в Уведомлении № 24/2021 30 июля.
По словам экспертов, упрощенные правила корпоративного налогообложения в отношении трансфертного ценообразования транснациональных компаний в Китае, вступающие в силу с 1 сентября 2021 года, как ожидается, обеспечат ясность и налоговую определенность в отношении трансграничных инвестиций и деловых операций, а также позволят избежать двойного налогообложения в критические периоды.
Если вы хотите зарегистрировать компанию в Китае, обращайтесь к экспертам портала International Wealth. Мы также поможем открыть корпоративный счет на её имя зарубежном банке.
Для связи с экспертами и записи на консультацию воспользуйтесь телефонами, указанными выше.
Налоговый режим трансфертного ценообразования Китая
Продажа товаров и услуг между многонациональной материнской компанией и ее дочерними компаниями в различных налоговых юрисдикциях, включая Китай осуществляется с использованием трансфертного ценообразования (ТЦ).
Внутри бизнес-группы прибыль перемещается из одной юрисдикции в другую, иногда для того, чтобы воспользоваться более низкой ставкой налога на прибыль или иными льготными налоговыми режимами в определенной области.
Новая политика Китая упростит процедуру одностороннего предварительного соглашения о трансфертном ценообразовании － договоренности, в соответствии с которой предприятие заранее подает заявку на переговоры и достижение соглашения с налоговым органом Китая в отношении определенных критериев трансфертного ценообразования.
Механизмы предварительного ценообразования могут определять набор критериев ТЦ в течение фиксированного периода времени.
Новые правила указывают на то, что Государственная налоговая администрация Китая, стремится предоставлять более качественные услуги предприятиям в периоды экономической неопределенности.
Налоговый режим трансфертного ценообразования был впервые введен в Китае в 1991 году. В последние годы он рассматривается как ключевой элемент программы ГНА по предотвращению уклонения от налогов.
Измененные правила принесут пользу предприятиям с зарубежной бизнес-структурой, и трансграничными сделками, которые, как они ожидают, станут публичными, и предприятиям, строго соблюдающим условия ТЦ.
Обычно китайское предприятие, имеющее сделки со своими зарубежными связанными сторонами, должно ежегодно готовить документацию по трансфертному ценообразованию и представлять ее в налоговый орган.
Эксперты считают, что некоторые особые условия являются исключительными, например, когда у бизнеса есть небольшой объем покупок и продаж или если операции со связанными сторонами соответствуют критериям предварительного ценообразования.
Из-за сложности трансфертного ценообразования налоговый орган с ограниченным штатом сотрудников может быть не в состоянии обработать все заявки на предварительное ценообразование в короткие сроки.
В этом году благодаря упрощенной процедуре фискалы из ГНА Китая смогут обрабатывать больше заявок, которые помогут предприятиям избежать двойного налогообложения в периоды экономической нестабильности.
ГНА Китая опубликовала новую политику на своем веб-сайте 26 июля, заявив, что налоговый орган ответит в течение 90 дней после получения заявки на трансфертное ценообразование.
Ожидается, что это удобство привлечет в Китай больше транснациональных корпораций, особенно компаний, оказывающих финансовые услуги, считают аналитики.
Хан Гуоронг, глава отдела обслуживания налогоплательщиков ГНА, сообщил журналистам, что эта новая политика является частью кампании, которая началась в феврале по продвижению реформы налогового администрирования с упором на оптимизацию фискальных процедур для улучшения делового климата в Китае.
ГНА объявила о 100 конкретных действиях, 82 из которых были предприняты к концу июня, что улучшило услуги для широкого круга корпоративных налогоплательщиков.
В октябре 2020 года ГНА опубликовала последний национальный отчет о предварительном ценообразовании. В нем указано, что к концу 2019 года подписано 101 одностороннее соглашение и 76 двусторонних.
Эксперты считают, что благодаря его внедрению в Китае в течение более 20 лет механизмы предварительного ценообразования сыграли большую роль в оказании помощи предприятиям в достижении налоговой уверенности, избежании двойного налогообложения и в продвижении трансграничных инвестиций и торговли.
Когда вступает в силу упрощенный APA?
Компании, которые заинтересованы в подписании одностороннего предварительного трансфертного ценообразования для повышения налоговой определенности по своим сделкам, смогут воспользоваться преимуществами новой упрощенной процедуры сразу после ее внедрения, то есть уже в сентябре.
Общая процедура подачи заявки на предварительное трансфертное ценообразование (APA) в Китае бывает односторонняя, двусторонняя или многосторонняя (в зависимости от количества задействованных налоговых органов). Она включает шесть этапов: предварительная встреча, письмо о намерениях, анализ и оценка, официальное заявление, переговоры и подписание, и реализация, и мониторинг.
Упрощенная процедура заявки на предварительное трансфертное ценообразование отменяет этап предварительной подачи заявки и объединяет в один этап письмо о намерениях, анализ и оценку, а также формальные этапы подачи заявки. Это сводит весь процесс к трем этапам: заявка и оценка, переговоры и подписание, а также реализация и мониторинг.
Повышение эффективности обработки APA
Годовой отчет Китая APA (2019), опубликованный в октябре 2020 года, показывает, что с 2005 по 2019 год Китай подписал 101 односторонний APA, что составляет 57% от всех подписанных APA. В среднем за эти годы 89% односторонних APA заключали в течение двух лет и 52% — в течение одного года.
Однако статистика за 2019 год показывает, что число подписаний замедляется. Из 12 односторонних заявок на предварительное трансфертное ценообразование (включая одно продление), подписанных в 2019 году, половина подписана в течение двух лет, а 17% — в течение одного. Более длительное время закрытия объясняется значительным увеличением количества заявок в последние годы, сложностью вопросов трансфертного ценообразования и ограниченными ресурсами налоговых органов.
Чтобы повысить эффективность обработки односторонних APA, налоговый орган Китая разработал эту упрощенную процедуру, чтобы упростить этапы подачи заявки и установить график обработки.
В течение 90 дней после получения заявления налоговые органы Китая проведут анализ и собеседование, чтобы решить, принимать ли дело. После принятия налоговые органы Китая и заявитель проведут переговоры и, если стороны придут к соглашению, подпишут одностороннее предварительное трансфертное ценообразование в течение шести месяцев. Это означает, что при применении упрощенной процедуры одностороннее оформляется в течение девяти месяцев, что намного быстрее и точнее с точки зрения сроков, чем общая процедура.
Односторонние APA, подписанные в упрощенном порядке, применяются к сделкам в течение трех-пяти лет, следующих за налоговым годом, в котором налоговые органы Китая проводят процедуры, так же, как и в общем порядке.
Требования к кандидатам
Чтобы претендовать на упрощенную процедуру, кандидат должен иметь сделки в Китае со связанными сторонами на сумму более 40 миллионов юаней (примерно 6,2 миллиона долларов США) за три года до налогового года.
Кроме того, для допуска претенденты должны соответствовать одному из трех условий. Во-первых, кандидат должен представить фискалам документацию по трансфертному ценообразованию в соответствии с законом за три года до года подачи заявления. Во-вторых, претендент должен внедрить APA за последние десять лет до налогового года подачи заявления, и результат внедрения обязан соответствовать требованиям APA. В качестве альтернативы, в-третьих, кандидат должен подвергнуться расследованию по трансфертному ценообразованию налоговиками в течение последних десяти лет до налогового года, и расследование на момент подачи должно быть прекращено.
Неподходящие кандидаты
В определенных ситуациях заявки не принимаются по следующим причинам:
- В отношении кандидата налоговые органы провели расследование по трансфертному ценообразованию или любое иное расследование, и оно не завершено.
- Кандидат не заполняет годовой отчет о сделках в соответствии с законодательством и своевременно не вносит исправления.
- Претендент не смог подготовить, сохранить и предоставить документацию по трансфертному ценообразованию.
- Не предоставил необходимые материалы или предоставил материалы, не соответствующие требованиям фискалов и не дополнил, не исправил их в установленный срок.
- Наконец, заявитель, который отказывается сотрудничать с налоговыми органами во время собеседования на месте о функциях и рисках..
Китай расширяет освобождение от налога на прирост стоимости земли для корпоративной реструктуризации
Также этим летом Министерство финансов и ГНА Китая совместно выпустили Объявление №21 от 2021 года, которое продлевает освобождение от налога на прирост стоимости земли (добавленную стоимость) на недвижимое имущество и права землепользования, переданные в рамках соответствующей корпоративной реструктуризации, до 31 декабря 2023 года. Продление вступает в силу с 1 января 2021 года.
Налог на прирост земли — это вычитаемый налог на прибыль, полученную от передачи недвижимого имущества и прав землепользования, в размере от 30% до 60% от прибыли. При соблюдении определенных условий освобождение предоставляется в следующих случаях:
- Реструктуризация предприятия, в том числе когда некорпоративное предприятие преобразовывается в ООО или акционерное общество, или ООО преобразуется в акционерное общество или наоборот.
- Слияние двух или более компаний или разделение на две или более компаний.
- Случаи, когда вклад капитала в компанию осуществляется в форме недвижимого имущества.
Помимо внесения капитала, освобождение от налогообложения обычно требует, чтобы первоначальные акционеры оставались до и после реструктуризации, хотя соотношение долей участия может измениться. Исключение не применяется ни в коем случае, если любой из сторон передачи является девелоперская компания.
Предлагаем ознакомиться с услугами наших экспертов по регистрации компании в Китае и открытию корпоративного счета в китайских банках.
Предлагаем воспользоваться бесплатной консультацией по подбору иностранного банковского счета для фирмы.
Чтобы получить консультацию по регистрации компании в Китае, напишите нам письмо на электронную почту: info@offshore-pro.info.
Что дают новые правила налогообложения корпораций в отношении ТЦ в Китае?
Новая политика Китая упростит процедуру одностороннего предварительного соглашения о трансфертном ценообразовании － договоренности, в соответствии с которой предприятие заранее подает заявку на переговоры и достижение соглашения с налоговым органом Китая в отношении определенных критериев трансфертного ценообразования. Измененные правила принесут пользу предприятиям с зарубежной бизнес-структурой, и трансграничными сделками, которые, как они ожидают, станут публичными, и предприятиям, строго соблюдающим условия трансфертного ценообразования.
Чем отличается упрощенная процедура подачи заявки APA в Китае от общей процедуры?
Общая процедура подачи заявки на предварительное ТЦ (APA) в Китае бывает односторонняя, двусторонняя или многосторонняя. Она включает шесть этапов: предварительная встреча, письмо о намерениях, анализ и оценка, официальное заявление, переговоры и подписание, и реализация, и мониторинг. Упрощенная процедура заявки на предварительное трансфертное ценообразование отменяет этап предварительной подачи заявки и объединяет в один этап письмо о намерениях, анализ и оценку и формальные этапы. Это сводит весь процесс к трем этапам: заявка и оценка, переговоры и подписание, а также реализация и мониторинг.
Кто может рассчитывать на упрощенную подачу заявки на APA в Китае с 1 сентября?
Претенденты на АРА должны соответствовать одному из трех условий:
Кандидат должен представить фискалам документацию по трансфертному ценообразованию в соответствии с законом за три года до года подачи заявления.
Претендент должен внедрить APA за последние десять лет до налогового года подачи заявления, и результат внедрения обязан соответствовать требованиям APA.
В качестве альтернативы, кандидат должен подвергнуться расследованию по трансфертному ценообразованию налоговиками в течение последних десяти лет до налогового года, и расследование на момент подачи должно быть прекращено.
