Новое законодательство о трансфертном ценообразовании на Кипре и его ожидаемое влияние на международный бизнес

30 июня 2022 года Кипр ввел положения о применении правил трансфертного ценообразования на территории страны путем внесения поправок в действующее законодательство Кипра о подоходном налоге, оценке и сборе. Дата вступления в силу законодательства о ТЦ – 1 января 2022 года.

Основной целью введения законодательства о трансфертном ценообразовании является приведение кипрского налогового законодательства в соответствие с рекомендациями ОЭСР по борьбе с размыванием базы и выводом прибыли (проект BEPS). Поправки вводят рекомендации по оценке сделок между связанными сторонами в коммерческих целях и обеспечивают правовую основу для заключения соглашений о предварительном ценообразовании (СПЦ) на Кипре.

Что такое трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование — это способ, которым налоговое законодательство распределяет доходы между связанными компаниями и постоянными представительствами.

Почему важны новые правила?

Кипр — одна из последних стран Евросоюза, внедривших правила трансфертного ценообразования. До принятия этого закона правовая основа для решения вопросов трансфертного ценообразования на Кипре основывалась на принципе «вытянутой руки» (ALP), как указано в разделе 33 Закона о подоходном налоге 2002 года (ITL), который соответствует статье 9 ОЭСР. Типовая налоговая конвенция и была включена в Закон в 2002 году. В течение двух десятилетий Закон не давал указаний о том, как применять ALP на практике, что создавало неопределенность на рынке и ограничивало возможности для получения обязательного решения.

Как реализуется новая система трансфертного ценообразования на Кипре?

Новые правила были реализованы посредством внесения поправок в Закон о подоходном налоге и издания дополнительных положений Кипра. В Закон об оценке и сборе налогов также были внесены поправки, предусматривающие штрафы за несоблюдение новых требований к документации по трансфертному ценообразованию на Кипре.

Что лежит в основе новой системы трансфертного ценообразования?

Новое законодательство о трансфертном ценообразовании Кипра включает Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых органов (Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию). Кроме того, меры соответствуют рекомендациям Организации экономического сотрудничества и развития в рамках Действия 13 проекта «Борьбы с размыванием налоговой базы и вывод прибыли» (BEPS).

Сфера применения нового законодательства о ТЦ

Согласно новому законодательству, новые правила о трансфертном ценообразовании на Кипре применяются к сделкам между взаимозависимыми лицами (юридическими и физическими лицами). Для юридических лиц в новом законе предусмотрены подробные правила относительно значения термина «связанные стороны» с целью охватить различные отношения, в которых существует «контрольная» ситуация. Основное правило закона заключается в том, что когда одно юридическое лицо участвует в уставном капитале другого юридического лица путем прямого или косвенного владения долей не менее 25 процентов, две стороны считаются связанными сторонами на Кипре.

Услуги и предложения на Кипре от наших экспертов

от 2999 EUR

Открыть счёт для стартапа или IT бизнеса в платёжной системе на Кипре

490 000 EUR + НДС

Недвижимость Кипра – купить апартаменты с двумя спальнями в Лимассоле

от 3 900 EUR

Зарегистрировать оффшорную компанию на Кипре

от 2 100 EUR

Открыть личный счет в банке Кипра

от 43 000 EUR

Форекс лицензия на Кипре

от 3500 EUR (+НДС)

Международный траст на Кипре удаленно

Поправки к Закону о подоходном налоге Кипра

Изменения в основном касаются статьи 33 Закона о подоходном налоге, которая касается сделок между взаимозависимыми лицами.

Поправки и оценка их ожидаемого воздействия кратко изложены в таблице ниже:

Изменения	Ожидаемый эффект
1. Изменение определения связанных сторон. В соответствии с предлагаемым законодательством «связанными сторонами» на Кипре считаются компании с прямыми или косвенными отношениями на уровне 25%. Отношения оцениваются на основе владения акциями, права голоса или участия в прибыли. Отношения между связанными сторонами ранее оценивались только на основе владения акциями (>50%) или права голоса.	Ожидаемый эффект для компаний на Кипре: высокий. Масштабы сделок со связанными сторонами расширяются, так как доля владения акциями, права голоса снижены (с 50% до 25%) и введено участие в прибыли.
2. Оценка ценообразования на основе рекомендаций ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Введение нового параграфа (пар. 6), в котором говорится, что ценообразование между связанными сторонами может оцениваться и, следовательно, применяться корректировки на основе руководящих принципов ОЭСР по трансфертному ценообразованию (с изменениями, которые время от времени публикуются).	Ожидаемый эффект: высокий. Предлагаемая поправка вводит руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию в качестве инструмента для оценки ценообразования операций со связанными сторонами. Ранее не было никаких положений, кроме общего принципа «на расстоянии вытянутой руки». Использование слова « может » вместо «следует» или «должен» указывает на то, что могут быть случаи, когда Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию может не применяться в обязательном порядке.
3. Введение требований к подаче документов Связанные стороны должны подготовить и представить информативную таблицу со своими операциями со связанными сторонами, подготовить и хранить в своих записях основной файл и локальный файл, с учетом следующих исключений: Исключения Связанные стороны не подпадают под действие требований к документации по локальным файлам, если их операции в совокупности по каждой категории составляют или должны быть, исходя из Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию менее 750 000 евро. Связанные стороны не подпадают под действие требований к основному файлу, если они не являются конечной материнской компанией или суррогатной материнской компанией многонациональной корпоративной группы (МНП) в соответствии с определениями закона об автоматическом обмене информацией в области налогообложения на Кипре. Подача: информационная таблица должна быть представлена ​​вместе с налоговой формой компании за год. Обновление документации: локальные файлы / мастер-файлы необходимо обновлять ежегодно. Аудит трансфертного ценообразования: в случае запроса на проведение аудита трансфертного ценообразования соответствующая документация должна быть представлена ​​в налоговые органы Кипра в течение 60 дней.	Ожидаемое воздействие: высокое — локальные файлы, низкое — основные файлы. Ожидается, что в большинстве случаев для налогоплательщиков Кипра потребуется подготовить локальные файлы. Обратите внимание, что транзакции только между организациями на Кипре не исключаются из требований к подаче отчетности. Ожидается, что влияние мастер-файлов будет низким, учитывая тот факт, что окончательные или суррогатные материнские компании многонациональных компаний, подпадающие под действие директивы об автоматическом обмене информацией, вероятно, должны уже иметь такую ​​документацию на случай запроса из других юрисдикций, осуществляющих операции. Информационная таблица должна быть предоставлена ​​в случае, если есть операции со связанными сторонами, независимо от их стоимости (ограничение в размере 750 000 евро не применяется для информационной таблицы).
4. Нормативные документы. Внедрение Положений Руководящих принципов ОЭСР по трансфертному ценообразованию и соответствующих требований к подаче заявок. Основные положения Регламента представлены ниже: Требования к подаче (информационная таблица, основной файл, локальный файл) должны быть готовы к дате подачи налоговой формы. Локальный файл должен пройти проверку качества зарегистрированной на Кипре аудиторской фирмой.	Ожидаемое воздействие: высокое — локальные файлы, низкое — основные файлы.
5. Предварительные ценовые соглашения. Введение статьи 33Г, которая дает возможность налогоплательщикам Кипра обращаться за предварительным утверждением в налоговый департамент методологии ценообразования трансграничных сделок со связанными сторонами. Это так называемые предварительные ценовые соглашения (ПЦС). Порядок подачи заявления на получение ПЦС основан на Положении. Согласно Регламенту: Налоговый комиссар выносит решение в течение 10 месяцев с момента подачи заявления. В отдельных случаях срок вынесения решения может быть продлен до 24 месяцев. ПЦС может быть действителен в течение максимум 4 лет с даты подачи заявки. В случае, если в заявке участвуют стороны, являющиеся налоговыми резидентами в странах, где существует соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром, то аналогичное заявление необходимо подать и в другие страны. В случае, если заявка включает запрос на взаимодействие с иностранным налоговым органом, уполномоченный может обратиться к компетентным органам других стран на основании Процедуры взаимного соглашения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения. ПЦС может быть отозван Комиссаром в определенных случаях, таких как, когда имеет место существенное нарушение одного или нескольких критических допущений; или когда произошли изменения в налоговом законодательстве, включая положения договора, имеющие существенное значение для ПЦС, или в связи с предоставлением неверной информации, данных и т. д.	Ожидаемый эффект: низкий. Предварительные ценовые соглашения вводятся для трансграничных сделок. ПЦС дают налогоплательщикам уверенность в оценке транзакций. Однако, учитывая временные требования к рассмотрению заявки, а также необходимость коммуникации и согласования с компетентными органами других вовлеченных стран, число заявок будет оставаться на низком уровне. Это наблюдается и на международном уровне. Согласно статистике Евросоюза за 2020 год в ЕС поступило в общей сложности 1753 новых запроса на ПЦС, 1125 из которых касаются только членов Евросоюза, а 628 касаются также третьих стран. 60% этих заявлений относятся к запросам в бельгийские налоговые органы.

Поправки к Закону об оценке и взыскании

Помимо вышеизложенного, в Закон об оценке и взыскании Кипра также были внесены поправки, включающие положения о штрафных санкциях за несоблюдение новых требований трансфертного ценообразования. Введенные штрафы сводятся к следующему:

1. В случае непредоставления информационной таблицы взимается штраф в размере 500 евро.
2. В случае, если локальный файл не представлен в налоговую инспекцию Кипра по запросу (в течение 60 дней), применяются следующие штрафы:
   • При подаче в течение 61-90 дней взимается штраф в размере 5 000 евро.
   • При подаче в течение 91-120 дней взимается штраф в размере 10 000 евро.
   • При подаче более чем за 121 дней (или в случае отсутствия подачи) взимается штраф в размере 20 000 евро.

Сроки введения в действие

Новые требования уже применяются для налоговых периодов, начиная с 1 января 2022 года. Исследование трансфертного ценообразования и Сводная информационная таблица за конкретный год должны быть подготовлены не позднее срока подачи декларации налогоплательщика Кипра по налогу на прибыль за этот год.

Налогоплательщики на Кипре должны пересмотреть свои операции со связанными сторонами с учетом вышеизложенного и принять необходимые меры. 

Чтобы получить консультацию по услугам от наших экспертов, напишите письмо на электронную почту info@offshore-pro.info.