Кипр: справочник по налогообложению-2023

За последние годы многие иностранные предприниматели столкнулись с новыми условиями по налогообложению дохода компаний на Кипре, что также включает обновленные условия налогового соглашения с Россией, попавшей в 2023 году в «черный список» ЕС. Этот факт повлиял на многие сферы экономических и бизнес-структур, вследствие чего возникает логический вопрос: какие налоги платят компании на свой доход на Кипре в рамках новых законодательных норм?

В 2023 году определение «оффшорная налоговая гавань» к Кипру более не применяется. Этому способствовало повышение корпоративной ставки в совокупности с открытым реестром бенефициаров и требованиями к экономическому присутствию бизнеса в стране. Сегодня статус Кипра изменился с оффшорной юрисдикции на оншорную.

Какие налоги платят в 2023 году иностранные предприниматели на Кипре? Надо ли беспокоиться об уплате НДС кипрским компаниям и когда? Как можно снизить налог на доход компаний, зарегистрированных на Кипре в 2023 году? Ответы на эти и другие вопросы вы получите в этой статье. 

Регистрация компании на Кипре 2023: как и когда нужно платить налоги? 

Решение зарегистрировать собственную фирму на Кипре, как правило, связано с высочайшим уровнем защиты активов и прав ИС, возможностью получить статус нерезидентской компании с привлекательным налоговым режимом non-domicile. По новым правилам, все компании, зарегистрированные на Кипре, обязаны соблюдать требования к экономическому присутствию, иметь офис в стране инкорпорации, секретаря и местного директора фирмы (желательно).

После вхождения Кипра в Европейский союз его статус оффшорной налоговой гавани ослаб, но не исчез полностью. Если в прошлом году по статистике число новых компаний, созданных на территории Кипра, составляло 1000, то за первые два квартала 2023 года численность таких фирм достигла 6 тысяч, что подтверждает привлекательность налоговой политики юрисдикции как места для релокации бизнеса.

Справка: кипрский налоговый год совпадает с календарным – с 1.01 по 31.12. Вновь созданное юридическое лицо на Кипре обязано получить номер налогоплательщика не позже, чем в течение 60 дней от даты регистрации. 

Сколько составляет налог на прибыль компаний на Кипре?

Налог на доход юрлиц на Кипре в 2023 году напрямую зависит от резидентства компании. Общие принципы налогообложения бизнеса:

• Компании-налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на свой доход из всех источников в стране и за рубежом. Стандартная ставка корпоративного налога составляет 12,5%. 

• Страховые компании на Кипре платят корпоративный налог так же, как другие юрлица-резиденты, но для ряда фирм есть исключения. Если корпоративный налог с дохода по страхованию жизни составляет менее 1,5% от валовой премии, то на разницу применяется дополнительный корпоративный налог.
• Судоходные компании на Кипре освобождаются от всех налогов в соответствии с режимом налогообложения тоннажа для соответствующих требованиям судовладельцев и менеджеров.
• Альтернативные инвестиционные фонды Кипра (АИФ), а также компании коллективного инвестирования, которые управляются и контролируются на Кипре, являются налоговыми резидентами и подпадают под действие общих положений кипрской налоговой системы.

Компании-нерезиденты Кипра освобождаются от уплаты корпоративного налога на доход. 

Налог на добавленную стоимость на Кипре

НДС на Кипре взимается при предоставлении услуг и товаров, импорте товаров и приобретении товаров из ЕС. Какие ставки НДС установлены на Кипре в 2023 году:

• Стандартная ставка НДС составляет 19%.
• Сниженная ставка налога на добавленную стоимость – 9%. Применяется к ресторанам, кафе, услугам общественного питания, проживания и т. д.
• Пониженная ставка НДС на Кипре 5% применяется в следующих случаях:
  • К договорам покупки или строительства жилой недвижимости, заключенным с 1 октября 2011 года. Главное условие для претендентов на уплату налога по низкой ставке – жилое помещение должно использоваться в качестве основного / постоянного жилья в течение следующих 10 лет.
  • Реконструкция и ремонт частных жилых домов, ранее находившихся в эксплуатации (с истекшим сроком использования не менее трех лет с момента начала функционирования), за исключением случаев, когда общая стоимость материалов превышает 50% от общей стоимости предоставляемых услуг.
  • Капитальный ремонт и пристройка частных домов.

Когда можно не платить НДС на Кипре? Налог на добавленную стоимость по ставке 0% применяется на следующие категории сделок:

• сдачу в аренду жилых зданий;
• большинство банковских, финансовых и страховых услуг;
• некоторые медицинские услуги;
• отдельные культурно-просветительские и спортивные мероприятия;
• почтовые услуги;
• лотерейные билеты и купоны для ставок на футбол и скачки;
• услуги по управлению, предоставляемые взаимным фондам.

Налоги на недвижимость на Кипре

В зависимости от стоимости недвижимого имущества на Кипре взимается налог на сделку и гербовый сбор.

Гербовый сбор на Кипре:

• На первые 5000 евро гербовый сбор не распространяется.
• По ставке 0,15%, если сумма покупки от 5 001 до 170 000 евро.
• Гербовый сбор составит 0,2%, если цена покупки более 170 000 евро.

Налог на передачу собственности на Кипре взимается при покупке объекта недвижимости. В зависимости от оценочной рыночной стоимости (определяет земельный кадастр), с покупателя взимается налог по следующим ставкам:

• 3% – цена до 85 000 евро;
• 5% – цена от 85 001 до 170 000 евро;
• 8% – цена недвижимости более 170 001 евро.

Налог с продажи недвижимости на Кипре уплачивает продавец на полученный доход по ставке 0,4%.

Скидка в размере 50% предоставляется на гербовый сбор, а налог на передачу собственности не применяется, если ранее был уплачен НДС.

Справка: муниципальные налоги на недвижимость на Кипре определяются местным советом или муниципалитетом по месту расположения объекта. Налог на прирост капитала составляет 20% (CGT) и взимается с дохода от продажи объекта. Такой налог применяется к недвижимости, не попадающей под подоходный налог.

Сроки уплаты налога на Кипре в 2023

Предлагаем изучить налоговый календарь с указанием сроков по уплате налогов на доход, НДС, НДФЛ и прочие платежи на Кипре для компаний и физических лиц в 2023 году. Это поможет вам избежать штрафов и своевременно подготовить декларации в бумажном или электронном виде.

Кипрские налоговые изменения 

Островное государство всецело поддерживает инициативы Европейской комиссии и ОЭСР по борьбе с агрессивным налоговым планированием. Поэтому в 2022–2023 годах юрисдикция внедрила дополнительные меры по налогам на своего рода доход – дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые от кипрских юрлиц в адрес резидентов из числа несотрудничающих с ЕС стран.

Налоги на дивиденды, проценты и роялти, выплата которых осуществляется юридическим лицам, зарегистрированным или постоянно проживающим в странах из числа несотрудничающих (приложение I списка ЕС), взимаются с 1 января 2023 года по следующим ставкам:

• налог на дивиденды – 17%;
• налог на проценты – 30%;
• налог на роялти – 10%.

Но есть и ряд исключений, а также действующие Соглашения об избежании двойных налогов, в том числе со странами из «черного списка» Евросоюза. Например, налоги на дивиденды, проценты и роялти в адрес резидентов РФ могут взиматься по ставкам 15% (дивиденды, проценты) и 0% (роялти).

Второе изменение касается налогового резидентства кипрских компаний. В 2023 году резидентами юрисдикции по налогам признаются следующие компании:

• зарегистрированные и имеющие управление на Кипре;
• зарегистрированные на Кипре, но управляемые и контролируемые с территории другой страны, если не являются при этом налоговыми резидентами любого государства мира.

То есть, если до 2023 года основным критерием резидентства было управление бизнесом, то сегодня нерезиденты, которые не уплачивают налоги ни в одной стране мира, автоматически становятся налогоплательщиками Кипра. Источник дохода и место управления бизнесом значения для таких фирм не имеет. 

Налоги на Кипре для физических лиц 2023

На доход физлиц на Кипре установлена плавающая ставка налогов (НДФЛ) в зависимости от суммы финансовых поступлений. Сколько платят резиденты-налогоплательщики Кипра налогов в год на свой доход (мировой) в 2023 году:

• налог на доход физлиц на Кипре на суммы от 0 до 19 500 евро не применяется;
• налог на доход физлица на суммы от 19 501 до 28 000 евро составляет 20%;
• налог на физлиц на Кипре при сумме дохода в год от 28 001 до 36 300 евро взимается по ставке 25%;
• на доход от 36 301 до 60 000 евро НДФЛ начисляется по ставке 30%;
• для тех, кто имеет доход от 60 000 евро и более, ставка налога на доход физлица на Кипре применяется по максимальной планке – 35%.

Для пенсионеров установлен специальный налоговый режим – 5% налог на пенсионные выплаты, если они превышают 3420 евро в месяц.

Штрафы за неуплату налогов на Кипре

Пени за просрочку или полную неуплату налогов на Кипре в 2023 году составляют 2,25% от суммы недоимки. За невыполнение обязанности по подаче декларации возможно наложение штрафа, который начинается от 100 евро за каждый месяц просрочки и может достигать максимума в 1500 евро.

Читайте: «Налоговые льготы для нерезидентов Кипра».

Налоговое планирование на Кипре для физических и юридических лиц

Налоги на доход на Кипре, а также НДС и гербовый сбор претерпели модернизацию в первую очередь за счет внедрения норм Европейского союза. Однако кипрские власти всячески способствуют привлечению иностранных инвесторов в свое государство, предлагая дополнительные налоговые льготы и доступ к европейскому гражданству.

Чтобы понимать, какие налоги на мировой доход предстоит платить потенциальному резиденту этой юрисдикции, лучше предварительно провести сравнительный анализ нескольких стран, а также воспользоваться профессиональной помощью опытных экспертов нашего портала. 

Кипр сегодня уже не относится к числу безналоговых оффшорных гаваней, но будет интересен и привлекателен для ряда инвесторов за счет гибкой налоговой системы и ряда льгот. Чтобы больше узнать о Кипре и его достоинствах, посетите раздел по данной юрисдикции.