Кипр: справочник по налогообложению 2021

В 2020 году немало иностранных бизнесменов столкнулись с новшествами – Кипр пересмотрел налоговое Соглашение с Россией. Основным нововведением стало повышение ставки на дивиденды, выплачиваемые российским бенефициарам, до 15% (ранее цифра варьировалась в пределах 5-10%). Новое положение СИДН Кипр-РФ начнет действовать с 1 января 2021 г. Означает ли это, что Кипр потерял свою налоговую привлекательность для российского инвестора? Учитывая, что процент по процентному доходу от ИС (роялти) остался нулевым, а компании, направляющие дивиденды в Россию, представлены в небольшом количестве, Кипр остается достаточно популярной юрисдикцией для регистрации компаний и представительств.  

Попробуем детально разобраться, как должны платить налоги иностранные компании Кипра в 2021 году, и какие последствия российскому бизнесу принесло измененное Соглашение об избежании двойного налогообложения с РФ.  

Кипр - налоги

Реальные последствия налоговых изменений согласно переработанному СИДН

«У страха глаза велики», – гласит народная пословица, применимая к первой волне паники. Кипр – республика, львиную долю экономики которой составляет именно оффшорная индустрия. Поэтому местные власти практически полностью согласились с предложениями российской стороны в вопросе повышения ставок на дивиденды. Если рассматривать ситуацию в целом, для российского бизнесмена с интересами на Кипре предусмотрено три варианта выхода: 

Кипр для бизнеса
  1. Смена юрисдикции с ликвидацией кипрского хозяйствующего субъекта и последующей регистрацией компании в другой юрисдикции.
  2. Редомицилиация бизнеса (допускается только при наличии специального соглашения между странами первичной и последующей инкорпорации).
  3. Встраивание промежуточной фирмы в холдинговую структуру.

Все перечисленные способы достаточно затратны как по времени, так и по финансам. Добавив к этому около двух лет, необходимых на ликвидацию кипрской компании, решение становится не таким уж простым. Временных задержек добавляет открытие корпоративного счета в банке другой юрисдикции, необходимость соблюдать требования по substance, нанимать сотрудников, что практически исключает решение переноса кипрского бизнеса. 

Важно! При смене юрисдикции регистрации компании налоговые органы РФ могут рассматривать процедуру как уход от налогов.

В любом случае инвесторам с бизнес-интересами на Кипре необходимо тщательно планировать международное налогообложение и правильно структурировать свой бизнес.  

Выстраивание структуры компании для защиты активов и снижения фискального бремени

Альтернативное решение для бизнесменов РФ с компанией на Кипре 

В результате переговоров кипрской и российских сторон возникло еще одно, достаточно дорогое, но интересное решение – регистрация публичной компании с помощью биржи. Однако здесь могут быть ограничения, так как биржу следует выбирать по рекомендациям ОЭСР, а Кипр не входит в перечень соответствующих стран.  

Альтернатива – так называемый «сквозной подход». Это относительно новое понятие в законодательстве РФ, которое предусматривает 0% налога по дивидендам доходу, если конечный получатель такой прибыль – российское предприятие. Если же таковым будет физическое лицо, следует прибавлять 13% НДФЛ, установленных для налоговых резидентов России. Отсюда следует, что, вместо эффективной ставки 18% (5% льготной ставки по дивидендам плюс 13% НДФЛ) можно удерживать только НДФЛ 13% на уровне компании из России без применения налога на доходы физических лиц. 

Что касается владельцев иностранных контролируемых компаний (КИК) с регистрацией в кипрской юрисдикции, здесь ставки налогов остались неизменными. Согласно законодательству РФ, «сквозным подходом» можно пользоваться только до 2024 г. 

Если вы, как российский бизнесмен с инвестиционными и предпринимательскими интересами на Кипре, планируете регистрацию новой компании, важно учитывать особенности налогообложения таких предприятий в 2021 году. 

Внимание! Все новые компании Кипра обязаны соблюдать требования по реальному экономическому присутствию (substance) на территории республики.

Регистрация компании на Кипре 2021: как и когда нужно платить налоги? 

Решение зарегистрировать собственную фирму на Кипре, как правило, связано с высочайшим уровнем защиты активов и прав ИС, возможностью получить статус компании иностранными интересами или привлекательным налоговым режимом non-domicile. 

Кипрский налоговый год – это период с 1.01 по 31.12 каждого года, поэтому вся прибыль рассчитывается по календарному году. Для наглядной иллюстрации налоговых обязательств кипрского предприятия возьмем за пример компанию, основанную 1 января 2020 г. Ее отчетный период – 1.01.2020-31.12.2020 г., следовательно, за эти месяцы бизнес должен отчитываться в налоговой службе. Номер налогоплательщика вновь созданное юридическое лицо Кипра обязано получить не позже, чем в течение 60 дней от даты регистрации. В нашем примере – до конца февраля 2020 г. Стандартная ставка налога на прибыль Кипра – 12,5%.

Важно! В юрисдикции предусмотрены авансовые платежи корпоративного налога по ставке 12,5%. Если фактическая прибыль превысила ожидаемую, компания будет вынуждена заплатить 10% поверх установленных 12,5% на разницу недоплаченного сбора.

Например, вышеуказанная компания декларировала планируемый доход в размере 300 тыс. EUR, но на конец года сумма чистой прибыли составила 500 тыс. EUR. В таком случае, помимо основного налога 12,5% на всю сумму 500 тыс. EUR, будет начислен налог 10% на сумму недоплаченного налога. Т.е. 500 тыс. – 300 тыс.=200 тыс. EUR размер незадекларированной прибыли. Значит, предприятие должно оплатить 12,5% из 200 тыс. EUR и 10% специального сбора.  

Крайние сроки перечисления налоговых платежей за II полугодие 2020 года – 31.12,2020. Первый (авансовый) платеж уплачивается до 1 августа текущего отчетного периода. Расчет такого налога осуществляется с помощью формы TD6 и декларации об ожидаемой прибыли. При подаче документов в налоговую службу Кипра юридическое лицо рассчитывает и перечисляет 50% корпоративного налога по ставке 12,5%. 

Иностранным бизнесменам, регистрирующим бизнес или владеющим зарегистрированной компанией на Кипре, также важно учитывать следующие моменты:

  • TD6 не подается, если у предприятия нет ожидаемой прибыли;
  • такие компании не должны проводить никаких платежей;
  • последний платеж налога на прибыль осуществляется строго до 31.12. текущего отчетного периода;
  • при пересмотре суммы налога обязательства выполняются до 31.12., иначе будет взиматься надбавка 10%.

Если вам необходима квалифицированная помощь, обратитесь к нашим экспертам. Мы готовы оказать всестороннюю юридическую поддержку в регистрации кипрской компании, ежегодных обновлениях для поддержания активного статуса, составлении и аудите финансовой отчетности.  

Сроки уплаты налога на прибыль компаниями Кипра в 2021

В 2020 году кипрские компании должны начинать аудит сразу по завершению составления годовой финансовой отчетности. В результате предприятие получает аудированные финансовые отчеты и декларацию о корпоративной налоге формы TD4. Данный документ также подписывается сертифицированным аудитором, подписи проставляет директор предприятия и налоговый консультант. 

1 августа 2021 г. компания Кипра обязана провести самооценку, в соответствии с которой декларируется итоговая чистая прибыль для расчета подоходного налога за 2020 год. При обнаружении недоплаты налоговый платеж нужно совершить не позже 1.08.2021 г. В противном случае кипрская компания будет вынуждена заплатить штраф. Если аудит 2020 г. завершен до 1.08.2021 г., любые расхождения по авансовым налоговым платежам можно урегулировать с самооценкой и по согласованию с TD4.

Для соблюдения установленных кипрским законодательством сроков иностранные бизнесмены должны учитывать, что:

  1. Форма TD4 за 2020 год подается не позже 31.12.2021 г.
  2. При подаче TD4 с помощью электронного сервиса TAXISnet крайний срок – 31.03.2022 г. (продление 90 дней).
  3. После подачи TD4 за 2020 г. исключаются какие-либо переносы сроков относительно налога на прибыль за 2020 г.
  4. Налоговая служба Кипра выпускает оценку компании в течение 6 лет после подачи TD4.

 Полная информация о штрафных санкциях и пени для компаний Кипра за просроченные налоговые платежи представлена в этом материале.

Кипрские налоговые изменения 2021

Юрисдикция остается достаточно популярной среди иностранных бизнесменов за счет своевременно внедренных мер по поддержке бизнеса в связи с COVID-19. Нововведения властей позволили владельцам иностранных и местных компаний выполнить все обязательства перед государственными органами, а также получить более длительный переходный период для выполнения требования по substance. 

В то же время островное государство всецело поддерживает инициативы Европейской комиссии и ОЭСР по борьбе с агрессивным налоговым планированием. Поэтому в 2021 году юрисдикция внедряет две дополнительные меры:

  • в отношении несотрудничающих государств;
  • более широкое определение налогового резидента Кипра. 

В первом случае правительство Кипра планирует пересмотреть налоги в одностороннем порядке. Речь идет о дивидендах, роялти и процентах, направленных в не сотрудничающие государства. К ним относятся:

  • Сейшельские острова;
  • Вануату;
  • Самоа;
  • Панама;
  • Палау;
  • Ангилья;
  • Барбадос;
  • Фиджи и другие юрисдикции. 

Что касается определения статуса налогового резидента республики, здесь будут действовать более широкие критерии. Если ранее регистрация компании на Кипре предусматривала минимум условий для резидентства (фактическое управление, офис, резидент в составе директоров, собрания акционеров в пределах государства), то в 2021 году ситуация изменится. В дополнение к этим требованиям кипрское законодательство будет перерабатываться для присвоения статус резидента нерезидентым компаниям, то есть – с деятельностью за пределами Кипра. Такие предприятия не должны быть зарегистрированы на территории несотрудничающих юрисдикций. 

Ожидается, что эти новшества будут приняты до конца 2020 г. и начнут действовать с 2021 г. 

Важные налоговые уведомления Кипра 2021  

Регистрация компании на Кипре требует тщательного планирования структуры бизнеса. Например, при доказательствах резидентства кипрская фирма может претендовать на условный процентный вычет (NID) и освобождать от налогообложения до 80% прибыли.  

В прочих важных моментах относительно уплаты налогов физическими и юридическими лицами-резидентами Кипра:

  • до 15.12.2020 г. продлены сроки подачи деклараций по НДФЛ за 2019 г. для самозанятых и сотрудников кипрских предприятий;
  • ежегодный сбор за профессиональную лицензию юридических лиц с 2021 г. будет взиматься кипрскими муниципалитетами;
  • в новом, 2021 году, Кипр вводит новые формы деклараций Taxisnet об уплате взноса на оборону (SDC);
  • изменяются условия налогового резидентства постоянных представительств на территории Кипра в соответствии с правилами ОЭСР;
  • в 2021 году вводится возможность уплачивать НДС в рассрочку без дополнительных сборов и процентов (шестью равными ежемесячными платежами). 

Обращаем внимание наших читателей, что крайним сроком подачи аудированной финансовой отчетности для компаний Кипра является 31.12.2020 г. Мы готовы предоставить сертифицированного аудитора для проверки документов перед подачей в налоговую службу. Также напоминаем, что регистрация компании на Кипре может дать массу преимуществ при правильном структурировании, включая максимальное снижение налоговых ставок. За детальной информацией вы можете обратиться в онлайн-чат, мессенджер или на электронную почту. 

Как будут платить налоги компании Кипра в 2021 году?

Кипрские власти пересмотрели правила удержания налогов с дивидендов, направленных в Россию. Как и прежде, кипрские компании не перечисляют налог на дивиденды у источника, получатель в РФ обязан оплатить 5% налога, плюс 13% НДФЛ при направлении дохода физическому лицу. Альтернатива – применение так называемого сквозного подхода, когда общая ставка корпоративного налога равна 15%. Пользоваться подобной схемой можно до 2024 года. Резидентные компании уплачивают налоги на прежних условиях, НДС можно уплачивать равными ежемесячными частями.

Какие основные налоговые изменения вводит Кипр в 2021 году?

Кроме отсрочки по НДФЛ для кипрских сотрудников и самозанятых лиц, кипрские власти вводят более широкое понятие статуса налогового резидента. В данный момент разрабатывается законопроект, позволяющий включить в список резидентов Кипра иностранные компании без реальной деятельности на кипрской территории. Такие предприятия не должны находится в несотрудничающих юрисдикциях. Внедрение новшества планируется с 2021 года.

В какие сроки необходимо перечислять кипрский корпоративный налог?

Авансовый платеж по налогу на ожидаемую прибыль вносится до 1 августа налогового года, вторая часть – не позже 31 декабря отчетного периода. На Кипре налоговый год равен календарному году. Декларация подается только после составления финансовой отчетности за налоговый год. Если фактический доход превысил планируемую прибыль, компания Кипра будет вынуждена заплатить 10% от суммы вовремя неуплаченного корпоративного налога.

Метки:

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Помогите сделать наш портал еще детальней, актуальней и полезней для Вас и Вашего бизнеса.

Адрес вашей почты не будет опубликован.