Кипр против глобальной ставки корпоративного налога 15%

Инициатива президента США Джо Байдена ввести единый корпоративный налог по минимальной ставке 15% встречает очень разное отношение. Кипр и Ирландия – государства ЕС, выступающие против введения не самого принципа налогообложения, а заявленной ставки (в Ирландии и на Кипре в данный момент она составляет 12,5%). 

Кроме того, каждая страна должна оставить за собой суверенное право самостоятельно регулировать корпоративное налогообложение – на национальном уровне, считают в Министерстве финансов Кипра. 

Решение G7 и реакция государств 

Изначально предложенная Байденом ставка закрепилась на уровне 21%, но впоследствии была снижена до 15%. Однако некоторые страны ЕС полагают, что в сделке G7 необходима дополнительная налоговая ясность как в механизмах внедрения новшества, так и в процедурах урегулирования налогообложения непосредственно на территории определенного государства. 

С одной стороны, глобальный корпоративный налог нужен, с чем полностью согласились США и Великобритания, с другой – каждая юрисдикция должна сохранять за собой право самостоятельно регулировать принципы налогообложения.

Программа G7, в принципе, понятна и актуальна, так как позволяет заставить платить налоги в должном объеме крупнейшие международные корпорации вроде Google и Amazon. Но что делать государствам, в которых ставка налогообложения меньше 15%? Как раз к таким странам относятся противники введения глобального корпоративного налога в размере 15% – Ирландия и Кипр. И вот почему:

• ответственность за налогообложение и налоговую политику должны нести национальные правительства;
• инициативы на глобальном уровне или уровне ЕС могут подорвать принципы компетенции национальных властей;
• уровень налога в каждой юрисдикции прямо влияет на устойчивость развития экономики и инвестиций.  

Кстати, Кипр возражает не только против мирового налогообложения – противоречия с местными властями возникли и по вопросам повышения налоговой прозрачности (новые договоренности между членами Европейского Парламента). Представитель Министерства финансов Кипра в своем интервью одному из центральных телеканалов заявил, что новшества только на первый взгляд кажутся незначительными, на самом деле они окажут серьезное влияние на предприятия, работающие в кипрской экономике. 

Ирландия – однозначный союзник кипрского государства: еще в июле 2021 г. министр финансов Ирландии Паскаль Донохью сообщил, что в отношении глобальной ставки налога на прибыль корпораций «есть серьезные оговорки». В частности, при применении ставки на уровне 15% далеко не все государства смогут извлечь определенную выгоду, что вызывает серьезное беспокойство. 

Ирландия, как и Кипр, сохраняет ставку в пределах 12,5% много лет подряд, а в Венгрии, например, она и вовсе составляет 9%.

Многие приверженцы решения G7 неоднократно заявляли, что в таком положении страны-противники могут стать «государствами-изгоями». В частности, власти Кипра могли бы проявить некоторую толерантность и интерес к глобальному налогу, что невозможно по причине тесных связей с Россией – ранее работавшее СИДН спровоцировала серьезный приток инвестиций со стороны обеспеченных россиян. 

Кипр не налоговый рай

Мы много писали о том, причисляется ли республика к классическим оффшорам – налоговым гаваням, где можно не платить налоги. Еще раз повторим, что неустанно повторяют и кипрские власти – Кипр не оффшор. Действующая ставка 12,5% с учетом всех остальных нагрузок на предприятия в целом возрастает до эффективной на уровне 15%. Поэтому государство готовится к серьезной защите собственных интересов и интересов таких же небольших стран в пределах ЕС, которые обязательно должны приниматься во внимание. 

Кипр всегда характеризовался открытой экономикой, интересными преимуществами и конкурентоспособными позициями как в пределах ЕС, так и во всем мире. А глобальная ставка на уровне 15% попросту не окажет какого-либо влияния на саму республику.

Как будет реагировать Брюссель? В данный момент внутренние санкции ЕС не слишком эффективны, так как Европейский парламент сильно зависит от коллективного волеизъявления. 

С другой стороны, действующая налоговая система Ирландии и Кипра может способствовать агрессивному налоговому планированию. Именно по причине лоббирования плана Байдена начинают освещаться определенные налоговые схемы. В частности, корпорация Microsoft перевела 315 млрд. USD ирландской «дочке», которая имеет налоговое резидентство Бермудских островов, соответственно, вся прибыль ушла туда. Такой механизм налогового планирования однозначно действует в интересах акционеров технологического гиганта.  

Кстати, Великобритания, которая одной из первых поддержала инициативу G7, тоже не лишена определенного беспокойства – новшество может спровоцировать необходимость проводить реформы в отношении недавно введенного здесь налога на цифровые услуги. С другой стороны, и Кипр и Ирландия получили серьезные выгоды после введения обновленных правил ОЭСР по международному корпоративному налогообложению (компании должны платить максимум налогов в юрисдикции с реальным присутствием бизнеса).  

Налоговая реформа на Кипре 

Министр финансов Кипра считает, что ведения глобальной ставки налога – отличная возможность провести налоговые реформы. Налоговая система кипрской республики не реформировалась в течение 20 лет, а ставка 12,5% действует в юрисдикции с 2013 г. К тому же, республике просто необходимо внедрить новые налоговые меры для получения к 2025 г. помощи от ЕС по восстановлению экономики после COVID.

26.07.2021 г. ECOFIN уже утвердил план повышения устойчивости, включающий определенные реформы и инвестиции. А именно:

• механизмы сохранения доступности и устойчивости системы здравоохранения на острове;
• план продвижения зеленой экономики;
• меры по улучшению сбора налогов, в том числе в рамках борьбы с агрессивным налоговым планированием.

Основными реформами, которые в значительной мере влияют на принципы налогообложения в пределах Кипра, являются:

• внедрение налога у источника на проценты, роялти, дивиденды;
• расширение налоговых стимулов для привлечения инвестиций в технологические компании;
• введение понятия и ставки «зеленого» налога;
• разработка новых принципов борьбы с уклонением от уплаты налогов;
• внедрение мер по улучшению налогообложения и сбора отчислений. 

Законодательные изменения в отношении «зеленого налогообложения» предположительно вступят в силу к 30 июня 2026 г. (на выбросы углерода, бытовые отходы и др.). Что касается льгот и стимулов для НИОКР, в этом плане реформа должна укрепить связи между инновационными предприятиями и интенсивными исследованиями, а также самим государством (реализация – до 30.09.2022 г.). 

Фискальная и финансовая стабильность Кипра будет достигаться с помощью разработки справедливой налоговой системы в соответствии с Директивой ЕС, что в конечном итоге позволит добиться уменьшения негативных последствий от агрессивных налоговых схем.   

В рамках реформирования законодательства Республике Кипр также предстоит:

• интегрировать различные налоговые единицы, процессы и механизмы в единую точку обслуживания налогоплательщиков;
• внедрить новую IT-систему и оцифровать налоговый департамент государства;
• создать единый пункт регистрации Taxisnet (позволит физическим лицам подавать налоговые декларации в электронном виде);
• интегрировать процесс налоговых проверок, основанных на оценке рисков;
• внедрить возможность прямой оплаты всех видов налогов (в том числе НДС);
• разработать возможность компаний подключаться к серверу налогового департамента без специального ПО;
• внедрить возможность корректировать систему в соответствии с законодательными поправками и новыми законами;
• предоставить анализ цифровых данных и расширить возможности использования безопасных интерфейсов. 

Реформы до 31.12.2025 г. 

До этой даты правительство Кипра должно не только провести необходимые реформы, но и ввести в действие следующие законодательные поправки:

1. Ввести уголовную ответственность за неуплату подоходного налога (уклонение и другие неправомерные действия в отношении налоговых обязательств физических лиц и компаний).
2. Переработать закон о подаче деклараций физическими лицами без включения пороговых значений (действует с 2020 г.).
3. Повысить эффективность законодательства в отношении транснациональных корпораций с целью снизить риски агрессивного налогового планирования.

Реформы 2021-2024 годов 

В целом властям Кипра необходимо рассмотреть 23 законопроекта в области фискальной политики и финансовой стабильности, а также налоговой системы до конца 2021 г. Уже к 31.12.2021 г. должны быть одобренными и вступить в силу через год, т.е. с 31.12.2022 г. следующие правила:

• налог у источника на дивиденды, роялти, проценты, направленные компаниям и физическим лицам «несотрудничающих» государств;
• тест на налоговое резидентство бизнеса в дополнение к тесту по контролю и управлению.

Исключением будут только те компании, которые признаны налоговыми резидентами в пределах другого государства. 

К 31.12.2024 г. должны начать действовать ставки налога на проценты, роялти, дивиденды, направляемые в низконалоговые юрисдикции, а с 30.06.2026 г. власти должны оценить эффективность принятого комплекса мер и сделать независимое заключение. 

Свяжитесь с нами, если вам необходима помощь в регистрации, структуризации бизнеса, оптимизации фискального бремени или построение налогово эффективного механизма. Мы также готовы открывать счета в иностранных банках для различных видов деятельности и физическим лицам, занимается вопросами миграции и приобретения недвижимости за границей. Больше информации вы всегда можете получить у наших экспертов.