Какой иностранный доход не облагается налогом в США?

Если физическое лицо является гражданином или резидентом США, оно обязано платить налоги со всего своего иностранного дохода. Физическое местонахождение и временные рамки получения дохода не важны, когда речь идет о налогообязательствах для граждан и резидентов Соединенных Штатов.

Однако американское законодательство предусматривает ряд льгот, которые дают возможность исключить или вычесть часть иностранного дохода из налогооблагаемой базы и таким образом снизить фискальную нагрузку.

Гражданство или резидентство США: какая разница с точки зрения налогообложения?

Основная разница между Residency status и Citizenship status в США с точки зрения налогообложения заключается в том, что первый определяет налоговое положение физического лица в зависимости от места проживания (в США или за границей), а второй — гражданство или национальность.

Резидентность (Residency status)

Residency status в США зависит от того, соответствует ли физическое лицо одному из двух тестов:

• Green card test: является постоянным жителем США по иммиграционным законам;
• Substantial presence test: физическое присутствие в США не менее 31 дня в текущем году и не менее 183 дней за последние три года (с учетом определенных коэффициентов).

Положительный ответ на один из указанных тестов автоматически присваивает физическому лицу статус резидента США. Как следствие — он платит налоги со всего своего мирового дохода.

Если результаты теста отрицательные, физическое лицо имеет статус нерезидента США и обязано платить налоги только с местных источников или с дохода, связанного с американской торговой или профессиональной деятельностью.

Гражданство (Citizenship status)

Citizenship status в США определяется по гражданству или национальности физического лица:

• по рождению — если родился в США/ если один или оба родителя были гражданами США в момент рождения;
• по натурализации — если успешно был пройден процесс получения гражданства после переезда в США. 

Также можно быть националом США — если человек родился или проживает в одном из американских владений, таких как Американское Самоа или Северные Марианские острова.

Во всех указанных случаях физическое лицо подпадает под Citizenship-based taxation (CBT), то есть обязано платить налоги со своего мирового дохода, независимо от места проживания. Однако ему доступны некоторые льготы, позволяющие уменьшить фискальную нагрузку:

• исключение иностранного заработанного дохода (Foreign earned income exclusion, FEIE);
• вычет или исключение за жилье за границей (Foreign housing deduction or exclusion, FHD/E);
• кредит по иностранным налогам (Foreign tax credit, FTC).

Вышеперечисленные льготы также доступны и резидентам США.

Приоритетность статусов

Residency status зависит от пребывания физического лица в США и определяет, какой доход подлежит налогообложению. На Citizenship status оказывает прямое влияние гражданство или национальность. Этот статус устанавливает, должен ли человек платить налоги со своего мирового дохода. 

Планируя оптимизацию налогообложения иностранного дохода, следует учитывать такое правило:

• если физическое лицо не является гражданином или националом США, тогда Residency status будет иметь большее значение для налогового положения;
• если физическое лицо является гражданином или националом США, Citizenship status имеет приоритет над Residency status.

Узнайте о плюсах и минуса жизни в США для эмигрантов.

Налогообложение в США: различия между резидентами и гражданами

Особой разницы между налогообложением резидента и гражданина США нет. В обоих случаях предусматривается аналогичная фискальная нагрузка на мировой доход. Однако есть некоторые особенности, которые могут влиять на налоговое положение резидентов и граждан Соединенных Штатов. Например:

• Резиденты могут потерять свой статус, если они долго отсутствуют в США или отказываются от своей грин-карты. Граждане Соединенных Штатов не могут потерять свое гражданство, если они не откажутся от него добровольно.
• Резиденты США несут фискальные обязательства в стране своего гражданства или происхождения, если иностранное законодательство облагает налогом своих граждан по месту жительства. Американские граждане могут быть освобождены от таких налогов, если они отказываются от своего иностранного гражданства или если между США и этой страной подписан договор об избежании двойного налогообложения.
• Резиденты США могут быть ограничены в использовании некоторых налоговых льгот, которые доступны только гражданам Соединенных Штатов. Например, они не могут получать вычет за родственников-иждивенцев, которые не являются гражданами или националами США либо резидентами Канады или Мексики (этот вычет приостановлен с 2018 по 2025 годы).

Узнайте, сколько денег нужно в США для нормальной жизни.

Исключение иностранного заработанного дохода

Исключение иностранного заработанного дохода позволяет физическому лицу вычесть из налогооблагаемого дохода до $112 000. В 2023 налоговом году (налоговая декларация подана в 2024 году) эта сумма увеличится до $120 000 (точная сумма вычета корректируется каждый год с учетом инфляции) заработанного дохода. К последнему можно отнести:

• зарплату;
• гонорары;
• другие суммы, полученные за оказанные личные услуги. 

В эту категорию не входит доход от дивидендов, процентов, аренды, пенсий и других пассивных источников.

Чтобы воспользоваться исключением иностранного заработанного дохода, физическое лицо обязано подать форму 2555 вместе со своей федеральной налоговой декларацией. Кроме того, заявитель должен соответствовать одному из следующих требований:

• Быть гражданином или резидентом-иностранцем США, который является гражданином страны, имеющей договор об избежании двойного налогообложения с Соединенными Штатами. При этом необходимо иметь статус «добросовестного резидента» другой страны или нескольких стран в течение непрерывного периода, включающего целый налоговый год.
• Быть гражданином или резидентом-иностранцем США, который физически присутствует в другой стране или странах не менее 330 полных дней в течение любого периода из 12 последовательных месяцев.

Если период, за который физическое лицо хочет вычесть иностранный заработанный доход, включает только часть года, следует пропорционально уменьшить максимальную сумму исключения в зависимости от количества квалифицирующихся дней в году.

Вычет или исключение за жилье за границей (FHD/E)

FHD/E позволяет физическому лицу вычесть или исключить из налогооблагаемого дохода определенную сумму расходов на жилье за границей. К таковым относятся:

• арендная плата;
• коммунальные услуги (за исключением телефона);
• страхование жилья;
• ремонт жилья;
• личные налоги на имущество;
• другие расходы.

В эту категорию не попадают покупка жилья, мебели, еды и одежды.

Чтобы воспользоваться вычетом или исключением за жилье за границей, физическому лицу необходимо подать форму 2555 вместе со своей федеральной налоговой декларацией. Кроме того, следует соответствовать одному из требований для получения исключения иностранного заработанного дохода.

Сумма расходов на жилье, подлежащая вычету или исключению, не может превышать размер всего иностранного дохода за вычетом Foreign Earned Income Exclusion (исключение доходов, полученных за рубежом).

Кроме того, существует предельная сумма расходов на жилье для каждой местности проживания за границей. Обычно она составляет 30% от максимальной суммы исключения иностранного заработанного дохода. Например, для 2023 года предельная сумма расходов на жилье составляет $36 000. Однако этот порог может меняться в зависимости от страны местоположения недвижимости и количества квалифицирующихся дней в налоговом году.

Узнайте, какие вещи и услуги можно получить в Америке бесплатно.

Кредит по иностранным налогам

Кредит по иностранным налогам представляет собой сумму зарубежных налогов по доходу (или эквивалентных платежей), фактически уплаченных физическим лицом или начисленных (за минусом различных льгот и вычетов).

В ряде случаев физические лица могут использовать этот инструмент для уменьшения американского налога по иностранным доходам. 

Чтобы воспользоваться кредитом по зарубежным налогам, необходимо подать форму 1116 вместе с личной федеральной налоговой декларацией. Кроме того, заявитель должен соответствовать следующим условиям:

• иностранный доход должен быть подлежащим налогообложению в США и в другой стране либо юрисдикции под владениями Соединенных Штатов;
• наличие документального подтверждения уплаты или начисления иностранных налогов;
• иностранные налоги должны быть обязательными и фактически уплаченными или начисленными;
• иностранные налоги не должны быть возвратными или возмещаемыми;
• иностранные налоги не должны быть зачтены за других лиц.

Foreign Tax Credit не может превышать налоговую сумму, которую лицо должно заплатить в Соединенных Штатах по своему доходу, умноженную на долю иностранного дохода в общем доходе. Если у физического лица есть неиспользованные иностранные налоги, которые не получается зачесть из-за этого ограничения, он может перенести их на предыдущий налоговый год или на следующие 10 лет.

Какой еще иностранный доход можно освободить от налогообложения?

Физические лица-резиденты или граждане США могут избежать уплаты налога со следующего иностранного дохода:

• от продажи своего основного жилья за границей, при условии, что его использовали как основное жилье не менее двух лет из последних пяти лет перед продажей;
• по стипендиям или грантам для обучения или проведения исследований за границей, при условии, что они не являются вознаграждением за оказание услуг;
• по определенным видам пенсий или социальных пособий из-за рубежа, если отвечают конкретным требованиям;
• по определенным видам процентов или дивидендов из-за рубежа, при условии, что они не связаны с бизнесом или профессиональной деятельностью в США.

Декларирование иностранного дохода в США

Если физическое лицо является резидентом США, оно обязано подавать налоговую декларацию независимо от сумы иностранного дохода. Последний включает в себя:

• зарплату;
• проценты;
• дивиденды;
• ренту;
• пенсию;
• стипендию;
• роялти;
• другие формы дохода.

Все вышеуказанное следует декларировать в иностранной валюте, в которой был осуществлен платеж, и затем перевести в доллары США по курсу на дату получения дохода.

Если вы являетесь резидентом или гражданином США и вас интересуют возможности оптимизации фискальной нагрузки, обращайтесь прямо сейчас на электронную почту: info@offshore-pro.info или по телефону. Наши эксперты оперативно свяжутся с вами для бесплатного консультирования.

Если вас интересует бизнес в США, наша компания готова предложить индивидуальный подбор услуг. Несколько примеров инструментов, доступных нашим клиентам:

• регистрация LLC во Флориде для защиты активов и налоговой оптимизации;
• удаленное открытие личного банковского счета в США;
• пакетная услуга: LLC со счетом в американском банке.

Нужно отметить, что ассортимент наших услуг гораздо шире. Наши эксперты подберут их специально для вас, в зависимости от ваших задач и целей.