Какие поправки внесены в Налоговый кодекс Румынии в 2021 году

В румынском «Официальном вестнике» от 30 августа 2021 было опубликовано Постановление № 8, содержащее поправки к Налоговому кодексу Румынии. Поправки вступили в силу 3 сентября 2021 года. В статье мы разберем основные налоговые изменения Румынии за 2021 год.

Из наиболее важных изменений Налогового кодекса можно отметить следующие

• С 1 января 2022 года  подлежат вычету 50% (ранее 30%) расходов с амортизацией безнадежной дебиторской задолженности, по которой были созданы резервы.
• Дивиденды, распределенные, но не выплаченные до конца года, в котором было утверждено распределение, должны быть выплачены до 25 января следующего года.
• С 1 октября 2021 года румынские работодатели могут брать на себя заботу об уплате социальных взносов с пособий, полученных их работниками от третьих лиц-нерезидентов,
• Выплата дивидендов румынской компанией предприятию из Исландии, Лихтенштейна или Норвегии не облагается налогом, если получатель дивидендов владеет более 10% акционерного капитала румынского предприятия в течение более одного года.

Из изменений, внесенных в Налогово-процессуальный кодекс, можно отметить следующие:

• С 1 января 2022 года является обязательным предоставление «Стандартного налогового файла аудита» (SAF-T). Файл должен содержать информацию о бухгалтерском и налоговом учете компании. Его необходимо отправлять в электронном виде. Штраф за непредставление стандартного отчета составляет от 1000 до 5000 леев. Размер штрафа за неполную подачу отчета составляет от 500 до 1500 леев.
• С 1 февраля 2021 года в Налогово процессуальный кодекс добавляется упрощенная процедура возврата НДС (с последующей проверкой НДС).

С 1 октября 2021 года является бессрочной упрощенная процедура (без обеспечения) для рассрочки платежа по непогашенным налоговым обязательствам не старше 12 месяцев, в течение периода не более 12 месяцев.

Обзор этих и некоторых других изменений в Налоговом кодексе и законе о бухгалтерском учете Румынии мы представляем ниже.

Какие расходы подлежат вычету, а какие нет

Расходы рассматриваются как не подлежащие вычету для целей корпоративного подоходного налога, если они понесены в результате операций, осуществляемых с юридическими или физическими лицами, зарегистрированными в странах, включенных ЕС в список несотрудничающих.

Расходы, понесенные работодателем в связи с удаленной работой, выполняемой сотрудниками, вычитаются из налога на прибыль организаций.

Налоговый вычет резервов по безнадежным долгам

Резервы по безнадежным и сомнительным долгам будут вычитаться из налогооблагаемой базы по новым правилам. Существующий порог вычета в размере 30% отменяется(теперь он равен 50%), но ограничения на вычет убытков в случае продажи дебиторской задолженности остаются неизменными.

Закон вводит новые категории налогоплательщиков, которые могут воспользоваться положениями о передаче налоговых убытков в результате юридических реорганизаций.

Фискальное резидентство физических лиц

Изменения коснулись также вопросов индивидуального подоходного налога. Физические лица-нерезиденты, центр жизненно важных интересов которых находится в Румынии, облагаются румынским подоходным налогом на глобальный доход, начиная с первого дня декларации факта расположения центра жизненных интересов на румынской земле. Физические лица-нерезиденты, находящиеся в Румынии более 183 дней в течение календарного года, облагаются румынским подоходным налогом со своего глобального дохода, начиная с первого дня прибытия в Румынию.

Новые категории необлагаемых налогом доходов

Суммы, предоставляемые работодателем своим сотрудникам, выполняющим свою деятельность в рамках удаленной работы, освобождаются от налога на прибыль в размере до 400 леев в месяц. Сумма, не облагаемая налогом, зависит от количества дней в месяц, в течение которых сотрудник работает удаленно.

Расходы работодателя на эпидемиологическое обследование и вакцинацию сотрудников не облагаются НДФЛ.

Денежные выплаты, полученные от третьих лиц

Обязательства по декларированию и выплате пособий в денежной форме, полученных от третьих лиц, четко определены. Если пособия выплачиваются или предоставляются работнику через его румынского работодателя, последний должен рассчитать, удержать, задекларировать и уплатить соответствующий подоходный налог, а также социальные отчисления из этих поступлений. Если льготы выплачиваются или предоставляются физическому лицу третьим лицом, то последнее должно рассчитать, удержать, задекларировать и уплатить соответствующий подоходный налог, а также социальные отчисления.

Сдача собственного жилья в аренду для туристических целей

Доход от аренды комнат в туристических целях, расположенных в  доме или квартире, где проживает сам арендодатель, подлежит налогообложению. С него необходимо также платить социальные отчисления.

Срок подачи годовой налоговой декларации продлен

Срок подачи годовой налоговой декларации был изменен с 15 марта следующего года на 25 мая следующего года.

НДС

Входящий НДС, связанный с безнадежной задолженностью физических лиц, может быть скорректирован по истечении 12 месяцев с даты погашения дебиторской задолженности при соблюдении определенных условий. Корректировка НДС может производиться в течение пятилетнего периода, начиная с 1 января года, следующего за датой платежа. Другие условия требуют, чтобы поставщик доказал, что он предпринял коммерческие меры для взыскания соответствующих сумм по дебиторской задолженности на сумму ниже 1000 леев (210 евро) или инициировал судебные разбирательства в отношении дебиторской задолженности, превышающей 1000 леев.

Порог оборотов для системы учета НДС был увеличен с 2,25 миллиона леев (460 000 евро) до 4,5 миллиона леев (920 000 евро).

Уточнение права на вычет НДС по счетам-фактурам, полученным с опозданием

Для счетов-фактур, полученных с опозданием, получатель может вычесть входящий НДС в течение срока исковой давности.. Кроме того, если поставщик выставляет счета-фактуры с исправлениями, получатель может вычесть входящий НДС, даже если истек срок исковой давности. В этом случае получатель может вычесть входящий НДС в течение одного года с момента получения счета-фактуры на корректировку.

Импортеры,зарегистрированные в Румынии и не являющиеся плательщиками НДС, могут назначить фискального представителя для выполнения обязательств, связанных с НДС, при импорте товаров.

Применение режима обратного начисления НДС было распространено на все типы лицензий, выданных Управлением по регулированию энергетики Румынии, разрешающих продажу электроэнергии.

Закон вводит применение режима обратного начисления НДС при продаже природного газа румынским налогоплательщикам( но необходимо соблюдать определенные условия).

Изменение порога ставки НДС на жилье

Стоимость жилья, на которое распространяется пониженная ставка НДС в размере 5%, претерпела изменения. Она была увеличена с 450 000 леев (92 000 евро без НДС) до 140 000 евро в соответствии с Законом No. 248/2020 и Законом № 296/2020, как предусмотрено поправкой, вступившей в силу с 1 января 2021 года. Но Постановление правительства № 226/2020 отложило применение этого порога до 1 января 2022 г. 

Закон о бухгалтерском учете относительно новых категорий юридических лиц

GEO 13/2021 предусматривает, что иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Румынии через одно или несколько постоянных представительств, а также иностранные юридические лица, чье место эффективного управления расположено в Румынии, обязаны организовать и вести свои бухгалтерские записи в соответствии с румынским законодательством. 

GEO 13/2021 расширяет обязательство хранить финансовую отчетность в течение десяти лет. Это правило касается как промежуточной, так и консолидированной финансовой отчетности.

Согласно новым положениям, консолидированная финансовая отчетность включает консолидированный отчет директоров, отчет независимого аудитора и консолидированный отчет о платежах государственным органам, если такой документ предусмотрен согласно правилам бухгалтерской отчетности.

В результате несоблюдения правил подготовки и представления годовой финансовой отчетности и годовой консолидированной финансовой отчетности в установленные законом сроки нарушителям грозят штрафы. Размер штрафа будет зависеть от периода задержки подачи отчетности. Штрафы также применяются за неисполнение обязательств по промежуточной финансовой отчетности.

 Если не будут выполнены обязательства по подготовке и представлению отчета директоров, отчета независимого аудитора и отчета о платежах, произведенных государственным органам, то на нарушителей налагают отдельный штраф.

 Изменения в Законе о бухгалтерском учете вступили в силу 26 февраля 2021 года Положения о штрафах за несоблюдение юридических обязательств по вопросам бухгалтерского учета вступили в силу в конце марта 2021 года.