Какие налоговые платежи обязательны в Гонконге?

Гонконг привлекает иностранцев простой и прозрачной системой ведения бизнеса. Но любая, даже самая демократичная юрисдикция требует от фирмы обязательных платежей в бюджет. В Гонконге к ним относятся налог на прибыль, налог на заработную плату и налог на недвижимость. В данной статье рассмотрим их более подробно. 

Корпоративный налог

В Гонконге налог на прибыль начисляется только в том случае, если доход предприятия был получен на территории автономии. Это справедливо как для резидентов, так и для нерезидентов и не зависит от того, была ли переведена прибыль в Гонконг. 

Универсального метода определения источника прибыли не существует. Сотрудники налоговой службы САР анализируют природу бизнес-транзакций, изучают первичную документацию, тексты договоров, и т.д. Ниже приведен список вопросов, которые могут задать себе владельцы бизнеса в Гонконге:

• Где находится офис, в котором производятся ключевые действия для формирования прибыли?
• Где выполняется основная работа, необходимая для того, чтобы предприятие получало прибыль?
• Где принимаются ключевые решения, связанные с появлением прибыли?
• От каких организаций поступают денежные средства? 

Если среди ответов фигурирует Гонконг, то с высокой степенью вероятности прибыль будет облагаться корпоративным налогом на территории автономии, и представители государственных органов САР примут соответствующее решение о платежах в бюджет. 

Ставка налога на прибыль — двухуровневая. Для первых 2 миллионов гонконгских долларов прибыли корпораций ставка составляет 8,25%, оставшаяся прибыль облагается по ставке 16,5%. Для товариществ и индивидуальных предпринимателей соответствующие налоговые двухуровневые ставки составляют 7,5 и 15% при аналогичном размере полученной прибыли. С примерами расчета налога на прибыль в Гонконге можно ознакомиться здесь. 

Из данного правила есть ряд исключений, которые не позволяют юридическому лицу злоупотреблять налоговыми послаблениями в Гонконге.  

Первое — если компания входит в льготную категорию и уплачивает налог по 50%-й ставке, она обязана следовать указанному порядку и не пользоваться дополнительно двухуровневым режимом. Речь идет о следующих типах юрлиц:

• центры корпоративного казначейства;
• профессиональные перестраховочные компании;
• кэптивные страховые компании;
• компании по лизингу воздушных судов. 

Второе — если предприятия входят в группу связанных юридических лиц (например, через общего владельца контрольных пакетов), только одно из них может применять двухуровневый режим налогообложения. 

Для получения профессиональной консультации мы рекомендуем обратиться к нашим специалистам. Их многолетний опыт помогает в решении спорных вопросов налогообложения на территории Гонконга. Мы ценим время своих клиентов и готовы сотрудничать удаленно. Прямой контакт для связи с компанией — info@offshore-pro.info.

Вычеты по налогу на прибыль

Все расходы, которые помогли компании получить прибыль, вычитаются из налогооблагаемого дохода. Вычетам подлежат:

• расходы на ремонт или переоборудование бизнес-помещений — суммы распределяются на 5 лет и оплачиваются частями, начиная с года их возникновения;
• расходы на технологическое оснащение — суммы вычитаются в полном объеме в том году, когда они были осуществлены;
• расходы на оборудование, которое помогает снизить вредное воздействие на окружающую среду — сумма может быть вычтена из дохода за год, когда она была потрачена;
• амортизационные отчисления.

Налог на заработную плату

В Гонконге личный налог на доходы часто называют налогом на заработную плату. Он взимается по наименьшей из следующих величин:

• чистый налогооблагаемый доход за вычетом льготных отчислений по стандартной 15%-й ставке;
• чистый оцениваемый доход, за вычетом льготных отчислений и личных надбавок, начисленный по прогрессивным ставкам.

Прогрессивная схема начисления включает пять налоговых категорий, в зависимости от полученного дохода: 2%, 6%, 10%, 14% и 17%. Переход между категориями осуществляется после каждых дополнительных 50 тысяч дохода, полученных в гонконгских долларах. Это означает, что доходы в размере 50 тысяч HKD облагаются по 2%-й ставке (1 000 долл.), 100 тысяч HKD — по 6%-й ставке (сумма налога в этом случае составит 3 000 долл.), и т.д. 

К доходам в Гонконге относят следующие категории платежей:

• заработная плата сотрудников;
• пенсия;
• отпускные;
• бонусы;
• гонорары (исключение — гонорары жюри);
• комиссионные;
• премиальные;
• выплаты при увольнении;
• чаевые;
• выплаты на детей сотрудников;
• льготы и надбавки, полученные от работодателя или других лиц — в том числе, конвертируемые льготы, льготы на получение образования и льготы на поездки работника на каникулы. 

Налогом на личный доход будет облагаться любое неденежное пособие, которое сотрудник может конвертировать в наличную форму. 

Если работник занимает бесплатное жилье за счет работодателя или получает от него субсидии на проживание, налогооблагаемая база сотрудника увеличивается на 10% и налог на доход взимается с итоговой суммы. 

Надбавки и отчисления

Из налогооблагаемого дохода физических лиц исключают допустимые вычеты и надбавки. В статьи расходов, подлежащих льготе, входят:

• амортизационные расходы и отчисления на основной капитал для машин и оборудования, необходимых для получения оцениваемого дохода;
• расходы физлиц на самообразование;
• благотворительные пожертвования;
• взносы в обязательный резервный фонд или программу признанного профессионального пенсионного обеспечения;
• проценты которые физическое лицо платит по жилищным кредитам;
• расходы по уходу за престарелыми людьми. 

Прожиточный минимум также вычитается из налоговой базы в следующих случаях:

• базовый прожиточный минимум налогоплательщика — 132 000 HKD;
• базовый прожиточный минимум на семейную пару в случае, если супруг не работает — 264 000 HKD;
• базовый прожиточный минимум на детей — по 120 000 HKD на каждого ребенка до 18 лет;
• базовый прожиточный минимум на родителей старше 55 лет — 25 000 — 50 000 HKD;
• базовый прожиточный минимум на брата или сестру на иждивении (если на них не получают детские пособия);
• пособие родителям-одиночкам;
• пособие по инвалидности;
• пособие на иждивенца-инвалида.

Условия начисления налога на заработную плату

Физическое лицо, которое трудоустроено за пределами САР и оказывает часть услуг на территории автономии, заплатит налог на доход только с указанных сумм. Полный доход облагается налогом, когда сотрудника наняла гонконгская компания для работы в Гонконге. В остальных случаях налог на заработную плату не уплачивается (за исключением дохода, который получили госслужащие, члены экипажа корабля или самолета). 

Какие признаки говорят инспектору о том, что доход получен строго за пределами Гонконга и не подлежит налогообложению? Должны одновременно выполняться три условия:

• сотрудника наняли на работу по договору, который был согласован, подписан и реализован за пределами Гонконга;
• работодатель — иностранный резидент;
• заработную плату сотруднику выплачивают за пределами САР.

В ходе рабочих визитов в Гонконг, которые длятся не более 60 дней в течение отчетного финансового года, не образуется налогооблагаемый доход. Исключение из данного правила — гонорары директоров компаний. 

Необходимо отметить, что цель визита может быть скорректирована самими сотрудниками налогового департамента. Таким образом, возможность пользоваться налоговой льготой остается на усмотрение властей. 

Если часть дохода уже была обложена налогом на другой территории в пределах отчетного года, плательщик вправе требовать частичное освобождение дохода от налога на заработную плату в Гонконге. Для этого нужно предоставить доказательства уплаты иностранного налога. 

Налог на имущество

Физические лица, которые владеют землей и зданиями в Гонконге и сдают их в аренду, должны заплатить налог на имущество в бюджет САР. В широком смысле к доходу от недвижимости относятся не только арендные платежи, но и любые депозиты, полученные от арендаторов. 

Если собственник объекта — юридическое лицо, и он использует данное имущество в коммерческих целях, доход от аренды облагается налогом на прибыль. В таком случае корпорация может подать заявление об освобождении от имущественного налога. 

Ставка по налогу на имущество для физических лиц — 15% от чистой прибыли, возникшей, или предполагаемой, при сдаче этой недвижимости в аренду. Чистая прибыль равна фактическому доходу арендодателя за минусом всех обязательств, затрат и вычетов, которые могут достигать до 20% от облагаемого налогом арендного дохода (в том числе расходы на ремонт здания). 

Прочие обязательные платежи 

После покупки или продажи недвижимости в бюджет Гонконга нужно заплатить гербовый сбор. Аналогичные требования возникают при операциях с акциями, сдаче жилья в аренду. Ставки зависят от типа актива и прочих условий сделки. 

Также на территории САР действуют:

• лицензионные сборы за регистрацию бизнеса;
• пошлины и взносы работодателей в обязательный резервный фонд;
• пошлины, которые взимаются с некоторых групп товаров, в том числе: табак, спиртные напитки, метиловый спирт, и т.д.