Как новый закон о корпоративном налоге в ОАЭ влияет на бизнес?

Согласно федеральному закону №47, принятому ОАЭ в декабре 2022 года, компании и предприятия, получающие доходы от бизнеса свыше 375 тысяч дирхамов (~$102 тысяч), должны платить корпоративный налог в размере 9%. Новый закон начал действовать с первого финансового года, который настал 1 июня 2023 года.

Введение корпоративного налога призвано помочь ОАЭ достичь своих стратегических целей и ускорить развитие и трансформацию. Также новый налоговый режим демонстрирует приверженность Эмиратов международным нормам по обеспечению налоговой прозрачности и борьбе с вредными налоговыми практиками.

Старт налоговой реформы в ОАЭ

Ставка 9% в ОАЭ на налогооблагаемый доход свыше 375 000 дирхамов является самой низкой в странах Персидского залива, за исключением Бахрейна. Там общий корпоративный налог не взимается. По данным консалтинговой компании PwC, в Саудовской Аравии компании платят налог с доходов по ставке 20%, в Катаре — 10% и в Кувейте — 15%, а в Омане корпоративная ставка составляет 15%.

Новый налог совпадает со вступлением в силу глобального минимального корпоративного налога, который согласились ввести 136 юрисдикций, в том числе и ОАЭ. Власти Эмиратов также намерены гарантировать, что крупные компании будут платить минимум 15%, и стремятся показать всему миру свою решительность в борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Кто подлежит корпоративному налогообложению?

Корпоративный налог распространяется на следующих налогоплательщиков:

• компании и другие юридические лица, которые зарегистрированы или управляются и контролируются в ОАЭ, включая предприятия в свободных экономических зонах;
• физических лиц, которые зарегистрированы и ведут бизнес или предпринимательскую деятельность в ОАЭ, в соответствии с местным законодательством;
• юридических лиц-нерезидентов (иностранные юридические лица), имеющих постоянное представительство в ОАЭ.

Иностранные компании и индивидуальные предприниматели также подлежат корпоративному налогообложению, если они регулярно или постоянно ведут бизнес в ОАЭ.

Физические лица-резиденты ОАЭ, подпадающие под действие корпоративного налогообложения, платят налог только на доход, полученный от коммерческой деятельности, осуществляемой в Эмиратах.

Кто освобождается от корпоративного налогообложения?

От корпоративного налогообложения автоматически освобождаются государственные организации и организации, контролируемые государством, которые указаны в решении Кабинета министров. Также от корпоративного налогообложения могут быть освобождены при определенных условиях:

• организации, занимающиеся добычей природных ресурсов;
• организации, занимающиеся неэкстрактивной деятельностью по использованию природных ресурсов;
• квалифицированные общественно-полезные организации;
• публичные или частные пенсионные и социальные фонды;
• квалифицированные инвестиционные фонды;
• полностью принадлежащие и контролируемые ОАЭ дочерние компании государственной организации, организации, контролируемой государством, квалифицированного инвестиционного фонда или публичного или частного пенсионного либо социального фонда.

Кроме того, организация, которая полностью принадлежит и контролируется таким освобожденным лицом, также не несет фискальных обязательств, если отвечает следующим требованиям:

• осуществляет часть или всю деятельность этого лица;
• исключительно владеет активами или инвестирует средства в интересах этого лица;
• осуществляет только деятельность, которая является вспомогательной по отношению к основному бизнесу этого лица.

Не платят корпоративный налог также нерезиденты, соответствующие одному из следующих условий:

• не имеют постоянного представительства в ОАЭ;
• получают доход из источников в ОАЭ, не связанных с постоянным представительством;
• получают доход от государственных источников.

Таким образом, в Эмиратах только нерезиденты с постоянным представительством (если есть постоянное место деятельности или зависимый агент в стране) в ОАЭ будут обязаны платить налоги.

Откройте для себя удивительный мир бизнеса и жизни в ОАЭ.

Порог дохода и регулирование малого бизнеса

Нововведения также предусматривают ряд условий для получения налоговых льгот представителями малого бизнеса:

• устанавливается новый лимит годового дохода в размере 3 000 000 дирхамов (~$817 000);
• указанный лимит применяется с 1 июня 2023 по 31 декабря 2026 года;
• соблюдение лимита проверяется в любом из применяемых налоговых периодов;
• квалифицированное лицо свободной зоны и субъект группы многонациональных компаний (доход 3,15 млрд дирхамов (~$860 млн)) не имеют права на льготы для малого бизнеса.

Свободные экономические зоны

Закон о корпоративном налогообложении вводит понятие «квалифицированное лицо в свободной зоне» (QFZP), которое в широком смысле определяется как компания или филиал, зарегистрированный в свободной зоне и соответствующий таким критериям:

• поддерживает адекватное экономическое содержание (substance) в ОАЭ;
• получает квалифицированный доход (указывается в решении соответствующего ведомства);
• удовлетворяет требованиям трансфертного ценообразования;
• соответствует любым другим условиям, которые должны быть предписаны в решении Кабинета министров.

Квалифицированное лицо в свободной зоне ОАЭ подпадает под действие нового закона о корпоративном налогообложении. Однако его доход облагается налогом по льготной ставке 0%.

Налоговое администрирование

Все налогоплательщики (включая лиц в свободной зоне) должны зарегистрироваться для целей корпоративного налога и получить регистрационный номер. Для этого следует предоставить в налоговую службу следующие документы:

• копию торговой лицензии;
• копию паспорта владельцев/партнеров, владеющих лицензией;
• Emirates ID владельцев/партнеров, владеющих лицензией;
• учредительный договор или доверенность;
• контакты заинтересованных лиц (телефон и e-mail);
• контактные данные компании, в том числе адрес и абонентский ящик;
• финансовую отчетность.

В соответствии с полномочиями, определенными в статье 54(2) Закона о корпоративном налоге, Министерство финансов определило список лиц, которые обязаны составлять и вести аудированную финансовую отчетность:

• налогооблагаемое лицо с доходом, превышающим 50 млн дирхамов (~$13,6 млн);
• квалифицированное лицо в свободной зоне.

Налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию и платить корпоративный налог за каждый налоговый период в течение 9 месяцев после его окончания.

Трансфертное ценообразование

В соответствии с новым корпоративным законом в ОАЭ, все сделки между связанными сторонами и лицами должны соответствовать правилу «вытянутой руки». Это один из центральных моментов модели размывания базы и перемещения прибыли (BEPS). Он означает, что сделки между связанными сторонами и лицами должны соответствовать условиям рынка и не давать преимущества одной из сторон за счет другой.

В отличие от международных стандартов, в ОАЭ понятие связанных сторон и лиц имеет широкий характер. Например, при определенных условиях родство до четвертой степени может трактоваться как отношения связанной стороны или связанного лица.

Закон о корпоративном налоге требует, чтобы юридические лица ОАЭ сохраняли документацию по трансфертному ценообразованию. Она должна быть подана в налоговую службу в течение 30 дней с момента запроса.

Новый закон о корпоративном налоге в ОАЭ является важным шагом в развитии налоговой системы страны и ее интеграции в мировую экономику. Компании и индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес в ОАЭ, должны быть в курсе новых правил и обязательств по корпоративному налогообложению и подготовиться к их выполнению. Для получения более подробной информации и консультации по корпоративному налогу или открытию бизнеса в ОАЭ вы можете прямо сейчас обратиться к нашим опытным специалистам.

Мы предлагаем различные услуги, которые помогут вам оптимизировать бизнес и повысить уровень жизни в ОАЭ. Среди них:

• удаленное открытие личного счета россиянам в Дубае;
• удаленная регистрация компании в ОАЭ в свободной зоне International Free Zone Authority;
• открытие корпоративного счета для компании в международном банке в Дубае.

Мы подберем для вас наиболее подходящие услуги в соответствии с вашими целями и потребностями после проведения предварительной консультации.