Налоговая администрация Мексики (SAT) опубликовала уже второй список эффективных справочных ставок по налогу на прибыль для крупных налогоплательщиков по отчетам за 2016-2019 годы. Определены коэффициенты для 124-х видов экономической деятельности. Узнайте, что означает эти публикации, к чему готовится состоятельным бизнесменам и крупным компаниям.
Зачем в Мексике SAT публикует эффективные налоговые ставки за прошлые периоды
В конце 2020-го года в Мексике проведена реформа законодательства по налогообложению. Обновленный Федеральный налоговый кодекс опубликован 08.12.2020 на официальном вестнике Федерации — DOF.
Публикуя эти ставки, налоговая ожидает реакции от крупных налогоплательщиков, чтоб они сравнили данные из своих финансовых отчетов по прошлым периодам с рекомендуемыми фискалами, и доплатили налоги в бюджет. Однозначно, что мексиканская налоговая служба не оставит без внимания тех налогоплательщиков, чьи отчеты не будут соответствовать расчетным значениям. С такими плательщиками налога на прибыль будут выходить на связь, анализировать их доходы/расходы и рекомендовать исправить данные в отчетах.
Для должного добровольного реагирования SAT дает определенный срок, по истечении которого, будут инициироваться углубленные проверки. Ожидается, что состоятельные налогоплательщики Мексики проанализируют и пересдадут годовые отчеты за 2016, 2017, 2018 и 2019 финансовые годы. Те плательщики налогов, у кого в финансовых отчетах показатели будут меньше справочно утвержденных минимальных, подпадут под категорию субъектов с высокой степенью риска в связи с возможным уклонением от уплаты налогов.
Списки эффективных налоговых ставок по подоходному налогу в Мексике
Всего опубликовано два списка эффективных налоговых ставок. Первая публикация от 13.06.2021 включала 40 хозяйственных видов деятельности.
Эти первые сорок видов экономической деятельности являются частью пяти экономических секторов:
- горнодобывающая промышленность (средняя эффективная ставка на 2019 год = 47%);
- обрабатывающая промышленность (средний эффективный показатель за 2019 год = 87%);
- оптовая торговля (средний эффективный курс на 2019 год = 98%);
- розничная торговля (средняя эффективная ставка на 2019 год = 28%);
- финансовые и страховые услуги (средняя эффективная ставка на 2019 год = 38%).
Расчет был основан на информации, представленной в институциональных базах данных, которые содержат годовые декларации, налоговые отчеты, информацию о налоговой ситуации налогоплательщиков, информационные декларации, электронные налоговые онлайн-квитанции, фронтоны и т.д.
Второй пакет эффективных налоговых ставок по налогу на прибыль для 84-х видов деятельности опубликован 01.08.2021 на сайте фискального регулятора.
Эта вторая публикация затрагивает двенадцать секторов экономики:
- строительство,
- услуги по временному размещению и приготовлению продуктов питания, напитков,
- обрабатывающая промышленность,
- услуги по поддержке бизнеса,
- горнодобывающая промышленность,
- транспорт, включая почтовые и складские услуги,
- оптовая дистрибуция,
- розничная торговля,
- услуги по недвижимости и аренде,
- финансовые услуги,
- профессиональные научно-технические услуги,
- доставка электроэнергии, воды и газа по трубопроводам до конечного потребителя, среди них углеводородная, нефтегазовая промышленность и другие отрасли.
Регулятор использовал ориентир, применяемый для целей трансфертного ценообразования, например, учитывается, что ставка налога на прибыль в Мексике составляет 30% от налогооблагаемого дохода. Можно предположить, что ожидаемая операционная маржа SAT должна быть как минимум в 3,3 раза больше минимальной. Эффективная налоговая ставка (минимальная операционная маржа) при условии, что финансовые доходы или расходы компании не являются значительными.
Эксперты портала International Wealth готовы предоставить юридическую и бухгалтерскую платную консультацию по данному вопросу, а также по иным смежным правоотношениям. Если вы решите, что изменения налогового законодательства в Мексике негативно сказываются на ведении вашего международного бизнеса, рекомендуем рассмотреть вопрос о редомициляции в другую юрисдикцию.
Как реагировать крупным налогоплательщикам в Мексике
Рекомендуется самостоятельно сравнить показатели из своих годовых отчетов за 2016-2019 финансовые года со справочными, чтобы самостоятельно оценить риски. В случае отсутствия реагирования, налоговая служба будет искать контакта с налогоплательщиками для проведения проверок.
Налогоплательщики должны тщательно проанализировать свою эффективную налоговую ставку за соответствующие финансовые годы и, если она ниже, чем эффективная налоговая ставка, опубликованная в качестве справочной информации SAT, изучить возможные причины отклонения, а также пересмотреть соответствующую подтверждающую документацию на случай аудита. В случае, если эффективная налоговая ставка ниже параметра, установленного SAT, это может быть красным флажком для налогового органа и, следовательно, может стать целью для более глубокого анализа.
Сверку необходимо провести в разрезе каждого годового отчета и по всем видам деятельности из перечисленных 124-х.
Для целей расчета параметров, раскрываемых SAT, следует учитывать следующие определения:
- Налоговый риск – вероятность несоблюдения налоговых положений, применимых к налогоплательщику или группе налогоплательщиков и влияющий на правильность уплаты отчислений в бюджет, в частности – налога на прибыль.
- Эффективная налоговая ставка – рассчитывается на основе информации, указанной в последней годовой налоговой декларации, соответствующей рассматриваемому финансовому году, путем деления суммы налога на прибыль, взимаемого в соответствующем финансовом году, и совокупным доходом за указанный период.
Эффективная ставка налога = ISR (налог на прибыль)
Совокупный налогооблагаемый доход
Исходя из вышеизложенного, важно каждому налогоплательщику проанализировать эффективную ставку, а также финансовую ситуацию в целом, чтобы определить и минимизировать риски. Следует отметить, что если фактическая ставка ниже, чем опубликованная SAT, но это результат правильного применения налоговых положений, то следует считать, что эта ставка является законной, поскольку закон превалирует над справочными расчетами, которые не являются законодательным актом.
Для получения консультаций свяжитесь с экспертами портала International Wealth через любой из мессенджеров, перечисленных на сайте или пишите на почту – info@offshore-pro.info .
