27 июля 2023 года Министерство экономики и финансов Южной Кореи (MOEF) опубликовало Законопроект о налоговой реформе на 2023 год. В настоящее время предложение находится на рассмотрении Национальной ассамблеи Республики Корея. Ожидается, что законопроект будет принят ближе к концу года после доработки и одобрения правительственными органами страны и реализации необходимого законодательного процесса.
MOEF отмечает, что положения Законопроекта направлены на:
- укрепление жизнеспособности экономики путем дальнейшего увеличения экспорта, инвестиций и внутреннего спроса;
- облегчение налогового бремени для компаний и налогоплательщиков;
- расширение налоговой базы для преодоления социальных структурных проблем в Корее, включая сокращение населения и региональное неравенство.
Коротко о предлагаемых изменениях
Законопроект, содержащий предложения по налоговой реформе, включает в себя пересмотр глобального правила минимального налога (GloBE) и обязательств по соблюдению трансфертного ценообразования, а также ряд других изменений в корпоративном и индивидуальном налогообложении.
Поправки, касающиеся второго компонента программы ОЭСР
Южная Корея ввела в действие глобальные правила, касающиеся минимального налога (Правила GloBE), в декабре 2022 года. Они соответствуют Типовым правилам Pillar II ОЭСР и подразумевают реализацию Правила включения дохода (IIR) и Правил о необлагаемой налогом прибыли (UTPR).
Республика Корея была одной из первый стран, которые приняли в качестве закона свою версию правил GloBE. Однако, для того чтобы привести законодательную базу в большее соответствие административным рекомендациям, MOEF предложило внести ряд изменений, которые будут ссылаться на Типовые правила ОЭСР и соответствующие комментарии. Эти предложения будут включены в Закон о координации международных налоговых дел (LCITA).
Может быть интересно: «Южная Корея стимулирует инвестиции в промышленность через налоговые кредиты».
В список основных изменений, касающихся международных налоговых правил, входят такие пункты:
- Отсрочка внедрения UTPR на один год (то есть правила вступят в силу с финансового года, начинающегося 1 января 2025 года или после этой даты). Решение о переносе реализации правил UTPR было принято для устранения обеспокоенности по поводу более раннего графика реализации UTPR в Корее по сравнению с другими юрисдикциями. При этом график внедрения IIR останется прежним (т. е. правила будут применяться к финансовому году, начинающемуся 1 января 2024 года или после этой даты).
- Пересмотр и уточнение определений некоторых терминов, таких как «конечная материнская организация» и «постоянное представительство». Эти изменения необходимы для приведения предлагаемых внутренних правил Республики в соответствие Типовым правилам ОЭСР;
- Предоставление налоговым органам полномочий по начислению налога в течение одного года с даты, когда им станет известно об изменении эффективной налоговой ставки (ETR) для целей GloBE, независимо от общего срока исковой давности;
- Разъяснение того, как правило «Квалифицированного внутреннего минимального дополнительного налога» (QDMTT) в юрисдикциях с низкими налогами взаимодействует с IIR;
- Внедрение переходных правил, которые освобождают или уменьшают штрафы за несоблюдение отчетности и неуплату дополнительных налоговых обязательств в соответствии с IIR или UTPR. В течение переходного периода налогоплательщики освобождаются от штрафов за подачу заявления о возмещении заниженного или завышенного налога и и могут воспользоваться 50% снижением процентов за просрочку или недоплату налога.
Читайте также: «В Египте стартовала налоговая реформа».
Изменения в сфере трансфертного ценообразования
В настоящее время документация по трансфертному ценообразованию (локальный файл), глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл) и публичная отчетность по странам (CbC) должны быть поданы в течение 12 месяцев после окончания финансового года. Кроме того, крупные корпорации, подающие локальный файл, не обязаны подавать отчет о международной сделке.
Законопроект предусматривает сокращение срока подачи локального файла и мастер-файла до шести месяцев. Также он содержит положение, которое вводит требование для крупных компаний, подающий локальный файл, обязательно подавать отчетность о международных сделках. Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.
Налоговые льготы для сектора технологий и НИОКР
Согласно действующему законодательству, список национальных стратегических технологий, работа с которыми позволяет компаниям воспользоваться некоторыми налоговыми льготами, включает в общей сложности 54 технологии и 46 объектов в 6 секторах. Предлагаемая поправка добавляет в список биофармацевтический сектор и расширяет объем национальных стратегических технологий до 62 технологий и 50 объектов в 7 секторах.
Измененные правила вступят в силу в отношении понесенных расходов на НИОКР или инвестиций в объекты, сделанных 1 июля 2023 года или после этой даты. Ожидается, что расширение сферы национальных стратегических технологий будет стимулировать НИОКР и инвестиции в биофармацевтической области. Это соответствует плану правительства Кореи по построению глобального высокотехнологичного биокластера в стране.
Привлечение квалифицированной рабочей силы
Для того чтобы привлечь в страну профессиональную и квалифицированную рабочую силу, в Корее были введены специальные льготы. Согласно действующему законодательству, иностранные сотрудники, которые начинают работать в Корее 31 декабря 2023 года или ранее, имеют право на фиксированную ставку подоходного налога в размере 19% (льготная ставка налога) в течение 20 лет, начиная с первого дня работы в Республике.
Положения Законопроекта продлевают сроки подачи заявок на пять лет. В соответствии с предлагаемыми изменениями иностранные сотрудники, которые начинают работать в Корее 31 декабря 2028 года или ранее, могут применять льготную фиксированную ставку налога в течение 20 лет.
Усиление правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов
Законопроект содержит положение, которое требует, чтобы корейские компании и постоянные представительства (PE) предоставляли подробную информацию о сделках, если их сотрудники получают вознаграждение в виде акций от иностранной компании, что является держателем контрольного пакета акций соответствующей корейской компании или корейского PE.
Вознаграждение на основе акций относится к опционам на акции или бонусам, предоставляемым в виде акций или денежных средств, эквивалентных стоимости таких акций. Предоставление информации о сделке необходимо осуществлять до 10 марта года, следующего за годом, в котором выплачивается или получена компенсация, основанная на акциях.
Сведения, которые должны быть предоставлены, включают в том числе:
- данные о предоставлении/исполнении/выплате вознаграждения, основанного на акциях;
- сведения о прибыли, признанной в результате исполнения/выплаты;
- личную информацию соответствующего сотрудника.
Предлагаемая поправка действительна для вознаграждений, основанных на акциях, осуществленных или выплаченных 1 января 2024 года или после этой даты.
Информация по теме: «Налоговая реформа во Франции: увеличение штата, создание нового ведомства и ежегодный отчет о налоговых потерях».
Штрафы за невыполнение требований регистрации для целей НДС
Если иностранная корпорация или физическое лицо-нерезидент прямо или косвенно (через третье лицо) предоставляет электронные услуги потребителям в Корее, они должны:
- пройти «упрощенную регистрацию бизнеса» для в течение 20 дней с начала ведения такой цифровой предпринимательской деятельности в Корее;
- отчитываться и платить НДС в Республике Корея в соответствии с применимім законодательством.
Однако действующая нормативно-правовая база не содержит положений, которіе бы предусматривали штрафы или санкции в случае несоблюдения вышеуказанных требований к регистрации и уплате налога на добавленную стоимость.
Законопроект, представленный MOEF, устраняет эту неопределенность. Одно из положений гласит, что если иностранный поставщик электронных услуг не соблюдает требование упрощенной регистрации бизнеса, соответствующие налоговые органы наделяются полномочиями:
- для проведения расследования и регистрации иностранного поставщика электронных услуг посредством упрощенной процедуры регистрации бизнеса по своему усмотрению;
- для наложения штрафа в размере 1% от общей стоимости поставок (суммы стоимости поставок с даты начала деятельности до даты, непосредственно предшествующей дате подачи заявления на регистрацию НДС).
Предлагаемая поправка применяется к поставкам, осуществленным 1 января 2024 года или после этой даты.
Стимулирование иностранных инвестиций в важные сферы экономики
Законопроект вводит налоговую льготу в размере 3% для инвестиций в международную разработку природных ресурсов, которая охватывает:
- приобретение прав на добычу полезных ископаемых;
- инвестирование в иностранные компании для получения прав на добычу полезных ископаемых;
- прямые зарубежные инвестиции в иностранные дочерние компании отечественными резидентами.
Этот налоговая льгота будет действовать до 31 декабря 2026 года.
Поощрение МСП в сфере технологий
Предлагаемые изменения вводят возможность для малых и средних предприятий воспользоваться:
- 50-процентным снижением налога на доходы, полученных от передачи технологий (например, посредством патентных прав);
- 25-процентное снижение налога на доходы от лицензирования технологий.
Эта льгота будет продлена с 31 декабря 2023 года по 31 декабря 2026 года.
Расширение налоговых льгот для инвестиций в видеоконтент
Чтобы обеспечить глобальную конкурентоспособность корейской индустрии развлечений, правительственные органы страны предлагают значительно повысить ставку налогового кредита на затраты на производство кино- и видеоконтента. Также в рамках плана правительства Южной Кореи по поощрению инвестиций в индустрию K-контента предлагается установить специальный корпоративный налоговый вычет для инвестиций в компании, специализирующиеся на сфере искусства и развлечений.
Законопроект содержит предложение повышения базовой ставки налогового кредита для затрат на производство видеоконтента (телепрограммы, фильмы и дорамы) следующим образом:
- с 3% до 5% для крупных компаний;
- с 7% до 10% для средних компаний;
- с 10% до 13% для МСП.
Дополнительные налоговые льготы (10% и 15%) применяются к видеоконтенту, который может оказать большое влияние на отечественную индустрию. Кроме того, предлагается предоставить налоговую льготу в размере 3% для малых и средних предприятий и компаний среднего размера, которые инвестируют посредством вкладов в акционерный капитал определенных компаний, производящих соответствующий видеоконтент. Этот дополнительный налоговый кредит в размере 3% будет применяться к производственным затратам и/или инвестициям, сделанным с 1 января 2024 года и далее.
Заключение
Правительственные органы Южной Кореи предлагают снизить налоги, чтобы побудить компании перенести операции на территорию страны, стимулировать развитие биофармацевтического сектора и сферы индустрии развлечений.
Кроме изменений, касающихся корпоративного и индивидуального налогообложения, были предложены также другие положения, направленные на стимулирование уровня рождаемости, который является одним из самых низких в мире. Правительство планирует увеличить финансовую поддержку покупки жилья для населения, субсидии по уходу за детьми и т. д.
Если вы рассматриваете вариант регистрации компании в Азии, специалисты International Wealth могут проконсультировать вас по данному вопросу и помочь подобрать наиболее подходящую юрисдикцию для ваших целей. Чтобы узнать больше о наших услугах направьте свой запрос на info@offshore-pro.info.
