28 марта 202 3года в «Официальном вестнике» Уругвая была опубликована резолюция DGI № 488/023, которая разъясняет некоторые аспекты новых правил в отношении уплаты налогов с пассивного дохода из источника в Уругвае (Закон 20.095). Законопроект предлагает облагать налогом на прибыль определенные статьи пассивного дохода, получаемого уругвайскими организациями или уругвайскими представительствами нерезидентов-членов многонациональных групп (МНГ) от активов, эксплуатируемых за пределами Уругвая. В рамках закона предусмотрено освобождение от налогообложения налогоплательщиков, которые соответствуют определенным требованиям к существу.
Один из ключевых моментов уточнений заключается в том, что если налогоплательщик является частью многонациональной группы, но не является квалифицированным юридическим лицом с достаточным экономическим присутствием, он все равно должен платить налог на пассивный доход, полученный от товарных знаков за пределами Уругвая. В резолюции представлен перечень пассивных доходов, которые по отношению к таким лицам не будут считаться доходами из источника в Уругвае:
- Доход, возникающий при колебании курсов, но при условии, если он не получен от иностранных активов и товарных знаков, способных производить: дивидендный доход, процентный доход, прибыль на капитал недвижимости, доход от роялти (за исключением дохода, полученного от прав ИС, который будет считаться доходом от источника в Уругвае в той мере, в какой этот доход не соответствует квалифицированному доходу в соответствии с нексусным подходом).
- Фиктивные или условные проценты по размещениям и займам, при условии, что размер таких процентов определяется органами исполнительной власти.
В тех случаях, когда деятельность для выполнения определенных требований по экономическому содержанию передается на аутсорсинг, организации, предоставляющие аутсорсинговые услуги, обязаны выставлять счет. В нем должна быть представлена подробная информация о задействованных человеческих ресурсах, часах, затраченных на предоставление услуг в Уругвае, и средствах, на которые они были предоставлены.
Узнайте, какие ставки корпоративного налога установлены для уругвайского бизнеса в 2023 году
Налогоплательщики должны хранить документы, неопровержимо подтверждающие информацию, представленную в ежегодных аффидевитах, упомянутых в Постановлении, в течение как минимум срока исковой давности для целей налогообложения, который обычно составляет 5 или 10 лет.
Законодательные изменения направлены на устранение опасений ЕС по поводу ряда аспектов налогового режима Уругвая, которые Европейский союз считает вредными с точки зрения международной налоговой конкуренции и размывания налоговой базы.
Напоминаем, Министерство экономики и финансов Уругвая 28 июля прошлого года инициировало общественные консультации по законопроекту, касающемуся этих и некоторых других налоговых изменений. Впоследствии документ быть принят конгрессом страны. Законопроект включает меры по выполнению определенных обязательств, согласованных с Европейским союзом (ЕС) в 2021 году.
Узнайте, как иностранцу купить недвижимость в Уругвае.
До вступления в силу этих налоговых изменений все компании в Уругвае (как резиденты, так и нерезиденты) платили подоходный налог только на доход, полученный в стране, тогда как доход, полученный от активов, находящихся или используемых за пределами Уругвая, не облагался налогом. Стоит помнить, что налоговые изменения коснулись только пассивного дохода, полученного у источника в Уругвае.
Новые правила применяются с 1 января 2023 года. Требования к выставлению счетов за аутсорсинговые услуги вступают в силу с 1 апреля 2023 года. По вопросам международного налогового планирования обращайтесь к нашим экспертам на e-mail: info@offshore-pro.info.
