В конце марта правительственные органы Великого Герцогства Люксембург опубликовали Законопроект № 8186. Предлагаемый законодательный акт предусматривает внесение нескольких поправок в Закон об общих налогах (Abgabenordnung или AO) 1931 года. Изменения включают ряд новых процедурных требований, которые будут применяться к налогоплательщикам в Люксембурге.
Что нужно знать о Законопроекте?
AO — это довольно устаревший нормативный акт люксембургского законодательства, поэтому многие положения требовали переработки и адаптации к современным рыночным реалиям и экономическому развитию страны. В Законопроекте № 8186 содержится несколько предложений, которые повлекут изменения в таких вопросах:
- процедурных аспектах доначисления налогов;
- возможностях выдачи, отзыва или изменения налоговой оценки в соответствии с процедурой взаимного согласования (MAP) или арбитражным решением;
- требованиях к документации по трансфертному ценообразованию;
- процедурах составления соглашений о предварительном ценообразовании (APA).
Законопроект гармонизирует и модернизирует общую процедуру, применимую к налогоплательщикам, особенно в отношении APA, MAP и электронной документации. Ожидается, что большинство изменений вступят в силу после публикации закона в меморандуме. Остальные будут применяться либо с 1 января 2024 года, либо с начала финансового года.
Ключевые изменения, предлагаемые в Законопроекте
Одними из важных обновлений, которые в скором времени вступят в силу, являются новые обязательства в отношении бухгалтерского учета. Правительственные органы внесли несколько разъяснений по данному пункту. Теперь документация по трансфертному ценообразованию должна быть доступной для налоговых органов Люксембурга (LTA). Кроме того, налогоплательщики обязаны предоставлять сведения LTA по требованию, при этом содержание и объем документации должны соответствовать международным стандартам, установленным ОЭСР.
Законопроект также содержит описание новой процедуры предварительного соглашения о ценообразовании (APA). Предлагается обновленное процессуальное составление двусторонних или многосторонних договоров по вопросам APA, согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения, участником которых является Люксембург. Любой запрос APA будет заключен между компетентными органами в рамках процедуры взаимного согласия, изложенной в Типовой налоговой конвенции ОЭСР и соответствующих комментариях к ней.
В свою очередь, LTA будут взимать административные сборы за обработку запросов. Сумма сбора будет варьироваться в зависимости от объемов работы (от 10 тыс. евро до 20 тыс. евро). Ожидается, что правительственные органы выпустят дополнительный указ, содержащий разъяснения и комментарии к данным процедурам.
В Законопроекте указано, что в случае, если компании не предоставляют годовые отчеты о своей деятельности в налоговые органы, LTA рассматривает эту документацию как необязательную. Это означает, что налогоплательщикам не будет разрешено ссылаться на эти отчеты для оспаривания оценки налоговых деклараций или другого решения налоговых органов.
На основании статьи 271 Общего закона о налогах (Abgabenordnung или AO), если налогоплательщики не подают налоговую декларацию, LTA разрешается проводить налоговую оценку ex officio с оценкой суммы налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается на основе доступной информации. Ранее налогоплательщики могли подавать апелляции против такого начисления налога ex officio.
Ознакомиться с особенностями регулирования бизнеса в этой юрисдикции можно, изучив дополнительный материал на тему: «Преимущества ведения бизнеса в Люксембурге: анализ экономического и правового климата».
Среди прочего, Законопроект добавляет дополнительные условия к статье 85 АО, в соответствии с которыми любой запрос на предоставление налогового кредита или вычет чрезвычайных расходов может быть сделан только во время подачи налоговых деклараций. На данный момент такой запрос может быть осуществлен путем представления дополнительных документов, не являющихся частью первоначальной налоговой декларации.
Еще одно обновление, которое содержится в Законопроекте, касается установления процедуры обжалования налоговых начислений. Налогоплательщик может подать апелляцию директору LTA, согласно с поправками к статье 249 AO. При этом обязательным условием подачи апелляционного заявления является наличие в претензии следующей информации:
- имени и адреса налогоплательщика;
- наименования решения, в отношении которого подается апелляция;
- цели иска;
- описания фактов и аргументов;
- документов, подтверждающих обращение с иском;
- подписей налогоплательщика или его представителя.
Запросы, которые не содержат каких-либо из указанных данных, не будут рассматриваться. Если LTA не отвечает на апелляцию в течение полугода, налогоплательщики могут обращаться в административный трибунал.
Люксембург считается благоприятным местом для ведения бизнеса и хранения активов. Если вы желаете открыть счет в Люксембурге, направьте свой запрос на электронную почту info@offshore-pro.info прямо сейчас. Наши эксперты помогут подобрать подходящий банк, который будет соответствовать вашим целям. В частности, мы предлагаем сопровождение в открытии счетов в таких финансовых учреждениях:
