Испания вводит дополнительный налог на богатство в 2022 году

В сентябре текущего года правительство Испании заявило, что резиденты, чье состояние превышает 3 миллиона евро (2,9 миллиона долларов), будут облагаться новым налогом на богатство в 2023 и 2024 годах. Его еще называют налогом солидарности (Solidarity Tax). Закон уже внесен в парламент как поправка к законопроекту о временных налогах в энергетической и финансовой отрасли.

На сегодняшний день в Испании уже действует стандартный налог на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio), однако из-за того, что регионы имеют возможность самостоятельно корректировать условия его взимания, устанавливать размер ставки, применять необходимые льготы для снижения суммы, в некоторых испанских регионах он снизился практически до нуля. А Мурсия и Андалусия и вовсе недавно заявили о намерении отменить эту статью налогообложения. В Галисии региональное правительство увеличило налоговую льготу для состоятельных налогоплательщиков с 25% до 50%.

Но корректировать условия налога солидарности региональные правительства уже не смогут, так как он будет национальным и находиться под ведением центрального правительства Испании. Ставка Solidarity Tax будет фиксированной и применяться по всей территории страны с невозможностью ее изменить или откорректировать. Состоятельные лица, проживающие в регионах, где предельные ставки налога на имущество ниже, чем ставки налога на солидарность, или где максимальная ставка налога на имущество ниже, чем максимальная ставка налога на солидарность, будут платить дополнительную сумма налога солидарности сверх налога на богатство, который они в настоящее время платят.

Стоит отметить, что введение налога солидарности преподносится правительство Испании как временная мера, которая будет действовать в течение двух налоговых лет. Состояние физических лиц на дату 31 декабря будет оцениваться ежегодно и если сумма активов будет превышать 3 млн евро, то необходимо будет уплатить налог солидарности. Предполагается, что первая оценка активов может начаться уже в 2022 году. Все зависит от того, получит ли законопроект одобрение парламента. Если этого ободрения не будет, то действие закона о налоге солидарности вступит в силу с января 2023 года, а первые начисления будут производиться 31 декабря 2023 и 2024 годов.

Для целей налога на солидарность каждый резидент Испании будет иметь надбавку в размере 700 000 евро плюс 300 000 евро к стоимости его недвижимости, которая считается основной и используется для проживания. Освобождение от стоимости бизнеса физического лица будет рассчитываться так же, как и для налога на имущество. Ставки будут рассчитываться диапазонами: 1,7% для активов от 3 до 5,35 млн евро, 2,1% для следующих 5,3 млн евро и 3,5% для активов свыше 10,7 млн ​​евро.

Совокупная сумма обязательств по подоходному налогу, налогу на имущество и налогу на солидарность не может превышать 60% налогооблагаемого дохода физического лица при условии уплаты не менее 20 % налога на солидарность.

Если налогоплательщик вынужден уплачивать как стандартный налог на богатство, так и налог солидарности, то обязательство по налогу на имущество будет зачтено в счет обязательства физического лица по налогу на солидарность за год. 

Введение дополнительного налога на богатство – это часть ряда корректировок испанского бюджета, направленных на облегчение трудностей, вызванных ростом цен на энергоносители и стремительной инфляцией. В сентябре текущего года испанские власти внесли ряд важных изменений в налоговое законодательство Испании. К слову, годовой уровень инфляции в Испании в прошлом месяце увеличился на 10.5%

Что такое налог на богатство в Испании?

Испанский налог на богатство в Испании — это ежегодный налог, уплачиваемый с общей чистой стоимости активов состоятельного налогоплательщика по состоянию на 31 декабря. Под общей чистой стоимостью подразумеваются все активы и права экономического содержания, принадлежащие физическому лицу, за вычетом сборов и обременений, уменьшающих их стоимость, а также личных долгов и обязательств.

Кто платит налог на богатство в Испании?

Стоит отметить, что платить налог на богатство в Испании должны не только резиденты, но и нерезиденты страны. Однако правила уплаты все же различаются в зависимости от статуса, а также региона проживания налогоплательщика. В некоторых автономных регионах Испании, включая Comunidad Valenciana, действует собственное налоговое законодательство, которое позволяет местному правительству устанавливать свои собственные необлагаемые налогом льготы и вычеты или корректировать размер налоговой ставки.

Условия уплаты налога на богатство для налогового резидента Испании:

• Необходимо платить налог в Испании за активы по всему миру.
• Предоставляются широкий выбор налоговых льгот.
• Предоставляется право на вычет в размере 500 000 евро на человека в C. Valenciana (700 000 евро в Мурсии).
• Предоставляется право на вычет в размере 300 000 евро на каждого владельца недвижимости, которая считается основной и используется для проживания.
•  Необходимо подавать декларацию, в которой учтено все имущество состоятельного налогоплательщика.

Платить налог на богатство обязаны резиденты, общая валовая стоимость активов которых превышает 2 миллиона евро. При этом условия уплаты налога на богатство для нерезидентов отличаются – нерезиденты будут платить налог только за то имущество, которое расположено непосредственно в Испании.

С 2022 года, после введения в действие Закона 11/2021 у нерезидентов появилась возможность применять региональные правила, но для этого активы нерезидента должны находится в автономном регионе. Нерезиденты также имеют право на налоговый вычет в размере 700 000 € на человека. Подача декларации также является обязательной. Платить налог на богатство должен тот нерезидент, сумма активов которого составляет более двух миллионов евро.

Какие активы могут считаться налогооблагаемым:

• Недвижимость.
• Банковские депозиты и инвестиции
• Имущество и права, принадлежащие физическим лицам, связанные с профессиональной или предпринимательской деятельностью
• Предметы роскоши, такие как украшения, шубы, лодки, скоростные автомобили и другие транспортные средства.
• Предметы искусства и антиквариат
• Страхование жизни, пожизненные ренты и временные ренты.

Освобождаются от налога на богатство в Испании:

• Предметы домашнего обихода (кроме указанных выше).
• Произведения искусства и антиквариат.
• Экономические права в некоторых видах, например, пенсионные права.
• Бизнес-активы, если они получены в результате профессиональной деятельности, которая должна составлять основной источник дохода налогоплательщика и должна осуществляться за его собственный счет и на обычной основе.
• Права интеллектуальной собственности и авторские права.

Также при учете налогооблагаемой базы в рамках налога на богатство в Испании не учитываются акции компаний, которые отвечают определенным требованиям.

Как рассчитывается налог на имущество в Испании?

Богатство налогоплательщика учитывает общую чистую стоимость всех активов. Однако существуют разные правила, которые применяются для расчета каждой отдельной стоимости в зависимости от типа актива. Например, дома оцениваются по наибольшему значению между покупной ценой, кадастровой стоимостью или стоимостью, установленной администрацией, тогда как банковские счета будут оцениваться по наибольшему остатку между 31 декабря и средним остатком за последний квартал.

После оценки активов применяются надбавки. Кроме того, испанский налог на богатство является прогрессивным налогом, поэтому чем выше богатство, тем выше налог.